Контрольные соотношения к налоговому расчету (информации) о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов
02.09.14
Установлено
письмом ФНС России
от 19.02.2004 N ЧД-14-23/21дсп@
письмом ФНС России
от 19.02.2004 N ЧД-14-23/21дсп@
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
К НАЛОГОВОМУ РАСЧЕТУ (ИНФОРМАЦИИ) О СУММАХ, ВЫПЛАЧЕННЫХ
ИНОСТРАННЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ ДОХОДОВ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВ
| исходные документы | контрольное соотношение (КС) | в случае невыполнения КС: | ||
|---|---|---|---|---|
| N п/п | КС | возможно нарушение законодательства РФ (ссылка) |
формулировка нарушения | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| РАЗДЕЛ 1 | ||||
| внутридокументные КС | ||||
| РИА | 1.1 | если гр. 3 = кодам ТВД 01 - 06, 10 - 15, 19, 20, то гр. 9 = гр. 4 * гр. 8 * гр. 12 | АО | |
| РИА | 1.2 | если гр. 3 = коду ТВД 01, то гр. 8 = 0,15 | пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ | Применена ошибочная ставка |
| РИА | 1.3 | если гр. 3 = коду ТВД 01, то гр. 8 = 0,15 | п. 3 ст. 310 НК РФ | Необоснованное применение соглашения об избежании двойного налогообложения и неполное удержание налога |
| РНА | 1.4 | если гр. 3 = коду ТВД 01, то гр. 8 = 0,15 | пп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ | Необоснованное неудержание налога с доходов, которые не относятся к постоянному представительству |
| РНА | 1.5 | если гр. 3 = кодам ТВД 02, 04, 05, 19, 20, то гр. 8 = 20% | пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ | Применена ошибочная ставка |
| РНА | 1.6 | если гр. 3 = кодам ТВД 02, 04, 05, 19, 20, то гр. 8 = 20% | пп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ | Необоснованное применение соглашения об избежании двойного налогообложения и неудержание (неполное удержание) налога |
| РНА | 1.7 | если гр. 3 = кодам ТВД 02, 04, 05, 19, 20, то гр. 8 = 20% | пп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ | Необоснованное неудержание налога с доходов, которые не относятся к постоянному представительству |
| РНА | 1.8 | если гр. 3 = коду ТВД 03, то гр. 8 = 0,15 | пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ | Применение ошибочной ставки |
| РНА | 1.9 | если гр. 3 = коду ТВД 03, то гр. 8 = 0,15 | пп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ | Необоснованное применение соглашения об избежании двойного налогообложения и неудержание (неполное удержание) налога |
| РНА | 1.10 | если гр. 3 = коду ТВД 03, то гр. 8 = 0,15 | пп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ | Необоснованное неудержание налога с доходов, которые не относятся к постоянному представительству |
| РНА | 1.11 | если гр. 3 = коду ТВД 06, то если расходы, указанные в п. 4 ст. 309 НК РФ не признаются, то гр. 8 = 20%, если расходы, указанные в п. 4 ст. 309 НК РФ признаются, то гр. 8 = 24% | п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ | Применена ошибочная ставка |
| РНА | 1.12 | если гр. 3 = коду ТВД 06, то если расходы, указанные в п. 4 ст. 309 НК РФ не признаются, то гр. 8 = 20%, если расходы, указанные в п. 4 ст. 309 НК РФ признаются, то гр. 8 = 24% | пп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ | Необоснованное применение соглашения об избежании двойного налогообложения и неудержание налога. |
| РНА | 1.13 | если гр. 3 = коду ТВД 06, то если расходы, указанные в п. 4 ст. 309 НК РФ, не признаются, то гр. 8 = 20%, если расходы, указанные в п. 4 ст. 309 НК РФ признаются, то гр. 8 = 24% | пп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ | Необоснованное неудержание налога с доходов, которые не относятся к постоянному представительству |
| РНА | 1.14 | если гр. 3 = коду ТВД 06, то гр. 8 <> 24% | п. 4 ст. 309 НК РФ | Необоснованное занижение налоговой базы вследствие неподтверждения расходов или подтверждения расходов неправильно оформленными документами. |
| РНА | 1.15 | если гр. 3 = коду ТВД 11, то если расходы, указанные в п. 4 ст. 309 НК РФ не признаются, то гр. 8 = 20%, если расходы, указанные в п. 4 ст. 309 НК РФ признаются, то гр. 8 = 24% | п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ | Применена ошибочная ставка |
| РНА | 1.16 | если гр. 3 = коду ТВД 11, то если расходы, указанные в п. 4 ст. 309 НК РФ не признаются, то гр. 8 = 20%, если расходы, указанные в п. 4 ст. 309 НК РФ признаются, то гр. 8 = 24% | пп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ | Необоснованное неудержание налога с доходов, которые не относятся к постоянному представительству |
| РНА | 1.17 | если гр. 3 = коду ТВД11ТВД, то гр. 8 <> 24% | п. 4 ст. 309 НК РФ | Необоснованное занижение налоговой базы вследствие неподтверждения расходов или подтверждения расходов неправильно оформленными документами. |
| РНА | 1.18 | если гр. 3 = кодам ТВД 12, 13, 14, то 1) если имущество используется в международных перевозках, то гр. 8 = 10%, 2) если имущество не используется в международных перевозках, то гр. 8 = 20% | пп. 1, 2 п. 2 ст. 284 НК РФ | Применена ошибочная ставка |
| РНА | 1.19 | если гр. 3 = кодам 12, 13, 14 ТВД, то 1) если имущество используется в международных перевозках, то гр. 8 = 10%, 2) если имущество не используется в международных перевозках, то гр. 8 = 20% | пп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ | Необоснованное применение соглашения об избежании двойного налогообложения и неудержание налога |
| РНА | 1.20 | если гр. 3 = кодам ТВД 12, 13, 14, то 1) если имущество используется в международных перевозках, то гр. 8 = 10%, 2) если имущество не используется в международных перевозках, то гр. 8 = 20% | пп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ | Необоснованное неудержание налога с доходов, которые не относятся к постоянному представительству |
| РНА | 1.21 | если гр. 3 = коду ТВД 15, то гр. 8 = 0,1 | пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ | Применена ошибочная ставка |
| РНА | 1.22 | если гр. 3 = коду ТВД 15, то гр. 8 = 0,1 | пп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ | Необоснованное применение соглашения об избежании двойного налогообложения и неудержание налога |
| РНА | 1.23 | если гр. 3 = коду ТВД 15, то гр. 8 = 0,1 | пп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ | Необоснованное неудержание налога с доходов, которые не относятся к постоянному представительству |