::  ГлавнаяF1 - Отчетность
>  Письмо ФНС от 07.05.18 N БС-4-21/8648@

07.06.18

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 07.05.18 N БС-4-21/8648@

О НАПРАВЛЕНИИ
КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ
ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ


Федеральная налоговая служба направляет для использования в практической работе контрольные соотношения показателей формы налоговой декларации по земельному налогу, утвержденной приказом ФНС России от 02.03.2018 N ММВ-7-21/118@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@".

Указанные контрольные соотношения показателей формы налоговой декларации по земельному налогу следует довести до нижестоящих налоговых органов.


Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК

Утверждаю
Заместитель Руководителя
Федеральной налоговой службы
С.Л.БОНДАРЧУК
07.05.2018

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ


Код формы отчетности по КНД 1153005
Наименование формы отчетности Налоговая декларация по земельному налогу
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности вид документа приказ ФНС России
дата утверждения формы отчетности 02.03.2018
номер документа ММВ-7-21/118@
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности вид документа
дата утверждения формы отчетности
номер документа
Подразделение - разработчик КС Управление налогообложения имущества
ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон Голубева Н.В. 913-00-95, 29-55
номер версии КС 1
дата заполнения формы КС

исходные документы контрольное соотношение (КС) в случае невыполнения КС:
N п/п КС возможно
нарушение
законодательства
РФ (ссылка)
описание нарушения
1 2 3 4 5
внутридокументные КС
РАЗДЕЛ 1
дЗ 1.1 Р1 ст. 021 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК) = сумме всех Р2 ст. 250 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК) НК РФ ст. 387 Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК Р1 ст. 021 /= сумме всех Р2 ст. 250 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК), то некорректно исчислена сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период
дЗ 1.2 Р1 ст. 021 - (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027) = Р1 ст. 030 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК), при условии, что (Р1 ст. 021 - (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027)) >= 0 НК РФ ст. 387 Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК Р1 ст. 030 /= сумме всех Р1 ст. 021 - (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК), то некорректно исчислена сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет
РАЗДЕЛ 2
дЗ 1.3 Если Р1 ст. 021 - (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027) = Р1 ст. 040 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК), при условии, что (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027) - Р1 ст. 021) < 0 НК РФ ст. 387 Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК Р1 ст. 040 > суммы всех (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027) - Р1 ст. 021 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК), то занижена сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет
дЗ 1.4 Р2 ст. 070 = 0, при условии, что Р2 ст. 080 > 0 НК РФ п. 2 ст. 387 Не указан код налоговой льготы
дЗ 1.5 Р2 ст. 070 /= 0, при условии, что Р2 ст. 080 = 0 НК РФ п. 2 ст. 387 Не исчислена сумма налоговой льготы
дЗ 1.6 Р2 ст. 090 = 0, при условии, что Р2 ст. 100 > 0 НК РФ п. 2 ст. 387 Не указан код налоговой льготы
дЗ 1.7 Р2 ст. 090 /= 0, при условии, что Р2 ст. 100 = 0 НК РФ п. 2 ст. 387 Не указана доля необлагаемой площади земельного участка
дЗ 1.8 Р2 ст. 180 = 0, при условии, что Р2 ст. 190 > 0 НК РФ п. 2 ст. 387 Не указан код налоговой льготы
дЗ 1.9 Р2 ст. 180 /= 0, при условии, что Р2 ст. 190 = 0 НК РФ п. 2 ст. 387 Не исчислена сумма налоговой льготы
дЗ 1.10 Р2 ст. 200 = 0, при условии, что Р2 ст. 210 > 0 НК РФ ст. 395, ст. 7 Не указан код налоговой льготы
дЗ 1.11 Р2 ст. 200 /= 0, при условии, что Р2 ст. 210 = 0 НК РФ ст. 395, ст. 7 Не исчислена сумма налоговой льготы
дЗ 1.12 Р2 ст. 220 = 0, при условии, что Р2 ст. 230 > 0 НК РФ п. 2 ст. 387 Не указан код налоговой льготы
дЗ 1.13 Р2 ст. 220 /= 0, при условии, что Р2 ст. 230 = 0 НК РФ п. 2 ст. 387 Не исчислена сумма налоговой льготы
дЗ 1.14 Для налогоплательщиков, имеющих право на льготу в виде снижения налоговой ставки, при условии указания в Р2 ст. 120 пониженной налоговой ставки, то Р2 ст. 240 должно быть заполнено НК РФ п. 2 ст. 387 Если Р2 ст. 240 не заполнено, то возможно неправомерное применение льготы
дЗ 1.15 Р2 ст. 160 > 0, при условии обязательного заполнения Р2 ст. 170 и Р2 ст. 180 и Р2 ст. 190, Р2 ст. 200 и Р2 ст. 210 НК РФ п. 2 ст. 387, ст. 395, ст. 7 Если Р2. ст. 160 /= 0 и заполнена Р2 ст. 170, но не заполнены строки Р2 ст. 180 и Р2 ст. 190, Р2 ст. 200 и Р2 ст. 210, то возможно некорректное исчисление земельного налога, подлежащего уплате в бюджет
дЗ 1.16 Для налогоплательщиков, имеющих право на льготу в виде освобождения от налогообложения Р2 ст. 190 = Р2 ст. 150 x (1 - Р2 ст. 170) НК РФ п. 2 ст. 387 Если Р2. ст. 190 /= Р2 ст. 150 x (1 - Р2 ст. 170), то неправильно определен коэффициент Кл
дЗ 1.17 Для налогоплательщиков, имеющих право на льготу в виде освобождения от налогообложения
Р2 ст. 210 = Р2 ст. 150 x (1 - Р2 ст. 170)
НК РФ ст. 395, ст. 7 Если Р2 ст. 210 /= Р2 ст. 150 x (1 - Р2 ст. 170), то неправильно определен коэффициент Кл
дЗ 1.18 Для налогоплательщиков, имеющих право на льготу в виде не облагаемой налогом суммы Р2 ст. 110 = Р2 ст. 050 - Р2 ст. 080, при условии, что Р2 ст. 050 - Р2 ст. 080 > 0, иначе Р2 ст. 110 = 0 НК РФ п. 2 ст. 387 Если Р2 ст. 110 /= Р2 ст. 050 - Р2 ст. 080, то возможно неправильно определена налоговая база
дЗ 1.19 Для налогоплательщиков, имеющих право на льготу в отношении доли необлагаемой площади земельного участка
Р2 ст. 110 = Р2 ст. 050 - (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 100 x (1 - Р2 ст. 170))
НК РФ п. 2 ст. 387 Если Р2 ст. 110 /= Р2 ст. 050 - (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 100 x (1 - Р2 ст. 170)), то неправильно определена налоговая база
дЗ 1.20 Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц Р2 ст. 110 = (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - Р2 ст. 080 НК РФ п. 2 ст. 387 Если Р2 ст. 110 /= (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - Р2 ст. 080, то неправильно определена налоговая база
дЗ 1.21 Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц
Если (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) > 0, то Р2 ст. 110 = (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060), иначе Р2 ст. 110 = 0
НК РФ ст. 392 Если Р2 ст. 110 /= (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060), и при этом Р2 ст. 110 > 0, то неправильно определена налоговая база
дЗ 1.22 Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц
Если (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - Р2 ст. 080 > 0, то Р2 ст. 110 = (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - Р2 ст. 080, иначе Р2 ст. 110 = 0
НК РФ п. 2 ст. 387 Если Р2 ст. 110 /= (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - Р2 ст. 080, и при этом Р2 ст. 110 > 0, то неправильно определена налоговая база
дЗ 1.23 Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц
Если (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) x (Р2 ст. 100 x (1 - Р2 ст. 170)) > 0, то Р2 ст. 110 = (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) x (Р2 ст. 100 x (1 - Р2 ст. 170))
Если (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) x (Р2 ст. 100 x (1 - Р2 ст. 170)) < = 0, то Р2 ст. 110 = 0
НК РФ п. 2 ст. 387 Если Р2 ст. 110 /= (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) x (Р2 ст. 100 x (1 - Р2 ст. 170)), и при этом Р2 ст. 110 > 0, то неправильно определена налоговая база
дЗ 1.24 Если Р2 ст. 130 = 12 (земельный участок использовался в течение всего налогового периода), то Р2 ст. 140 = 1 НК РФ п. 7 ст. 396 Р2 ст. 140 /= 1, то неправильно указан коэффициент Кв
дЗ 1.25 Р2 ст. 150 = (Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100 (при отсутствии коэффициента Ки) НК РФ ст. 396 Если Р2 ст. 150 /= (Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100, то неправильно указана сумма исчисленного налога
дЗ 1.26 Р2 ст. 150 = (Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140 x Р2 ст. 145) : 100 (при наличии коэффициента Ки) НК РФ ст. 396 Если Р2 ст. 150 /= (Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140 x Р2 ст. 145) : 100, то неправильно указана сумма исчисленного налога
дЗ 1.27 Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, в том случае если в течение налогового периода изменение размера коэффициента 2 на коэффициент 4 не происходит и отсутствует коэффициент Ки и если по Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", то Р2 ст. 150 = ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100) x 2 НК РФ ст. 396 Если по Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", а Р2 ст. 150 /= ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100) x 2, то неправильно указана сумма исчисленного налога с учетом коэффициента 2
дЗ 1.28 Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, в том случае если в течение налогового периода изменение размера коэффициента 2 на коэффициент 4 не происходит и при наличии коэффициента Ки и если по Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", то Р2 ст. 150 = ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140 x Р2 ст. 145) : 100) x 2 НК РФ ст. 396 Если в Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", а Р2 ст. 150 /= ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140 x Р2 ст. 145) : 100) x 2, то неправильно указана сумма исчисленного налога с учетом коэффициента 2
дЗ 1.29 Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, в том случае если в течение налогового периода изменение размера коэффициента 2 на коэффициент 4 не происходит и отсутствует коэффициент Ки и если по Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", то Р2 ст. 150 = ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100) x 4 НК РФ ст. 396 Если в Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", а Р2 ст. 150 /= ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100) x 4, то неправильно указана сумма исчисленного налога с учетом коэффициента 4
дЗ 1.30 Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, в том случае если в течение налогового периода изменение размера коэффициента 2 на коэффициент 4 не происходит и при наличии коэффициента Ки и если по Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", то Р2 ст. 150 = ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140 x Р2 ст. 145) : 100) x 4 НК РФ ст. 396 Если в Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", а Р2 ст. 150 /= ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140 x Р2 ст. 145) : 100) x 4, то неправильно указана сумма исчисленного налога с учетом коэффициента 4
дЗ 1.31 Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, в случае изменения в течение налогового периода размера коэффициента 2 на коэффициент 4, и если по одному листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", а по второму листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", то по одному листу Р2 ст. 150 = ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100) x 2 (при отсутствии коэффициента Ки), а по второму листу Р2 ст. 150 = ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100) x 4 (при отсутствии коэффициента Ки) НК РФ ст. 396 Если по одному листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", а по второму листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", а по одному листу Р2 ст. 150 /= ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100) x 2, то неправильно указана сумма исчисленного налога с учетом коэффициента 2
Если по одному листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", а по второму листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", а по второму листу Р2 ст. 150 /= ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100) x 4, то неправильно указана сумма исчисленного налога с учетом коэффициента 4
дЗ 1.32 Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, в случае изменения в течение налогового периода размера коэффициента 2 на коэффициент 4, если по одному листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", а по второму листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", то по одному листу Р2 ст. 150 = ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140 x Р2 ст. 145) : 100) x 2 (при наличии коэффициента Ки), а по второму листу Р2 ст. 150 = ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140 x Р2 ст. 145) : 100) x 4 (при наличии коэффициента Ки) НК РФ ст. 396 Если по одному листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", а по второму листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", а по одному листу Р2 ст. 150 /= ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140 x Р2 ст. 145) : 100) x 2, то неправильно указана сумма исчисленного налога с учетом коэффициента 2
Если по одному листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", а по второму листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", а по второму листу Р2 ст. 150 > ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140 x Р2 ст. 145) : 100) x 4, то неправильно указана сумма исчисленного налога с учетом коэффициента 4
дЗ 1.33 <*> При установлении налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму земельного налога в процентах, Р2 ст. 230 = (Р2 ст. 150 x на процент, на который уменьшается исчисленная сумма налога) : 100 НК РФ п. 2 ст. 387 Если Р2 ст. 230 /= (Р2 ст. 150 x на процент, на который уменьшается исчисленная сумма налога) : 100, то неправильно указана сумма налоговой льготы
дЗ 1.34 Р2 ст. 250 = Р2 ст. 150 - Р2 ст. 230 НК РФ ст. 396 Если Р2 ст. 250 /= Р2 ст. 150 - Р2 ст. 230, то неправильно определена исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период
дЗ 1.35 Р2 ст. 250 = Р2 ст. 150 - Р2 ст. 190 НК РФ ст. 396 Если Р2 ст. 250 /= Р2 ст. 150 - Р2 ст. 190, то неправильно определена исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период
дЗ 1.36 Р2 ст. 250 = Р2 ст. 150 - Р2 ст. 210 НК РФ ст. 396 Если Р2 ст. 250 /= Р2 ст. 150 - Р2 ст. 210, то неправильно определена исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период
дЗ 1.37 Для налогоплательщиков, имеющих право на льготу в виде снижения налоговой ставки при условии, что Р2 ст. 240 заполнена, а по Р2 ст. 120 указана пониженная ставка Р2 ст. 250 = (Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100 НК РФ ст. 396 Если Р2 ст. 250 (Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100, то неправильно определена исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период
междокументные КС (налоговая отчетность - внешние источники)
дЗ, ЗК фсЗ 2.1 дЗ (Р2 в поле "Кадастровый номер земельного участка") = ЗК фсЗ (Раздел 1 ст. 1.1.1) ФЗ ГЗК Если дЗ (Р2 в поле "Кадастровый номер земельного участка") не соответствует ЗК фсЗ (Раздел 1 ст. 1.1.1), то неправильно указан кадастровый номер земельного участка
дЗ, ЗК фсЗ 2.2 дЗ (Р2 ст. 050) = ЗК фсЗ (Раздел 1 ст. 1.1.12) АО Если дЗ (Р2 ст. 050) не соответствует ЗК фсЗ (Раздел 1 ст. 1.1.12), то неправильно указана кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка/нормативная цена земли
дЗ, ЗК фсЗ 2.3 дЗ (Р2 ст. 020) = ЗК фсЗ (Раздел 1 ст. 1.1.5) АО Если дЗ (Р2 ст. 020) не соответствует ЗК фсЗ (Раздел 1 ст. 1.1.5), то неправильно указан код ОКТМО
дЗ, ЗК фсЗ 2.4 дЗ (Р2 в поле "Кадастровый номер земельного участка") = ЗК фсЗ (Раздел 2 ст. 2.1) АО Если дЗ (Р2 в поле "Кадастровый номер земельного участка") не соответствует ЗК фсЗ (Раздел 2 ст. 2.1), то неправильно указан кадастровый номер земельного участка
дЗ, ЗК фсЗ 2.5 дЗ (титульный лист поле "ИНН") = ЗК фсЗ (Раздел 2 ст. 2.5 "ИНН") АО Если дЗ (титульный лист поле "ИНН") не соответствует ЗК фсЗ (Раздел 2 ст. 2.5 "ИНН"), то неправильно указан ИНН налогоплательщика
дЗ, ЗК фсЗ 2.6 дЗ (Р2 ст. 060) = ЗК фсЗ (Раздел 2 ст. 2.9 "Размер доли в праве (простая дробь") АО Если дЗ (Р2 ст. 060) не соответствует ЗК фсЗ (Раздел 2 ст. 2.9 "Размер доли в праве (простая дробь"), то неправильно указан размер доли в праве




  

^В начало^