::  Главная >> БУ & НУ
>  Бухгалтерский и налоговый учет товаров/запасов


Бухгалтерский и налоговый учет товаров/запасов
Наименование Бухгалтерский учет Налоговый учет
Различия в оценке
При формировании стоимости материально-производственных запасов (за исключением товаров) В сумме фактических затрат на приобретение, в т.ч.:

- расходы на доставку, погрузку и разгрузку;

- расходы на доведение до состояния, в котором можно использовать;

- комиссионные вознаграждения посредникам;

- расходы по страхованию на время перевозки;

- консультационные, информационные услуги, связанные с приобретением;

- суммовые разницы, возникшие до принятия МПЗ к учету;
(п. 6 ПБУ 5/01)

В сумме фактических затрат на приобретение, в т.ч.:

- расходы на доставку, погрузку и разгрузку;

- расходы на доведение до состояния, в котором можно использовать;

- комиссионные вознаграждения посредникам;

- консультационные, информационные услуги, связанные с приобретением;

Ограничение
Не включаются в стоимость МПЗ следующие расходы:

- суммовые разницы, возникшие по расчетам, связанным с приобретением МПЗ;

- налоги, учитываемые в составе расходов;

- расходы по страхованию на время перевозки.

При списании на расходы (материальные расходы)

- по себестоимости каждой единицы;

- по средней себестоимости;

- способ ФИФО;

- способ ЛИФО
(п. 16 ПБУ 5/01)

- по стоимости каждой единицы;

- по средней стоимости;

- способ ФИФО;

- способ ЛИФО

При формировании стоимости покупных товаров В сумме затрат на приобретение, в т.ч.:

- расходы на доставку, погрузку и разгрузку, если учетной политикой не предусмотрен учет этих расходов на сч. 44 (п. 6 и 13 ПБУ5/01);

- комиссионные вознаграждения посредникам;

- расходы по страхованию на время перевозки, если учетной политикой не предусмотрен учет этих расходов на сч. 44 (п. 6 и 13 ПБУ5/01);

- консультационные, информационные услуги, связанные с приобретением;

- суммовые разницы, возникшие до принятия товаров к учету
(п. 6 ПБУ 5/01)

В сумме затрат на приобретение, в т.ч.:

- расходы на доставку, погрузку и разгрузку если по условиям договора эти расходы включены в стоимость товаров (пп.3 п.1 ст. 268 и ст. 320 НК)

Ограничение
Не включаются в стоимость товаров следующие расходы:

- комиссионные вознаграждения посредникам (пп. 3 п. 1 ст. 268 и ст. 320 НК);

- расходы по страхованию на время перевозки (пп.5 п. 1 ст. 253 НК);

- консультационные, информационные услуги, связанные с приобретением (пп. 3 п. 1 ст. 268 и ст. 320 НК);

- суммовые разницы, возникшие по расчетам, связанным с приобретением товаров;

- налоги, учитываемые в составе расходов.

При реализации товаров

- по себестоимости каждой единицы;

- по средней себестоимости;

- способ ФИФО;

- способ ЛИФО

- по средней стоимости;

- способ ФИФО;

- способ ЛИФО;

- по стоимости единицы товара

Незавершенное производство

- по фактической производственной себестоимости;

- по нормативной (плановой) производственной себестоимости;

- по прямым статьям затрат;

- по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов;

- по фактическим производственным затратам (при позаказном производстве)

По сумме прямых расходов:

- в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в натуральных измерителях), за минусом технологических потерь;

- пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов;

- пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной сметной) стоимости продукции

Готовая продукция на складе

- по фактической производственной себестоимости;

- по нормативной (плановой) производственной себестоимости;

- по прямым статьям затрат

По прямым расходам пропорционально доле остатков ГП в общем объеме выпущенной продукции (в натуральных измерителях) за минусом суммы прямых расходов, приходящихся на остаток НЗП

Отгруженная, но не реализованная продукция, товары

Пропорционально доле остатков отгруженной, но не реализованной продукции в общем объеме отгруженной продукции (в натуральных измерителях)

По прямым расходам пропорционально доле остатков отгруженной, но не реализованной продукции в общем объеме отгруженной продукции (в натуральных измерителях), за минусом суммы прямых расходов, приходящихся на остаток ГП на складе