Если доходы/расходы формируют только бухгалтерскую/налоговую
прибыль/убыток в одном отчетном периоде

|

Постоянные разницы

/     \

 

расходы в бухгалтерском учете
больше
расходов в налоговом учете

 

расходы в бухгалтерском учете
меньше
расходов в налоговом учете

|        |

 

постоянное налоговое обязательство
(ПНО)

 

постоянный налоговый актив
(ПНА)

|        |

 

условный расход
проводка: Дт 99 - Кт 68

 

условный доход
проводка: Дт 68 - Кт 99

Если доходы/расходы формируют бухгалтерскую прибыль/убыток в одном отчетном периоде,
а налоговую базу в другом отчетном периоде

|

Временные разницы

/     \

 

расходы в бухгалтерском учете
больше
расходов в налоговом учете

 

расходы в бухгалтерском учете
меньше
расходов в налоговом учете

|        |

 

вычитаемая временная разница
(ВВР)

 

налогооблагаемая временная разница
(НВР)

|        |

 

отложенный налоговый актив
(ОНА)

---

Формируем: Дт 09 - Кт 68
Погашаем: Дт 68 - Кт 09

 

отложенное налоговое обязательство
(ОНО)

---

Формируем: Дт 68 - Кт 77
Погашаем: Дт 77 - Кт 68

Условный доход/расход =

 

Бухгалтерская прибыль

X

Ставка налога на прибыль

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) =

 

Условный доход/расход по налогу на прибыль

+

ПНО

+

ОНА

-

ОНО