::  Главная  >>  F1 - Отчетность  >>  ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
>  Строка 150 «Текущий налог на прибыль»

Форма 2 «ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ»

Строка 150 «Текущий налог на прибыль»

Оглавление  Предыдущая Следующая

 

По строке 150 отражается:

 

[Сальдо по субсчету 68 «Расчеты по налогу на прибыль»]

 

+

( - )

Условный расход(условный доход) по налогу на прибыль

+

Постоянное налоговое обязательство

+

Отложенный налоговый актив

-

Отложенное налоговое обязательство

=

+

( - )

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток)

 

По этой строке отражается сумма налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный (налоговый) период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68.

 

ПРАКТИЧЕСКИЙ ПРИМЕР РАСЧЕТА

ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТЕКУЩЕГО НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

(ТЕКУЩЕГО НАЛОГОВОГО УБЫТКА), ОТРАЖАЕМОГО

В ОТЧЕТЕ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

 

 

Базовые данные

 

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год организация "А" в Отчете о прибылях и убытках отразила прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в размере 126 110 рублей. Ставка налога на прибыль составила 24 процента.

 

Факторы, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли (убытка) от бухгалтерской прибыли (убытка):

 

1. Представительские фактические расходы превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения, на 3 000 руб.

 

2. Амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, составили 4 000 рублей. Из этой суммы для целей налогообложения к вычету принимается 2 000 руб.

 

3. Начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации "В" в размере 2 500 руб.

 

Механизм образования постоянных, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц указан в таблице 1.

 

Таблица 1

 

N п/п

Виды доходов и расходов

Суммы, учитываемые при определении бухгалтерской прибыли (убытка) (руб.)

Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли (убытка) (руб.)

Разницы, возникшие в отчетном периоде (руб.)

1

2

3

4

5

1.

Представительские расходы

15 000

12 000

3 000
(постоянная разница)

2.

Сумма начисленной амортизации на амортизируемое имущество

4 000

2 000

2 000
(вычитаемая временная разница)

3.

Начисленный процентный доход в виде дивидендов от долевого участия

2 500

-

2 500
(налогооблагаемая временная разница)

 

 

Используя приведенные в таблице 1 данные, произведем необходимые расчеты по налогу на прибыль с целью определения текущего налога на прибыль.

 

Условный расход по налогу

на прибыль               - 126 110 (руб.) x 24 / 100 = 30 266,4 (руб.)

 

Постоянное налоговое

обязательство составляет - 3 000 (руб.) x 24 / 100 = 720 (руб.)

 

Отложенный налоговый

актив составляет         - 2 000 (руб.) x 24 / 100 = 480 (руб.)

 

Отложенное налоговое

обязательство составляет - 2 500 (руб.) x 24 / 100 = 600 (руб.)

 

Текущий  налог  на  прибыль  =  30 266,4  (руб.)  +  720 (руб.)  +

480 (руб.) - 600 (руб.) = 30 866,4 (руб.)

 

Размер текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учета и подлежащего уплате в бюджет, отраженный в Отчете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, составит 30 866,4 руб.

 

В целях проверки механизма отражения расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета, на правильность исчисления налога на прибыль, предназначенного для уплаты в бюджет, произведем расчет текущего налога на прибыль, используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.

 

Требуемые корректировки указаны в таблице 2.

 

Таблица 2

1.

Прибыль согласно отчету о прибылях и убытках (бухгалтерская прибыль)

126 110 (руб.)

2.

Увеличивается на
в т.ч.:

5 000 (руб.)

 

представительские расходы, превышающие предел, установленный налоговым законодательством

3 000 (руб.)

 

величину амортизационных отчислений, отнесенную свыше принятых в целях налогообложения сумм к возмещению (например, из-за несоответствия выбранных способов начисления амортизации)

2 000 (руб.)

3.

Уменьшается на
в т.ч.:

2 500 (руб.)

 

сумму неполученного процентного дохода в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций

2 500 (руб.)

4.

Итого налогооблагаемая прибыль

128 610 (руб.)

 

Текущий налог на прибыль = 128 610 (руб.) x 24 / 100 = 30 866,4 (руб.)

 

Ссылки по теме: