|
По строке 150 отражается:
[Сальдо по субсчету 68 «Расчеты по налогу на прибыль»]
|
+
( - )
|
Условный расход(условный доход) по налогу на прибыль
|
+
|
Постоянное налоговое обязательство
|
+
|
Отложенный налоговый актив
|
-
|
Отложенное налоговое обязательство
|
=
|
+
( - )
|
Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток)
|
По этой строке отражается сумма налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный (налоговый) период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68.
ПРАКТИЧЕСКИЙ ПРИМЕР РАСЧЕТА
ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТЕКУЩЕГО НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
(ТЕКУЩЕГО НАЛОГОВОГО УБЫТКА), ОТРАЖАЕМОГО
В ОТЧЕТЕ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Базовые данные
При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год организация "А" в Отчете о прибылях и убытках отразила прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в размере 126 110 рублей. Ставка налога на прибыль составила 24 процента.
Факторы, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли (убытка) от бухгалтерской прибыли (убытка):
1. Представительские фактические расходы превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения, на 3 000 руб.
2. Амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, составили 4 000 рублей. Из этой суммы для целей налогообложения к вычету принимается 2 000 руб.
3. Начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации "В" в размере 2 500 руб.
Механизм образования постоянных, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц указан в таблице 1.
Таблица 1
|
N п/п
|
Виды доходов и расходов
|
Суммы, учитываемые при определении бухгалтерской прибыли (убытка) (руб.)
|
Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли (убытка) (руб.)
|
Разницы, возникшие в отчетном периоде (руб.)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.
|
Представительские расходы
|
15 000
|
12 000
|
3 000
(постоянная разница)
|
|
2.
|
Сумма начисленной амортизации на амортизируемое имущество
|
4 000
|
2 000
|
2 000
(вычитаемая временная разница)
|
|
3.
|
Начисленный процентный доход в виде дивидендов от долевого участия
|
2 500
|
-
|
2 500
(налогооблагаемая временная разница)
|
Используя приведенные в таблице 1 данные, произведем необходимые расчеты по налогу на прибыль с целью определения текущего налога на прибыль.
Условный расход по налогу
на прибыль - 126 110 (руб.) x 24 / 100 = 30 266,4 (руб.)
Постоянное налоговое
обязательство составляет - 3 000 (руб.) x 24 / 100 = 720 (руб.)
Отложенный налоговый
актив составляет - 2 000 (руб.) x 24 / 100 = 480 (руб.)
Отложенное налоговое
обязательство составляет - 2 500 (руб.) x 24 / 100 = 600 (руб.)
Текущий налог на прибыль = 30 266,4 (руб.) + 720 (руб.) +
480 (руб.) - 600 (руб.) = 30 866,4 (руб.)
Размер текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учета и подлежащего уплате в бюджет, отраженный в Отчете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, составит 30 866,4 руб.
В целях проверки механизма отражения расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета, на правильность исчисления налога на прибыль, предназначенного для уплаты в бюджет, произведем расчет текущего налога на прибыль, используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.
Требуемые корректировки указаны в таблице 2.
Таблица 2
|
1.
|
Прибыль согласно отчету о прибылях и убытках (бухгалтерская прибыль)
|
126 110 (руб.)
|
|
2.
|
Увеличивается на
в т.ч.:
|
5 000 (руб.)
|
|
|
представительские расходы, превышающие предел, установленный налоговым законодательством
|
3 000 (руб.)
|
|
|
величину амортизационных отчислений, отнесенную свыше принятых в целях налогообложения сумм к возмещению (например, из-за несоответствия выбранных способов начисления амортизации)
|
2 000 (руб.)
|
|
3.
|
Уменьшается на
в т.ч.:
|
2 500 (руб.)
|
|
|
сумму неполученного процентного дохода в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций
|
2 500 (руб.)
|
|
4.
|
Итого налогооблагаемая прибыль
|
128 610 (руб.)
|
Текущий налог на прибыль = 128 610 (руб.) x 24 / 100 = 30 866,4 (руб.)
Ссылки по теме:
|
Главная >> F1 - Отчетность >> ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Строка 150 «Текущий налог на прибыль»
