|
По строке 515 отражается:
[Сальдо кредитовое по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»]
|
При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.
Отражение в бухгалтерском балансе сальдированной (свернутой) суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства возможно при одновременном наличии следующих условий:
а) наличие в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;
б) отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.
|
Отложенное налоговое обязательство - та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенный налог на прибыль - сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенное налоговое обязательство формируется тогда, когда возникают налогооблагаемые временные разницы (расходы в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом учете).
|
Отложенные налоговые обязательства
|
=
|
Налогооблагаемые временные разницы
|
Х
|
Ставка налога на прибыль
|
Налогооблагаемые временные разницы образуются в результате:
| · |
применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль; |
| · |
признания выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода, а также признания процентных доходов для целей бухгалтерского учета исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а для целей налогообложения - по кассовому методу; |
| · |
отсрочки или рассрочки по уплате налога на прибыль; |
| · |
применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения; |
| · |
прочих аналогичных различий. |
В бухгалтерском учете ОНО отражаются проводками:
Начисление: Дт 77 - Кт 68
Погашение: Дт 68 - Кт 77
Ссылки по теме:
|
Главная >> F1 - Отчетность >> БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
Строка 515 «Отложенные налоговые обязательства»
