::  ГлавнаяF1 - Отчетность
>  Письмо ФНС от 13.07.17 N БС-4-21/13656@

25.07.17

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 13.07.17 N БС-4-21/13656@

О НАПРАВЛЕНИИ
КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ
ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ


Федеральная налоговая служба направляет для использования в практической работе контрольные соотношения показателей формы налоговой декларации по земельному налогу, утвержденной приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившими силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@".

Указанные контрольные соотношения показателей формы налоговой декларации по земельному налогу следует довести до нижестоящих налоговых органов.


Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК

Утверждаю
Заместитель Руководителя
Федеральной налоговой службы
С.Л.БОНДАРЧУК
11.07.2017

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ


Код формы отчетности по КНД 1153005
Наименование формы отчетности Налоговая декларация по земельному налогу
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности вид документа приказ ФНС России
дата утверждения формы отчетности10.05.2017
номер документаММВ-7-21/347@
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности вид документа
дата утверждения формы отчетности
номер документа
Подразделение - разработчик КС Управление налогообложения имущества
ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон Голубева Н.В. 913-00-95, 29-55
номер версии КС 1
дата заполнения формы КС

исходные документы контрольное соотношение (КС) в случае невыполнения КС:
N п/п КС возможно
нарушение
законодательства
РФ (ссылка)
описание нарушения
12345
внутридокументные КС
РАЗДЕЛ 1
дЗ1.1Р1 ст. 021 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК) = сумме всех Р2 ст. 250
(с соответствующими кодами ОКТМО и КБК)
НК РФ ст. 387Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК Р1 ст. 021 > суммы всех Р2 ст. 250 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК), то завышена исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период
Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК Р1 ст. 021 < суммы всех Р2 ст. 250 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК), то занижена исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период
дЗ1.2Р1 ст. 021 - (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027) >= 0, то Р1 ст. 030 = Р1 ст. 021 - (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027
(с соответствующими кодами ОКТМО и КБК)
НК РФ ст. 387Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК Р1 ст. 030 > суммы всех Р1 ст. 021 - (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК), то завышена сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет
Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК Р1 ст. 030 < суммы всех Р1 ст. 021 - (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК), то занижена сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет
РАЗДЕЛ 2
дЗ1.3Если Р1 ст. 021 - (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027) < 0, то Р1 ст. 040 = (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027) - Р1 ст. 021НК РФ ст. 387Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК Р1 ст. 040 > суммы всех (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027) - Р1 ст. 021 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК), то занижена сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет
дЗ1.4Р2 ст. 070 = 0 и Р2 ст. 080 > 0НК РФ п. 2 ст. 387Не указан код налоговой льготы
дЗ1.5Р2 ст. 070 не равно 0 и Р2 ст. 080 = 0НК РФ п. 2 ст. 387Не исчислена сумма налоговой льготы
дЗ1.6Р2 ст. 090 = 0 и Р2 ст. 100 > 0НК РФ п. 2 ст. 387Не указан код налоговой льготы
дЗ1.7Р2 ст. 090 не равно 0 и Р2 ст. 100 = 0НК РФ п. 2 ст. 387Не указана доля необлагаемой площади земельного участка
дЗ1.8Р2 ст. 180 = 0 и Р2 ст. 190 > 0НК РФ п. 2 ст. 387Не указав код налоговой льготы
дЗ1.9Р2 ст. 180 не равно 0 и Р2 ст. 190 = 0НК РФ п. 2 ст. 387Не исчислена сумма налоговой льготы
дЗ1.10Р2 ст. 200 = 0 и Р2 ст. 210 > 0НК РФ ст. 395, ст. 7Не указан код налоговой льготы
дЗ1.11Р2 ст. 200 не равно 0 и Р2 ст. 210 = 0НК РФ ст. 395, ст. 7Не исчислена сумма налоговой льготы
дЗ1.12Р2 ст. 220 = 0 и Р2 ст. 230 > 0НК РФ п. 2 ст. 387Не указан код налоговой льготы
дЗ1.13Р2 ст. 220 не равно 0 и Р2 ст. 230 = 0НК РФ п. 2 ст. 387Не исчислена сумма налоговой льготы
дЗ1.14Р2 ст. 240 = 0НК РФ п. 2 ст. 387Если Р2 ст. 240 не равно 0, то возможно неправомерное применение льготы
дЗ1.15Если Р2 ст. 160 > 0 и при условии обязательного заполнения Р2 ст. 180 и Р2 ст. 190 или Р2 ст. 200 и Р2 ст. 210НК РФ п. 2 ст. 387, ст. 395, ст. 7Если Р2 ст. 160 не равно 0 и не заполнены Р2 ст. 180 и Р2 ст. 190 или Р2 ст. 200 и Р2 ст. 210, то возможно неправомерное применение льготы
дЗ1.16Для налогоплательщиков, имеющих право на льготу в виде освобождения от налогообложения Р2 ст. 190 = Р2 ст. 150 x (1 - Р2 ст. 170)НК РФ п. 2 ст. 387Если Р2 ст. 190 < > Р2 ст. 150 x (1 - Р2 ст. 170), то неправильно определен коэффициент Кл
дЗ1.17Для налогоплательщиков, имеющих право на льготу в виде освобождения от налогообложения
Р2 ст. 210 = Р2 ст. 150 x (1 - Р2 ст. 170)
НК РФ ст. 395, ст. 7Если Р2 ст. 210 < > Р2 ст. 150 x (1 - Р2 ст. 170), то неправильно определен коэффициент Кл
дЗ1.18Для налогоплательщиков, имеющих право на льготу в виде не облагаемой налогом суммы Если Р2 ст. 050 - Р2 ст. 080 > 0, то Р2 ст. 110 = Р2 ст. 050 - Р2 ст. 080 Если Р2 ст. 050 - Р2 ст. 080 < 0, то Р2 ст. 110 = 0НК РФ п. 2 ст. 387Если Р2 ст. 110 > Р2 ст. 050 - Р2 ст. 080, то неправильно определена не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы
Если Р2 ст. 110 < Р2 ст. 050 - Р2 ст. 080, то неправильно определена не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы
дЗ1.19Для налогоплательщиков, имеющих право на льготу в отношении доли необлагаемой площади земельного участка
Р2 ст. 110 = Р2 ст. 050 - (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 100 x (1 - Р2 ст. 170))
НК РФ п. 2 ст. 387Если Р2 ст. 110 > Р2 ст. 050 - (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 100 x (1 - Р2 ст. 170)), то неправильно определена налоговая база
Если Р2 ст. 110 < Р2 ст. 050 - (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 100 x (1 - Р2 ст. 170)), то неправильно определена налоговая база
дЗ1.20Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц Р2 ст. 110 = (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - Р2 ст. 080НК РФ п. 2 ст. 387Если Р2 ст. 110 > (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - Р2 ст. 080, то неправильно определена налоговая база
Если Р2 ст. 110 < (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - Р2 ст. 080, то неправильно определена налоговая база
дЗ1.21Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц
Если (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) > 0, то Р2 ст. 110 = (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060), иначе Р2 ст. 110 = 0
НК РФ ст. 392Если Р2 ст. 110 > (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060), то неправильно определена налоговая база
Если Р2 ст. 110 < (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060), то неправильно определена налоговая база
дЗ1.22Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц
Если (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - Р2 ст. 080 > 0, то Р2 ст. 110 = (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - Р2 ст. 080, иначе Р2 ст. 110 = 0
НК РФ п. 2 ст. 387Если Р2 ст. 110 > (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - Р2 ст. 080, то неправильно определена налоговая база
Если Р2 ст. 110 < (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - Р2 ст. 080, то неправильно определена налоговая база
дЗ1.23Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц
Если (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) x (Р2 ст. 100 x (1 - Р2 ст. 170)) > 0, то Р2 ст. 110 = (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) x (Р2 ст. 100 x (1 - Р2 ст. 170))
Если (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) x (Р2 ст. 100 x (1 - Р2 ст. 170)) < = 0, то Р2 ст. 110 = 0
НК РФ п. 2 ст. 387Если Р2 ст. 110 > (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) x (Р2 ст. 100 x (1 - Р2 ст. 170)), то неправильно определена налоговая база
Если Р2 ст. 110 < (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) x (Р2 ст. 100 (1 - Р2 ст. 170)), то неправильно определена налоговая база
дЗ1.24Если Р2 ст. 130 = 12 (земельный участок использовался в течение всего налогового периода), то Р2 ст. 140 = 1НК РФ п. 7 ст. 396Если земельный участок использовался в течение всего налогового периода, а Р2 ст. 140 > 1, то неправильно указан коэффициент Кв
Если земельный участок использовался в течение всего налогового периода, а Р2 ст. 140 < 1, то неправильно указан коэффициент Кв
дЗ1.25Р2 ст. 150 = (Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100НК РФ ст. 396Если Р2 ст. 150 > (Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100, то неправильно указана сумма исчисленного налога
Если Р2 ст. 150 < (Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100, то неправильно указана сумма исчисленного налога
дЗ1.26Если по Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", то Р2 ст. 150 = ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100) x 2НК РФ ст. 396Если в Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", а Р2 ст. 150 > ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100) x 2, то неправильно указана сумма исчисленного налога с учетом коэффициента 2
Если в Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", а Р2 ст. 150 < ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100) x 2, то неправильно указана сумма исчисленного налога с учетом коэффициента 2
дЗ1.27Если по Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", то
Р2 ст. 150 = ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100) x 4
НК РФ ст. 396Если в Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", а Р2 ст. 150 > ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100) x 4, то неправильно указана сумма исчисленного налога с учетом коэффициента 4
Если в Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", а Р2 ст. 150 < ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100) x 4, то неправильно указана сумма исчисленного налога с учетом коэффициента 4
дЗ1.28Для налогоплательщиков, имеющих право на льготу в виде освобождения от налогообложения
Р2 ст. 190 = Р2 ст. 150 x (1 - Р2 ст. 170)
НК РФ п. 2 ст. 387Если Р2 ст. 190 > Р2 ст. 150 x (1 - Р2 ст. 170), то неправильно определен коэффициент Кл
Если Р2 ст. 190 < Р2 ст. 150 x (1 - Р2 ст. 170), то неправильно определен коэффициент Кл
дЗ1.29 <*>При установлении налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму земельного налога в процентах, Р2 ст. 230 = (Р2 ст. 150 x на процент, на который уменьшается исчисленная сумма налога) : 100НК РФ п. 2 ст. 387Если Р2 ст. 230 > (Р2 ст. 150 x на процент, на который уменьшается исчисленная сумма налога) : 100, то неправильно указана сумма налоговой льготы
Если Р2 ст. 230 < (Р2 ст. 150 x на процент, на который уменьшается исчисленная сумма налога) : 100, то неправильно указана сумма налоговой льготы
дЗ1.30Р2 ст. 250 = Р2 ст. 150 - Р2 ст. 230НК РФ ст. 396Если Р2 ст. 250 > Р2 ст. 150 - Р2 ст. 230, то неправильно определена исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период
Если Р2 ст. 250 < Р2 ст. 150 - Р2 ст. 230, то неправильно определена исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период
дЗ1.31Р2 ст. 250 = Р2 ст. 150 - Р2 ст. 190НК РФ ст. 396Если Р2 ст. 250 > Р2 ст. 150 - Р2 ст. 190, то неправильно определена исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период
Если Р2 ст. 250 < Р2 ст. 150 - Р2 ст. 190, то неправильно определена исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период
дЗ1.32Р2 ст. 250 = Р2 ст. 150 - Р2 ст. 210НК РФ ст. 396Если Р2 ст. 250 > Р2 ст. 150 - Р2 ст. 210, то неправильно определена исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период
Если Р2 ст. 250 < Р2 ст. 150 - Р2 ст. 210, то неправильно определена исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период
междокументные КС (налоговая отчетность - внешние источники)
дЗ, ЗК фсЗ2.1дЗ (Р2 в поле "Кадастровый номер земельного участка") = ЗК фсЗ (Раздел 1 ст. 1.1.1)ФЗ ГЗКЕсли дЗ (Р2 в поле "Кадастровый номер земельного участка") не соответствует ЗК фсЗ (Раздел 1 ст. 1.1.1), то неправильно указан кадастровый номер земельного участка
дЗ, ЗК фсЗ2.2дЗ (Р2 ст. 050) = ЗК фсЗ (Раздел 1 ст. 1.1.12)АОЕсли дЗ (Р2 ст. 050) не соответствует ЗК фсЗ (Раздел 1 ст. 1.1.12), то неправильно указана кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка/нормативная цена земли
дЗ, ЗК фсЗ2.3дЗ (Р2 ст. 020) = ЗК фсЗ (Раздел 1 ст. 11.5)АОЕсли дЗ (Р2 ст. 020) не соответствует ЗК фсЗ (Раздел 1 ст. 1.1.5), то неправильно указан код ОКТМО
дЗ, ЗК фсЗ2.4дЗ (Р2 в поле "Кадастровый номер земельного участка") = ЗК фсЗ (Раздел 2 ст. 2.1)АОЕсли дЗ (Р2 в поле "Кадастровый номер земельного участка") не соответствует ЗК фсЗ (Раздел 2 ст. 2.1), то неправильно указан кадастровый номер земельного участка
дЗ, ЗК фсЗ2.5дЗ (титульный лист поле "ИНН") = ЗК фсЗ (Раздел 2 ст. 2.5 "ИНН")АОЕсли дЗ (титульный лист поле "ИНН") не соответствует ЗК фсЗ (Раздел 2 ст. 2.5 "ИНН"), то неправильно указан ИНН налогоплательщика
дЗ, ЗК фсЗ2.6дЗ (Р2 ст. 060) = ЗК фсЗ (Раздел 2 ст. 2.9 "Размер доли в праве (простая дробь")АОЕсли дЗ (Р2 ст. 060) не соответствует ЗК фсЗ (Раздел 2 ст. 2.9 "Размер доли в праве (простая дробь"), то неправильно указан размер доли в праве