Министерство финансов Российской Федерации

Письмо
от 13.10.2006 N 03-11-04/2/207

Вопрос: Предприятие применяет в учете упрощенную систему налогообложения.

Прошу дать разъяснения о порядке включения в состав расходов стоимости основных средств и нематериальных активов, установленных положениями гл.26_2 НК РФ.

В течение какого срока стоимость основного средства (нематериального актива), далее - объекта учета, приобретенного (созданного) в период применения упрощенной системы налогообложения, включается в состав расходов:

1. В отчетном периоде (квартале) ввода объекта учета в эксплуатацию (принятию к учету).

2. С момента ввода объекта учета в эксплуатацию (принятию к учету) до окончания текущего года.

3. С момента ввода объекта учета в эксплуатацию (принятию к учету) до окончания срока его полезного использования.

4. Иного срока.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346_16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 346_16 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 указанной статьи Кодекса).

При этом на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 346_16 Кодекса расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.

При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

Учитывая, что налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения является календарный год (пункт 1 статьи 346_19 Кодекса), обоснованные и документально подтвержденные расходы организации на приобретение основных средств учитываются в целях налогообложения начиная с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию в течение календарного года равными долями.