• государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;
• все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:
• • с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
  • с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
  • с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
  • с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, которые получают спортсмены и работники физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивные судьи для участия в спортивных соревнованиях;
  • с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
  • с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
  • с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
  • с трудоустройством работников, уволенных в связи с сокращением численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности, подлежащей государственной регистрации и (или) лицензированию;
  • с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность;

    ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ:

    — выплат в денежной форме за работу в тяжелых, вредных и (или) опасных условиях труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;

    — выплат в иностранной валюте взамен суточных, осуществляемых российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания;

    — выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;

    — компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников;

  • суммы единовременной материальной помощи:
  • • физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории России;
    • работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
    • работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка, которым эта материальная помощь выплачивается в течение первого года после рождения (усыновления или удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;
  • доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
  • суммы страховых платежей:
  • • по обязательному страхованию работников;
    • по договорам добровольного личного страхования работников, которые заключаются на срок не менее одного года и предусматривают оплату медицинских расходов работников;
    • по договорам на оказание медицинских услуг работникам, которые заключаются на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензию на оказание медицинских услуг;
    • по договорам добровольного личного страхования работников, которые заключаются исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;
    • по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
  • взносы работодателя, уплаченные в рамках Программы государственного софинансирования трудовой пенсии в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя (Федеральный закон от 30 апреля 2008 года N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений");
  • взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных взносов;
  • стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

  • ВНИМАНИЕ! Если отпуск проводится за пределами России, то не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг.

  • суммы, которые избирательные комиссии, комиссии референдума выплачивают физическим лицам, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта РФ, на должность в другом государственном органе субъекта РФ, избираемых непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;
  • стоимость форменной одежды и обмундирования, которые выдаются работникам, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остаются в их личном постоянном пользовании;
  • стоимость льгот по проезду, которые предоставляются отдельным категориям работников на основании законодательства РФ;
  • суммы материальной помощи, которую оказывают работодатели своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период;
  • суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;
  • суммы, которые выплачивают организации (индивидуальные предприниматели) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;
  • суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и других выплат, которые получают военнослужащие, лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, федеральной противопожарной службы, лица начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, сотрудники учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов Российской Федерации и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющие специальные звания;
  • суммы выплат и других вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации.

В базу для начисления страховых взносов, кроме выше указанных выплат, не включаются:

• суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями - в части уплаты страховых взносов на ОПС;
• любые вознаграждения, которые выплачиваются по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведений науки, литературы, искусства - в части уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации.

ВНИМАНИЕ! При оплате расходов на командировки работников как в пределах России, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, которые не подлежат обложению страховыми взносами.

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов – физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, которые не подлежат обложению страховыми взносами.

Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

С 1 января 2011 года база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме не более 463 000 руб. в год нарастающим итогом с начала расчетного периода (Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2011 г.").

Для справки: база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица в 2010 году составляла 415 000 рублей.

ВАЖНО! С работодателя не взимаются страховые взносы с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 463 000 руб. в год. Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается.

Обязанность по взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а также пеней и штрафов возложена на Пенсионный фонд Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели

Если работодатель не уплачивает или не полностью уплачивает страховые взносы в установленный срок, то эта обязанность исполняется в принудительном порядке. До того, как будет принято решение о взыскании, Пенсионный фонд направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. После того, как истекает срок, установленный в требовании об уплате (но не позднее двух месяцев), ПФР принимает решение о взыскании, которое в течение шести дней также доводится до сведения плательщика.

ВАЖНО! Поручение на перечисление страховых взносов ПФР направляет в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов, в течение месяца со дня принятия решения о взыскании.

Взыскание может производиться с расчетных (текущих) счетов в российской валюте, а при их недостаточности – в иностранной валюте. При этом используется курс Центрального банка Российской Федерации, установленный на дату продажи иностранной валюты. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет плательщика страховых взносов.

Взыскание страховых взносов не производится с депозитного счета плательщика страховых взносов, если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора ПФР может дать банку поручение на перечисление денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет плательщика страховых взносов по истечении срока действия депозитного договора, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение Фонда на перечисление страховых взносов.

Если на счетах плательщика страховых взносов недостаточно денежных средств или они вовсе отсутствуют, то поручение о перечислении страховых взносов исполняется по мере того, как будут поступать денежные средства на счет.

Пенсионный фонд Российской Федерации также может взыскать страховые взносы за счет иного имущества работодателя, направив решение о взыскании в службу судебных приставов. В этом случае постановление о взыскании принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов.

Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями

Если физическое лицо, не являющееся предпринимателем, не уплачивает страховые взносы в установленный срок, ПФР обращается в суд с иском об их взыскании за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств. Иск может быть подан в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов. К исковому заявлению может прилагаться ходатайство о наложении ареста на имущество.

Если Пенсионный фонд Российской Федерации обнаружил факт излишней уплаты страховых взносов, он сообщает об этом плательщику в течение 10 дней. Если обнаружен факт возможной переплаты, может быть проведена совместная сверка расчетов по страховым взносам. Результаты такой сверки оформляются актом, который подписывают обе стороны.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов может быть:

• зачтена в счет предстоящих платежей работодателя;
• зачтена в счет погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения;
• возвращена.

Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей плательщика происходит на основании его письменного заявления. Соответствующее решение Пенсионный фонд принимает в течение 10 дней со дня получения такого заявления от плательщика страховых взносов или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных страховых взносов (если такая совместная сверка проводилась).

С 1 января 2011 года зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей может производиться по решению органа ПФР самостоятельно.

Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам Пенсионный фонд осуществляет самостоятельно. В этом случае решение принимается в течение 10 дней со дня обнаружения факта излишней уплаты страховых взносов, или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных страховых взносов или со дня вступления в силу решения суда. Однако работодатель может и сам подать заявление, чтобы излишне уплаченную им сумму зачли в счет погашения задолженности по пеням и штрафам. В этом случае решение также принимается в течение 10 дней.

Чтобы вернуть излишне уплаченные страховые взносы, плательщик должен написать заявление, и тогда сумма будет возвращена в течение месяца после получения такого заявления. Если у плательщика есть задолженность по пеням и штрафам, то возврат производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности. Если при возврате суммы есть нарушения срока, то на эту сумму начисляются проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в ПФР не производится, если сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены плательщиком в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и разнесены Пенсионным фондом Российской Федерации по индивидуальным лицевым счетам застрахованных лиц.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов работодатель может написать в течение трех лет со дня их уплаты.

Пенсионный фонд Российской Федерации в течение пяти дней со дня принятия решения обязан сообщить в письменной форме плательщику страховых взносов о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных страховых взносов или об отказе. Это сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или другим способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Если таким способом сообщить невозможно, то указанное сообщение направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

ВНИМАНИЕ! Излишне уплаченные страховые взносы в бюджет одного государственного внебюджетного фонда НЕ ЗАСЧИТЫВАЮТСЯ в счет предстоящих платежей, погашения недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам, если они уплачиваются в бюджет другого государственного внебюджетного фонда.

Возврат сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов

Если у работодателя есть задолженность по пеням и штрафам, то возврат излишне взысканных взносов осуществляется только после того, как эта сумма зачтена в счет погашения задолженности.

Решение о возврате Пенсионный фонд Российской Федерации принимает в течение 10 дней со дня получения письменного заявления плательщика о возврате. Такое заявление плательщик страховых взносов может подать в ПФР в течение одного месяца со дня, когда плательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда.

Если Пенсионный фонд сам установил факт излишнего взыскания страховых взносов, он обязан сообщить об этом плательщику в течение 10 дней. Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или другим способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления плательщика. Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Работодатели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат за своих работников. Страховые взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования в виде ежемесячных обязательных платежей.

Перечисление страховых взносов производится платежным поручением на коды бюджетной классификации (КБК), где главным администратором доходов является Пенсионный фонд Российской Федерации. Уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также подготовка отчетности по уплаченным и начисленным платежам происходит по той же схеме, что и на обязательное пенсионное страхование.

Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени и штрафы за прошлые периоды, в том числе за 2009 год, уплачиваются на коды бюджетной классификации, где главным администратором доходов является Федеральная налоговая служба.

При перечислении страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования страхователь обязан указывать в платежных поручениях свой регистрационный номер, присвоенный в ТФОМС.

Плательщики страховых взносов обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов (Пенсионный фонд Российской Федерации) по месту нахождения организации о создании или закрытии обособленных подразделений организации в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или закрытия обособленного подразделения (прекращения деятельности организации через обособленное подразделение);

Сумма страховых взносов, которая подлежит уплате по месту нахождения организации и в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.

Сумма страховых взносов, которая подлежит уплате по месту нахождения организации и в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.

Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов, а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения.

Если хотя бы одно из перечисленных условий не выполняется, бухгалтер головного предприятия должен платить взносы и отчитываться за обособленное подразделение централизованно в территориальные органы внебюджетных фондов, где стоит на учете сама компания.

Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Физические лица, прекратившие деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода, обязаны в двенадцатидневный срок с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Уплата страховых взносов, исчисленных на основании представляемых расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам, производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи такого расчета. В случае непредставления плательщиком страховых взносов в сроки расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, срок уплаты страховых взносов считается наступившим по истечении 30 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

ВАЖНО! Срок уплаты страховых взносов в размере стоимости страхового года для плательщиков страховых взносов, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам в 2010 году до 31.12.2010 года.