Контрольные соотношения налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации
Установлено
письмом ФНС России
от 6 мая 2004 г. N ЧД-14-23/62дсп@#
письмом ФНС России
от 6 мая 2004 г. N ЧД-14-23/62дсп@#
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
К НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Дата и номер документа, утверждающего форму отчетности, - Приказ МНС от 05.01.2004 N БГ-3-23/1.
| исходные документы | контрольное соотношение (КС) | в случае невыполнения КС: | ||
|---|---|---|---|---|
| N п/п | КС | возможно нарушение законодательства РФ (ссылка) |
формулировка нарушения | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| РАЗДЕЛ 1 | ||||
| внутридокументные КС | ||||
| НдПИО | Для показателя "В федеральный бюджет": | |||
| 1.1 | р. 1 подр. 1.1 ст. 030 = р. 7 (ст. 170 - ст. 200 - ст. 220) | НК РФ ст. 45 | АО | |
| если р. 1 подр. 1.1 ст. 030 > р. 7 (ст. 170 - ст. 200 - ст. 220) | завышение суммы налога к доплате в федеральный бюджет | |||
| если р. 1 подр. 1.1 ст. 030 < р. 7 (ст. 170 - ст. 200 - ст. 220) | занижение суммы налога к доплате в федеральный бюджет | |||
| 1.2 | р.1 подр. 1.1 ст. 040 = р. 7 (ст.220 + ст. 200 - ст. 170) | НК РФ ст. 45 | АО | |
| если р.1 подр. 1.1 ст. 040 > р. 7 (ст.220 + ст. 200 - ст. 170) | завышение суммы налога к уменьшению в федеральный бюджет | |||
| если р.1 подр. 1.1 ст. 040 < р. 7 (ст.220 + ст. 200 - ст. 170) | занижение суммы налога к уменьшению в федеральный бюджет | |||
| 1.3 | р. 1 подр. 1.1 ст. 050 = р. 7 (ст: 280 / ст. 310) | НК РФ ст. 45 | АО | |
| если р. 1 подр. 1.1 ст. 050 > р. 7 (ст. 280 / ст. 310) | завышение суммы налога с базы переходного периода в федеральный бюджет | |||
| если р. 1 подр. 1.1 ст. 050 < р. 7 (ст. 280 / ст. 310) | занижение суммы налога с базы переходного периода в федеральный бюджет | |||
| Для показателя "В бюджет субъекта Российской Федерации": | ||||
| 1.4 | если в ст. 100 и 110 р. 10 проставлен прочерк, то р. 1 подр. 1.1 ст. 030 = р. 7 (ст. 180 - ст. 230) | НК РФ ст. 45 | АО | |
| если р. 1 подр. 1.1 ст. 030 > р. 7 (ст. 180 - ст. 230) | завышение суммы налога к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации | |||
| если р. 1 подр. 1.1 ст. 030 < р. 7 (ст. 180 - ст. 230) | занижение суммы налога к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации | |||
| 1.5 | если в ст. 100 и 110 р. 10 проставлен прочерк, то р.1 подр. 1.1 ст. 040 = р. 7 (ст.230 - ст.180) | НК РФ ст. 45 | АО | |
| если р.1 подр. 1.1 ст. 040 > р. 7 (ст.230 - ст.180) | завышение суммы налога к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации | |||
| если р.1 подр. 1.1 ст. 040 < р. 7 (ст.230 - ст.180) | занижение суммы налога к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации | |||
| 1.6 | если в ст. 100 и 110 р. 10 проставлен прочерк, то р.1 подр. 1.1 ст. 050 = р. 7 (ст.290 / ст.310) | НК РФ ст. 45 | АО | |
| если р. 1 подр. 1.1 ст. 050> р. 7 (ст. 290 / ст. 310) | завышение суммы налога с базы переходного периода в бюджет субъекта Российской Федерации | |||
| если р. 1 подр. 1.1 ст. 050 < р. 7 (ст. 290/ст. 310) | занижение суммы налога с базы переходного периода в бюджет субъекта | |||
| Для показателя "В местный бюджет": | ||||
| 1.7 | если в ст. 100 и 110 р. 10 проставлен прочерк, то р.1 подр. 1.1 ст. 030 = р. 7 (ст.190 - ст.240) | НК РФ ст. 45 | АО | |
| если р.1 подр. 1.1 ст. 030 > р. 7 (ст.190 - ст.240) | завышение суммы налога к доплате в местный бюджет | |||
| если р.1 подр. 1.1 ст. 030 < р. 7 (ст.190 - ст.240) | занижение суммы налога к доплате в местный бюджет | |||
| 1.8 | если в ст. 100 и 110 р. 10 проставлен прочерк, то р.1 подр. 1.1 ст. 040 = р. 7 (ст.240 - ст.190) | НК РФ ст. 45 | АО | |
| если р.1 подр. 1.1 ст. 040 > р. 7 (ст.240 - ст.190) | завышение суммы налога к уменьшению в местный бюджет | |||
| если р.1 подр. 1.1 ст. 040 < р. 7 (ст.240 - ст.190) | занижение суммы налога к уменьшению в местный бюджет | |||
| 1.9 | если в ст. 100 и 110 р. 10 проставлен прочерк, то р.1 подр. 1.1 ст. 050 = р. 7 (ст.300 / ст.310) | НК РФ ст. 45 | АО | |
| если р.1 подр. 1.1 ст. 050 > р. 7 (ст.300 / ст.310) | завышение суммы налога с базы переходного периода в местный бюджет | |||
| если р.1 подр. 1.1 ст. 050 < р. 7 (ст.300 / ст.310) | занижение суммы налога с базы переходного периода в местный бюджет | |||
| 1.10 | р.1 подр. 1.2 ст. 030 = р. 8 ст.050 | НК РФ ст. 45 | АО | |
| если p.1 подр. 1.2 ст. 030 > р. 8 ст. 050 | завышение суммы налога к доплате | |||
| если р.1 подр. 1.2 ст. 030 < р. 8 ст. 050 | занижение суммы налога к доплате | |||
| 1.11 | р.1 подр. 1.2 ст. 040 = р. 8 ст.060 | НК РФ ст. 45 | АО | |
| если р.1 подр. 1.2 ст. 040 > р. 8 ст.060 | завышение суммы налога к уменьшению | |||
| если р.1 подр. 1.2 ст. 040 < р. 8 ст.060 | занижение суммы налога к уменьшению | |||
| 1.12 | р.1 подр. 1.3 ст. 030 = р. 9 ст.070 | НК РФ ст. 45 | АО | |
| если р.1 подр. 1.3 ст. 030 > р. 9 ст.070 | завышение суммы налога к доплате | |||
| если p.1 подр. 1.3 ст. 030 < р. 9 ст.070 | занижение суммы налога к доплате | |||
| 1.13 | р.1 подр. 1.3 ст. 040 = р. 9 ст. 080 | НК РФ ст. 45 | АО | |
| если p.1 подр. 1.3 ст. 040 > р. 9 ст. 080 | завышение суммы налога к уменьшению | |||
| если p.1 подр. 1.3 ст. 040 < р. 9 ст.080 | занижение суммы налога к уменьшению | |||
| РАЗДЕЛ 5 | ||||
| внутридокументные КС | ||||
| НдПИО | 1.14 | р. 5 ст. 340 = р. 7 ст. 020 | НК РФ ст. 45 | АО |
| если р. 7 ст. 020 > р. 5 ст. 340 | завышение налоговой базы по налогу на прибыль, подлежащей уплате в федеральный бюджет | |||
| если р. 7 ст. 020 < р. 5 ст. 340 | занижение налоговой базы по налогу на прибыль, подлежащей уплате в федеральный бюджет | |||
| 1.15 | р. 5 ст. 350 = р. 7 ст. 030 | НК РФ ст. 45 | АО | |
| если р. 7 ст. 030 > р. 5 ст. 350 | завышение налоговой базы по налогу на прибыль, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ | |||
| если р. 7 ст. 030 < р. 5 ст. 350 | занижение налоговой базы по налогу на прибыль, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ | |||
| 1.16 | р. 5 ст. 360 = р. 7 ст. 040 | НК РФ ст. 45 | АО | |
| если р. 7 ст. 040 > р. 5 ст. 360 | завышение налоговой базы по налогу на прибыль, подлежащей уплате в местный бюджет | |||
| если р. 7 ст. 040 < р. 5 ст. 360 | занижение налоговой базы по налогу на прибыль, подлежащей уплате в местный бюджет | |||
| 1.17 | в ст. 291 р. 5 проставлен прочерк, то р. 5 ст. 340 = p. 5 (ст. 010 - ст. 160 - ст. 260 - ст. 270 - ст. 280 - ст. 300 ) | НК РФ ст. 45 | АО | |
| если р. 5 ст. 340 > р. 5 (ст. 010 - ст. 160 - ст. 260 - ст. 270 - ст. 280 - ст. 300) | завышение налоговой базы по налогу на прибыль, подлежащей уплате в федеральный бюджет | |||
| если р. 5 ст. 340 < р. 5 (ст. 010 - ст. 160 - ст. 260 - ст. 270 - ст. 280 - ст. 300) | занижение налоговой базы по налогу на прибыль, подлежащей уплате в федеральный бюджет | |||
| 1.18 | если в ст. 291 р. 5 проставлен прочерк, то р. 5 ст. 350 = р. 5 (ст. 010 - ст. 160 - ст. 260 - ст. 270 - ст. 280 - ст. 300 - ст. 320) | НК РФ ст. 45 | АО | |
| если р. 5 ст. 350 > р. 5 (ст. 010 - ст. 160 - ст. 260 - ст. 270 - ст. 280 - ст. 300 - ст. 320) | завышение налоговой базы по налогу на прибыль, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ | |||
| если р. 5 ст. 350 < р. 5 (ст. 010 - ст. 160 - ст. 260 - ст. 270 - ст. 280 - ст. 300 - ст. 320) | занижение налоговой базы по налогу на прибыль, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ | |||
| 1.19 | если в ст. 291 р. 5 проставлен прочерк, то р. 5 ст. 360=р.5 (ст. 010 - ст. 160 - ст. 260 - ст. 270 - ст. 280 - ст. 300 - ст. 330) | НК РФ ст. 45 | АО | |
| если р.5ст. 360 > р.5 (ст. 010 - ст. 160 - ст. 260 - ст. 270 - ст. 280 - ст. 300 - ст. 330) | завышение налоговой базы по налогу на прибыль, подлежащей уплате в местный бюджет | |||
| если р. 5ст. 360 < р.5 (ст. 010 - ст. 160 - ст. 260 - ст. 270 - ст. 280 - ст. 300 - ст. 330) | занижение налоговой базы по налогу на прибыль, подлежащей уплате в местный бюджет | |||
| 1.20 | р. 5 ст. 010 = р.5 (ст. 020 + ст. 060) | НК РФ ст. 45 | АО | |
| если р. 5 ст. 010 > р. 5 (ст. 020 + ст. 060) | завышение налоговой базы | |||
| если р. 5 ст. 010 < р. 5 (ст. 020 + ст. 060) | занижение налоговой базы | |||
| 1.21 | р. 5 ст. 020 = р. 5 (ст. 030 + ст. 040 + ст. 050) | НК РФ ст. 45 | АО | |
| если р. 5 ст. 020 > р. 5 (ст. 030 + ст. 040 + ст. 050) | завышение налоговой базы | |||
| если р. 5 ст. 020 < р. 5 (ст. 030 + ст. 040 + ст. 050) | занижение налоговой базы | |||
| 1.22 | р. 5 ст. 060 = р. 5 (ст. 070 + ст. 080 + ст. 100 + ст. 110 + ст. 120 + ст. 130 + ст. 140 + ст. 150) | НК РФ ст. 45 | АО | |
| если р. 5 ст. 060 > р.5 (ст. 070 + ст. 080 + ст. 100 + ст. 110 +ст. 120 +ст. 130 +ст. 140 +ст. 150) | завышение налоговой базы | |||
| если р. 5 ст. 060 < р. 5 (ст. 070 + ст. 080 + ст. 100 + ст. 110 + ст. 120 + ст. 130 + ст. 140 + ст. 150) | занижение налоговой базы | |||
| 1.23 | р. 5 ст. 180 = р. 6 ст. 160 | НК РФ ст. 45 | АО | |
| если ст. 180 р. 5 > ст. 160 р. 6 | занижение налоговой базы | |||
| если ст. 180 р. 5 < ст. 160 р. 6 | завышение налоговой базы | |||
| 1.24 | если р.5 ст. 291 > 0 | НК РФ ст. 307 п. 3 | Занижение налоговой базы вследствие необоснованного применения условного метода определения налоговой базы | |
| 1.25 | если р. 5 ст. 280 > 0 | Закон РФ от 06.08.2001 № 110-ФЗ ст. 2 | Занижение налоговой базы вследствие необоснованного использования льгот | |
| 1.26 | если р. 5 ст. 300 > 0 | НК РФ ст. 283 п.2 | Необоснованное занижение налоговой базы вследствие нарушения правил переноса убытка | |
| междокументные КС (налоговая отчетность-налоговая отчетность) | ||||
| НдПИО, дПИ | 3.1 | Для НдПИО (при ее наличии) при использовании метода начисления: НдПИО р.5 ст.030 => Сумма (дПИ (Сумма (р.3.2ст.040) по всем р.3.2, включенным в состав д) по всем д с начала года до тнп) | НК РФ ст. 307 п. 1 абз. 2, 3 | Необоснованное занижение налоговой базы вследствие занижения доходов |
| НдПИО, дНДС-1 | 3.2 | КС используется в случае, если учетная политика НП по НДС - по отгрузке и для определения налоговой базы по налогу на прибыль - по методу начисления, то НдПИО р.5 ст. (020 +100 +110) гр.4 суммиров. нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год = д НДС-1 (р.2.1 (ст.(020+030+050+060) гр.4 - ст.(050 +060) гр.6 -ст. (070 + 080) гр.4) - р.4 ст.( 030гр.4 + 050 гр.4 - 050 гр.6 + 070 гр.4 + 090гр.4 - 090 гр.6)+ р.5 ст.020 гр.2 + р.6 ст. 010 коды (1010807 + 1010808) гр.2), суммирован. нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год | НК РФ ст. 307 п. 1 | Необоснованное занижение налоговой базы вследствие занижения доходов |
| РАЗДЕЛ 6 | ||||
| внутридокументные КС | ||||
| НдПИО | 1.27 | р.6ст. 160 = р.6(ст. 010 + ст. 020 + ст. 030 + ст. 040 + ст. 050 + ст. 060 + ст. 070 + ст. 080 + ст. 090 + ст. 100 + ст. 110 + ст. 120 + ст. 130 + ст. 140 + ст. 150) | НК РФ ст. 45 | АО |
| если р.6ст. 160 > р.6 (ст. 010 + ст. 020 + ст. 030 + ст. 040 + ст. 050 + ст. 060 + ст. 070 + ст. 080 + ст. 090 + ст. 100 + ст. 110 + ст. 120 + ст. 130 + ст. 140 + ст. 150) | занижение налоговой базы | |||
| если р.6ст. 160 < р.6(ст. 010 + ст. 020 + ст. 030 + ст. 040 + ст. 050 + ст. 060 + ст. 070 + ст. 080 + ст. 090 + ст. 100 + ст. 110 + ст. 120 + ст. 130 + ст. 140 + ст. 150) | завышение налоговой базы | |||
| 1.28 | если в ст. 291 р. 5 проставлен прочерк, то р.6ст. 100 не более р. 6 ст. 010 * 4 / 100 | НК РФ ст. 264 п. 2 абз. 3 | Необоснованное занижение налоговой базы вследствие неправомерного завышения представительских расходов | |
| 1.29 | если р. 6 ст. 170 > 0 | НК РФ ст. 252 п. 1 абз. 2 | Необоснованное занижение налоговой базы вследствие признания расходами затрат, переданных головным офисом | |
| РАЗДЕЛ 7 | ||||
| внутридокументные КС | ||||
| НдПИО | 1.30 | р.7 ст.170 = р.7 ((ст.020 + ст.050) * ст. 130 / 100) | НК РФ ст. 45 | АО |
| если р.7ст. 170 > р.7((ст.020 + ст.050) * ст.130 / 100) | завышение суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в Федеральный бюджет | |||
| если р.7ст. 170 < р.7 ((ст. 020 + ст. 050) * ст.130 / 100) | занижение суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в Федеральный бюджет | |||
| 1.31 | р.7ст.180 = р.7 ((ст.030 + ст.050) * ст.140 / 100) | НК РФ ст. 45 | АО | |
| если р.7ст.180 > р.7 ((ст.030 + ст.050) * ст.140 / 100) | занижение суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ | |||
| если р.7ст.180 < р.7 ((ст.030 + ст.050) * ст.140 / 100) | занижение суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ | |||
| 1.32 | р.7ст.190 = р.7 ((ст.040 + ст.050) * ст.150 / 100) | НК РФ ст. 45 | АО | |
| если р.7ст.190 > р.7((ст.040 + ст.050) * ст.150 / 100) | занижение суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в местный бюджет | |||
| если р.7ст.190 < р.7 ((ст.040 + ст.050) * ст.150 / 100) | занижение суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в местный бюджет | |||