| Наименование |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
| Различия в оценке |
| При формировании стоимости материально-производственных запасов (за исключением товаров) |
В сумме фактических затрат на приобретение, в т.ч.:
- расходы на доставку, погрузку и разгрузку;
- расходы на доведение до состояния, в котором можно использовать;
- комиссионные вознаграждения посредникам;
- расходы по страхованию на время перевозки;
- консультационные, информационные услуги, связанные с приобретением;
- суммовые разницы, возникшие до принятия МПЗ к учету;
(п. 6 ПБУ 5/01)
|
В сумме фактических затрат на приобретение, в т.ч.:
- расходы на доставку, погрузку и разгрузку;
- расходы на доведение до состояния, в котором можно использовать;
- комиссионные вознаграждения посредникам;
- консультационные, информационные услуги, связанные с приобретением;
|
Ограничение
Не включаются в стоимость МПЗ следующие расходы:
- суммовые разницы, возникшие по расчетам, связанным с приобретением МПЗ;
- налоги, учитываемые в составе расходов;
- расходы по страхованию на время перевозки.
|
| При списании на расходы (материальные расходы) |
- по себестоимости каждой единицы;
- по средней себестоимости;
- способ ФИФО;
- способ ЛИФО
(п. 16 ПБУ 5/01)
|
- по стоимости каждой единицы;
- по средней стоимости;
- способ ФИФО;
- способ ЛИФО
|
| При формировании стоимости покупных товаров |
В сумме затрат на приобретение, в т.ч.:
- расходы на доставку, погрузку и разгрузку, если учетной политикой не предусмотрен учет этих расходов на сч. 44 (п. 6 и 13 ПБУ5/01);
- комиссионные вознаграждения посредникам;
- расходы по страхованию на время перевозки, если учетной политикой не предусмотрен учет этих расходов на сч. 44 (п. 6 и 13 ПБУ5/01);
- консультационные, информационные услуги, связанные с приобретением;
- суммовые разницы, возникшие до принятия товаров к учету
(п. 6 ПБУ 5/01)
|
В сумме затрат на приобретение, в т.ч.:
- расходы на доставку, погрузку и разгрузку если по условиям договора эти расходы включены в стоимость товаров (пп.3 п.1 ст. 268 и ст. 320 НК)
|
Ограничение
Не включаются в стоимость товаров следующие расходы:
- комиссионные вознаграждения посредникам (пп. 3 п. 1 ст. 268 и ст. 320 НК);
- расходы по страхованию на время перевозки (пп.5 п. 1 ст. 253 НК);
- консультационные, информационные услуги, связанные с приобретением (пп. 3 п. 1 ст. 268 и ст. 320 НК);
- суммовые разницы, возникшие по расчетам, связанным с приобретением товаров;
- налоги, учитываемые в составе расходов.
|
| При реализации товаров |
- по себестоимости каждой единицы;
- по средней себестоимости;
- способ ФИФО;
- способ ЛИФО
|
- по средней стоимости;
- способ ФИФО;
- способ ЛИФО;
- по стоимости единицы товара
|
| Незавершенное производство |
- по фактической производственной себестоимости;
- по нормативной (плановой) производственной себестоимости;
- по прямым статьям затрат;
- по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов;
- по фактическим производственным затратам (при позаказном производстве)
|
По сумме прямых расходов:
- в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в натуральных измерителях), за минусом технологических потерь;
- пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов;
- пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной сметной) стоимости продукции
|
| Готовая продукция на складе |
- по фактической производственной себестоимости;
- по нормативной (плановой) производственной себестоимости;
- по прямым статьям затрат
|
По прямым расходам пропорционально доле остатков ГП в общем объеме выпущенной продукции (в натуральных измерителях) за минусом суммы прямых расходов, приходящихся на остаток НЗП
|
| Отгруженная, но не реализованная продукция, товары |
Пропорционально доле остатков отгруженной, но не реализованной продукции в общем объеме отгруженной продукции (в натуральных измерителях)
|
По прямым расходам пропорционально доле остатков отгруженной, но не реализованной продукции в общем объеме отгруженной продукции (в натуральных измерителях), за минусом суммы прямых расходов, приходящихся на остаток ГП на складе
|
Главная >> БУ & НУ
Бухгалтерский и налоговый учет товаров/запасов
«Скачать» (5 КБ)