::  Главная  >>  F1 - Отчетность  >>  Расчет авансовых платежей по ЕСН  >>  Раздел 2. Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу
>  «Налоговая  база  за  отчетный  период,   всего»

Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам

Раздел 2. Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу

Налоговая  база  за  отчетный  период,   всего

Оглавление  Предыдущая  Следующая

 

Строка 0100

 

По этой строке отражается налоговая база для расчета авансовых платежей по налогу нарастающим итогом соответственно за первый квартал, полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода.

 

Строка 0100 заполняется в соответствии со статьей 237 Кодекса.

 

Сумма выплат и иных вознаграждений, указанных в пункте 1 статьи 236 Кодекса и не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 236 Кодекса, отражается по строке 1000 Расчета. Выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения единым социальным налогом, если:

 

· у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном периоде. Перечень выплат, относящихся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли, установлен статьей 270 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса;

 

· у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших  адвокатские кабинеты, или физических лиц такие выплаты не уменьшают в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном периоде.

 

Указанные суммы не подлежат отражению по строке 0100 Расчета.

 

Не включаются в налоговую базу по строке 0100 суммы, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 238 Кодекса.

 

В случае, если налогоплательщики - организации, индивидуальные предприниматели осуществляют наряду с деятельностью, облагаемой по специальным налоговым режимам, также виды деятельности, облагаемые по общему налоговому режиму, то все показатели в Расчете, начиная с показателя "Налоговая база за отчетный период,  всего", такие налогоплательщики отражают только по видам деятельности, облагаемым по общему налоговому режиму.

 

По строке 0100 отражаются выплаты и иные вознаграждения производимые налогоплательщиками, перечисленными в пункте 2 статьи 245 Кодекса, в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 Кодекса).

 

Суммы денежного довольствия, продовольственного и  вещевого обеспечения и иных выплат, производимые в пользу физических лиц, указанных в пункте 2 статьи 245 Кодекса, отражаются налогоплательщиками по строке 1200 в графах 3, 4 Расчета и не отражаются по строкам 0100 - 0140 в графах 3, 4, 5 и по строкам 0400 - 0440 в графах 3, 4.

 

Суммы денежного содержания прокуроров и следователей, а также судей федеральных судов и мировых судей субъектов Российской Федерации, не включаемые в соответствии с пунктом 3 статьи 245 Кодекса в налоговую базу для исчисления авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в федеральный бюджет, отражаются по строке 1300 Расчета и не отражаются по строкам 0100 - 0140 в графе 3 и по строкам 0400 - 0440 в графе 3 Расчета.

 

Суммы выплат и вознаграждений, учитываемых при определении налоговых льгот за отчетный период в соответствии со статьей 239 Кодекса, отражаются по строкам 0100-0140 в полной сумме и далее в этой же сумме учитываются по строкам 0400 - 0440 Расчета.

 

Если налогоплательщики, перечисленные в пункте 2 статьи 245 Кодекса, в связи с конфиденциальностью представляемой информации не имеют возможности заполнить всю форму Расчета, то заполнение ее производится, начиная со строки 0600.


Контрольные соотношения

Если выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг по данным Отчета о прибылях и убытках (форма 2 3\010\3) больше нуля, то сумма налоговой базы за отчетный период (2\0100\3-5), выплат, не отнесенных к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в отчетном периоде; выплат, не уменьшающие налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в отчетном периоде (2\1000\3-5) и сумм, не подлежащих налогообложению в отчетном периоде в соответствии со статьей 238 НК (2\1100\3-5) в части всех фондов, тоже должна быть больше нуля

Если у налогоплательщика база для начисления страховых взносов за расчетный период в части застрахованных лиц, занятых в сферах деятельности, облагаемых по общему налоговому режиму, отраженная в Расчете авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (рСВ 2\0100\6) больше нуля, то эта база (рСВ 2\0100\6) должна быть равна налоговой базе в части федерального бюджета (2\0100\3)

У налогоплательщика, начисляющего выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, не являющихся застрахованными лицами согласно Закону N 167-ФЗ, налоговая база за отчетный период в части федерального бюджета (2\0100\3), должна быть больше базы для начисления страховых взносов за расчетный период - всего, отраженной в Расчете авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (рСВ 2\0100\5)
У налогоплательщика, начисляющего выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, не являющихся застрахованными лицами согласно Закону N 167-ФЗ, налоговая база за отчетный период в части федерального бюджета (2\0100\3), должна быть больше базы для начисления страховых взносов в части застрахованных лиц, занятых в сферах деятельности, облагаемых по общему налоговому режиму за расчетный период - всего, отраженной в Расчете авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (рСВ 2\0100\6)
Налоговая база за отчетный период в части Фонда социального страхования (2\0100\4), должна быть равна налоговой базе, отраженной в Расчетной ведомости по средствам ФСС (4ФСС 1\1\3)
_________________________________
(2\1100\3-5) = (раздел\строка\графа)