::  ГлавнаяF1 - Отчетность
>  Письмо ФНС от 10.03.16 N БС-4-11/3852@

18.03.16

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 10.03.16 N БС-4-11/3852@

О НАПРАВЛЕНИИ КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ


Федеральная налоговая служба в соответствии с приказом ФНС России от 20.12.2010 N ММВ-7-6/741@ направляет взамен ранее направленным письмом ФНС России от 20.01.2016 N БС-4-11/591@ с внесенными изменениями Контрольные соотношения показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме" (версия 3).

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные Контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК

Утверждаю
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
С.Л.БОНДАРЧУК
15.01.2016

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ


Код формы отчетности по КНД 1151099
Наименование формы отчетности Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности вид документа Приказ ФНС России
дата утверждения формы отчетности 14.10.2015
номер документа ММВ-7-11/450
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности вид документа
дата утверждения формы отчетности
номер документа
Подразделение - разработчик КС Управление налогообложения имущества и доходов физических лиц
ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон Волков Владислав Дмитриевич (495) 913 02 77
номер версии КС 3
дата заполнения формы КС 20.02.2016

исходные документы контрольное соотношение (КС) в случае невыполнения КС:
N п/п КС возможно
нарушение
законодательства
РФ (ссылка)
формулировка нарушения
12345
6НДФЛ1.1Титульный лист (стр. 001) Дата представления Расчета <, = установленному ст. 230 НК РФ сроку представления Расчета.п. 1.2 ст. 126, п. 2 ст. 230 ПК РФесли дата представления Расчета > установленного НК РФ срока представления Расчета, то возможно нарушение - непредставление в установленный НК РФ срок Расчета.
1. внутридокументные КС
6НДФЛ1.2строка 020 =, > строка 030ст. 126.1, ст. 210, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФесли строка 020 < строка 030, то завышена сумма налоговых вычетов
6НДФЛ1.3(строка 020 - строка 030) / 100 * строка 010 = строка 040 (с учетом соотношения 1.2).ст. 126.1, ст. 210, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФесли строка 020 - строка 030 / 100 * строка 010 <, > строка 040 (с учетом соотношения 1.2), то завышена/занижена сумма начисленного налога.
При этом, с учетом пункта 6 статьи 52 К РФ, допускается погрешность в обе стороны, определяемая следующим образом:
строка 060 * 1 руб. * количество строк 100
6НДФЛ1.4строка 040 >, = строка 050ст. 126.1, ст. 227.1, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФесли строка 040 < строка 050, то завышена сумма фиксированного авансового платежа
2. междокументные КС (налоговая отчетность - КРСБ НА)
6НДФЛ, КРСБ НА2.1строка 070 - строка 090 <, = данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода)ст. 226, ст. 23, ст. 24 НК РФесли строка 070 - строка 090 > данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода), то возможно не перечислена сумма налога в бюджет
6НДФЛ, КРСБ НА2.2дата по строке 120 >, = дате перечисления по данным КРСБ НА (дата уплаты суммы НДФЛ)ст. 226, ст. 23, ст. 24 НК РФесли дата по строке 120 < даты перечисления по данным КРСБ НА (дата уплаты суммы НДФЛ по строке 140), то возможно нарушение срока перечисления удержанной суммы НДФЛ
3. междокументные КС (налоговая отчетность - налоговая отчетность)
6НДФЛ, 2НДФЛ, ДНП3.1строка 020 по соответствующей ставке (строка 010) = сумме строк "Общая сумма дохода" по соответствующей ставке налога справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год)ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФесли строка 020 по соответствующей ставке (строка 010) <, > суммы строк "Общая сумма дохода" по соответствующей ставке налога справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода
6НДФЛ, 2НДФЛ, ДНП3.2строка 025 = сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год)ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФесли строка 025 <, > суммы дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам или налоговым агентом, и дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода в виде дивидендов
6НДФЛ, 2НДФЛ, ДНП3.3строка 040 по соответствующей ставке налога (строка 010) = сумме строк "Сумма налога исчисленная" по соответствующей ставке налога справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год)ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФесли строка 040 по соответствующей ставке налога (строка 010) <, > суммы строк "Сумма налога исчисленная" по соответствующей ставке налога справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма исчисленного налога
6НДФЛ, 2НДФЛ, ДНП3.4строка 080 = сумме строк "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 034 приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год)ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФЕсли строка 080 <, > суммы строк "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 034 приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма налога, не удержанная налоговым агентом
6НДФЛ, 2НДФЛ3.5строка 060 = общее количество справок 2НДФЛ с признаком 1 и приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год)ст. 126.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФЕсли строка 060 <, > общее количество справок 2 НДФЛ с признаком 1 и приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то завышено/занижено количество физических лиц, получивших доход, или не в полном объеме представлены 2НДФЛ
4. междокументные КС (налоговая отчетность-ИР)
6НДФЛ, ИР Патент4.1строка 050 > 0 при наличии выданного Уведомления (ИР Патент)ст. 126.1, ст. 226, 227.1, ст. 23, ст. 24 НК РФЕсли строка 050 > 0 при отсутствии информации о выдаче Уведомления (ИР Патент), то неправомерно уменьшена сумма исчисленного налога на сумму фиксированных авансовых платежей