::  ГлавнаяАрхив сайта — 2020
>  Письмо Минфина от 23.01.20 N 03-15-06/3801

27.10.20


МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 23.01.20 N 03-15-06/3801


Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от предоставления удаленного доступа к программному обеспечению и оказания сопутствующих услуг в целях применения пониженных тарифов страховых взносов.

Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 20.11.2019 по вопросу о применении организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, пониженных тарифов страховых взносов и сообщает следующее.

Из запроса следует, что организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, создана в 2000 году. Документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, получен в 2019 году. Численность работников составляет 22 человека. Организация реализует разработанное ею программное обеспечение путем предоставления удаленного доступа к нему через сеть Интернет (по модели SaaS - Soft as a Service), а также оказывает сопутствующие услуги в отношении указанного программного обеспечения (адаптация, тестирование, установка, настройка, доработка, внедрение Программы, консультативная помощь и техническая поддержка).

Согласно подпункту 3 пункта 1 и подпункту 1.1 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, на период до 2023 года включительно установлены следующие пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование - в размере 8,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 2,0 процента, на обязательное медицинское страхование - 4,0 процента.

В соответствии с пунктом 5 статьи 427 Кодекса для указанных плательщиков, не являющихся вновь созданными организациями, условиями применения упомянутых пониженных тарифов страховых взносов являются:

- получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

- доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 427 Кодекса, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;

- средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 427 Кодекса, составляет не менее семи человек.

Организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, которая не выполняет хотя бы одно из трех перечисленных в пункте 5 статьи 427 Кодекса условий, применять пониженные тарифы страховых взносов не вправе.

Учитывая современный уровень развития технологий, при котором непосредственной реализации программного обеспечения в большинстве случаев не осуществляется, а вместо этого организуется удаленный доступ к программному обеспечению в виде сетевого сервиса (по модели SaaS), считаем, что организация, разработавшая программное обеспечение, которое используется заказчиками по принципу SaaS, то есть посредством получения заказчиком доступа к этому программному обеспечению через интернет на основании договора на предоставление доступа к сервису, вправе в целях применения пониженных тарифов страховых взносов учитывать доходы по упомянутому договору, а также доходы от сопутствующих услуг в отношении разработанного программного обеспечения в доходах от осуществления деятельности в области информационных технологий.


Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН

Распечатать Распечатать