|
В графе 6 по этой строке отражаются суммы налога, подлежащие восстановлению на основании положений главы 21 Кодекса в случаях:
| · |
передачи имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов; |
| · |
дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 и передачи основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества, имущественных прав правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации юридических лиц. |
Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются в составе прочих расходов.
Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, и имущественные права были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170.
При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2 и 26.3 Кодекса суммы налога, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.
Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости (основных средств), при приобретении недвижимого имущества (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), исчисленные налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты недвижимости (основные средства) в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 настоящего Кодекса, за исключением основных средств, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет.
Контрольные соотношения
При заполнении декларации за декабрь или за IV квартал календарного года, сумма налога, подлежащая восстановлению, ранее правомерно принятая к вычету по товарам (работам, услугам), имущественным правам (3\190\6) не должна быть меньше суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет за календарный год ( 020\11 Приложения) по следующим объектам недвижимости:
· 1011801 - объект недвижимости, завершенный капитальным строительством подрядными организациями;
· 1011802 - объект недвижимости, завершенный капитальным строительством при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
· 1011803 - объект недвижимости, приобретенный по гражданско-правовому договору
Если в последнем отчетном налоговом периоде перед получением освобождения от уплаты НДС, а также при переходе на специальные налоговые режимы, по данным бухгалтерского учета числятся сырье, материалы, другие аналогичные ценности ( форма № 1 211\4), готовая продукция, товары ( форма № 1 214\4), то в этом случае сумма налога, подлежащая восстановлению, ранее правомерно принятая к вычету (3\190\6), должна быть больше
_________________________________
(2\1100\3-5) = (раздел\строка\графа)
|
Главная >> F1 - Отчетность >> Налоговая декларация по НДС >> Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 НК РФ
Cтрока 190. Суммы налога, подлежащие восстановлению, ранее правомерно принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам
