::  ГлавнаяСправочник
>  Сжато об УСН с 01.01.2017

Ранее

15.01.17

Сжато об УСН с 01.01.2017 г.


Элемент Краткая характеристика Статья НК
Общие положения Переход к УСН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. 346.11
Освобождает от уплаты налогов (по деятельности, переведенной на УСН) [организации] - на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК);
- на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость);
- на добавленную стоимость (за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК)
Освобождает от уплаты налогов (по деятельности, переведенной на УСН) [предприниматели] - на доходы физических лиц (по доходам, полученным от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 НК);
- на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК);
- на добавленную стоимость (за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК)
Налогоплательщики Организации и индивидуальные предприниматели 346.12
Право перехода на УСН Если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 112,5 млн рублей. Указанная величина подлежит индексации на коэффициент-дефлятор (ограничение по доходам не применяется в отношении организаций, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ на основании статьи 19 Федерального закона от 30.11.94 N 52-ФЗ «О введении в действие части первой ГК РФ», подающих уведомление о переходе на УСН с 1 января 2015 года).
Порядок начала применения УСН Подать уведомление в налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН (налогоплательщики - организации, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ на основании статьи 19 Федерального закона от 30.11.94 N 52-ФЗ «О введении в действие части первой ГК РФ», в уведомлении о переходе на УСН с 01.01.15 остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 01.10.14 года не указывают).
Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП, вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет (организации, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ на основании статьи 19 Федерального закона от 30.11.94 N 52-ФЗ «О введении в действие части первой ГК РФ» с учетом части 4 статьи 12.1 Федерального конституционного закона от 21.03.14 N 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя», вправе уведомить об этом налоговый орган не позднее 01.04.15 г.
Организации, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ на основании статьи 19 Федерального закона от 30.11.94 N 52-ФЗ «О введении в действие части первой ГК РФ», изъявившие желание перейти на УСН с 01.01.15, вправе уведомить об этом налоговый орган не позднее 01.02.15)
.
346.13
Выбор объекта налогообложения Добровольный.
Объект налогообложения может изменяться ежегодно, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения
346.14
Возврат на общий режим - если по итогам налогового (отчетного) периода доход превысит 150 млн рублей; (указанная величина подлежит индексации на коэффициент-дефлятор);
- если остаточная стоимость основных средств превысит 150 млн. рублей;
- если доля непосредственного участия других организаций составит более 25 % (не распространяется на организации, УК которых полностью состоит из вкладов ООИ, если ССЧ инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 %);
- если средняя численность работников за налоговый (отчетный) период превысит 100 человек.

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщик вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения.

В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.
346.13
Возврат на УСН Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН.
Объект налогообложения - доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов.
346.14
Доходы - доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249;
- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250.
Не учитываются:
- доходы, указанные в статье 251;
- доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284;
- доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224
346.15
Расходы Закрытый перечень расходов. 346.16
Признание доходов и расходов Доходы: день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Расходы: затраты после их фактической оплаты.
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода
346.17
Налоговая база В зависимости от выбранного объекта налогообложения. 346.18
Налоговый (отчетный) период Налоговый - календарный год.
Отчетный - I квартал, полугодие и 9 месяцев.
346.19
Налоговая ставка При объекте «доходы» - 6%. Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

При объекте «доходы минус расходы» - 15%, но не менее минимального налога 1%. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

   Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов РФ для всех или отдельных категорий налогоплательщиков.
   В отношении периодов 2015 - 2016 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 0 процентов.
   В отношении периодов 2017 - 2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 3 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговые ставки могут устанавливаться в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.
346.20
Порядок исчисления налога (объект «доходы») Исчисляется нарастающим итогом с учетом ранее уплаченных авансовых платежей.

Уменьшается на сумму:

- страховых взносов на ОПС, ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС, ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ;

- расходов по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ;

- платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ. Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством РФ размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ.

Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

   В случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 НК установлен торговый сбор, налогоплательщик дополнительно вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода.
346.21
Порядок исчисления налога (объект «доходы минус расходы») Исчисляется нарастающим итогом с учетом ранее уплаченных авансовых платежей.
Срок уплаты налога Авансовый платеж - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
По итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (организации). Не позднее 30 апреля (предпринматели).
346.21, 346.23
Отчетность Налоговый период - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (организации). Не позднее 30 апреля (предпринматели).
Сохраняется порядок представления статистической отчетности.
Учет Налоговый учет на основании книги доходов и расходов.
Бухгалтерский учет.
Сохраняется порядок ведения кассовых операций.
Учет показателей по прочим налогам (в т.ч. в качестве налогового агента), сборам и взносам.
346.11, 346.24
Переходные положения Переход на УСН влияет на учет основных средств и некоторых видов доходов/расходов. 346.25
Не вправе применять УСН 1) организации, имеющие филиалы;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации, занимающиеся игорным бизнесом;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
13) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;
14) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов.
   Данное ограничение не распространяется на:
   - организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов ООИ, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
   - на НКО, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.92 N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в РФ», а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
   - на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 23.08.96 N 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» бюджетными и автономными научными учреждениями хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для ЭВМ, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным научным учреждениям (в том числе совместно с другими лицами);
   - на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 29.12.12 N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» образовательными организациями высшего образования, являющимися бюджетными и автономными учреждениями, хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для ЭВМ, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным образовательным организациям (в том числе совместно с другими лицами)
;
15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 150 млн. рублей;
17) казенные и бюджетные учреждения;
18) иностранные организации;
19) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на УСН в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 НК;
20) микрофинансовые организации;
21) частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала).
346.12