Письмо ФНС от 03.03.17 N БС-4-21/3897@
08.03.17
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 03.03.17 N БС-4-21/3897@
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ
Федеральная налоговая служба направляет для использования в практической работе контрольные соотношения по показателям формы налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденной приказом ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения".
Указанные контрольные соотношения по показателям формы налоговой декларации по транспортному налогу следует довести до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Утверждаю
Заместитель руководителя ФНС России
С.Л.БОНДАРЧУК
3 марта 2017 года
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Утверждаю
Заместитель руководителя ФНС России
С.Л.БОНДАРЧУК
3 марта 2017 года
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
| Код формы отчетности по КНД | 1152004 | |
| Наименование формы отчетности | Налоговая декларация по транспортному налогу | |
| Идентификация документа, утверждающего форму отчетности | вид документа | Приказ ФНС России |
| дата утверждения формы отчетности | 05.12.2016 | |
| номер документа | ММВ-7-21/668@ | |
| Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности | вид документа | |
| дата утверждения формы отчетности | ||
| номер документа | ||
| Подразделение - разработчик КС | Управление налогообложения имущества | |
| ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон | Забегина Л.С. 913-03-29, 28-63 | |
| номер версии КС | 1 | |
| дата заполнения формы КС | ||
| исходные документы | контрольное соотношение (КС) | в случае невыполнения КС: | ||
|---|---|---|---|---|
| N п/п | КС | возможно нарушение законодательства РФ (ссылка) |
формулировка нарушения | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| внутридокументные КС | ||||
| РАЗДЕЛ 1 | ||||
| дТ | 1.1 | Р1 ст. 021 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК) = сумме всех Р2 ст. 300 | НК РФ ст. 362 | Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК Р1 ст. 021 > суммы всех Р2 ст. 300 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК), то завышена исчисленная сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период |
| (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК) | Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК Р1 ст. 021 < суммы всех Р2 ст. 300 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК), то занижена исчисленная сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период | |||
| дТ | 1.2 | Р1 ст. 021 - (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027) >= 0, то Р1 ст. 030 = Р1 ст. 021 - (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027) (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК) | НК РФ ст. 362 | Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК Р1 ст. 030 > Р1 ст. 021 - (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК), то завышена сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет |
| Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК Р1 ст. 030 < Р1 ст. 021 - (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027) (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК), то занижена сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет | ||||
| дТ | 1.3 | Если Р1 ст. 021 - (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027) < 0, то Р1 ст. 040 = (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027) - Р1 ст. 021 | НК РФ ст. 362 | Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК Р1 ст. 040 > (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027) - Р1 ст. 021 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК), то занижена сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет |
| РАЗДЕЛ 2 | ||||
| дТ | 2.1 | Р2 ст. 220 = 0 и Р2 ст. 230 > 0 | НК РФ ст. 356 | Не указан код налоговой льготы, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет |
| дТ | 2.2 | Р2 ст. 220 не равно 0 и Р2 ст. 230 = 0 | НК РФ ст. 356 | Не исчислена сумма налоговой льготы, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет |
| дТ | 2.3 | Р2 ст. 240 = 0 и Р2 ст. 250 > 0 | НК РФ п. 3 ст. 361 | Не указан код налоговой льготы, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет |
| дТ | 2.4 | Р2 ст. 240 не равно 0 и Р2 ст. 250 = 0 | НК РФ ст. 356 | Не исчислена сумма налоговой льготы, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет |
| дТ | 2.5 | Р2 ст. 260 = 0 и Р2 ст. 270 > 0 | НК РФ ст. 356 | Не указан код налоговой льготы, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет |
| дТ | 2.6 | Р2 ст. 260 не равно 0 и Р2 ст. 270 = 0 | НК РФ ст. 356 | Не исчислена сумма налоговой льготы, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет |
| дТ | 2.7 | Р2 ст. 200 > 0 при условии заполнения Р2 ст. 220 и Р2 ст. 230 | НК РФ ст. 356 | Если Р2 ст. 200 не равно 0 и не заполнены Р2 ст. 220 и Р2 ст. 230, то возможно неправомерное применение льготы, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет |
| дТ | 2.8 | Р2 ст. 200 > 0 при условии заполнения Р2 ст. 240 и Р2 ст. 250 | НК РФ ст. 356 | Если Р2 ст. 200 не равно 0 и не заполнены Р2 ст. 240 и Р2 ст. 250, то возможно неправомерное применение льготы, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет |
| дТ | 2.9 | Р2 ст. 200 > 0 при условии заполнения Р2 ст. 260 и Р2 ст. 270 | НК РФ ст. 356 | Если Р2 ст. 200 не равно 0 и не заполнены Р2 ст. 260 и Р2 ст. 270, то возможно неправомерное применение льготы, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет |
| дТ | 2.10 | Р2 ст 230 не равно 0 и Р2 ст. 250 не равно 0 | НК РФ ст. 356 | Возможно неправомерное применение льгот, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет |
| дТ | 2.11 | Р2 ст. 230 не равно 0 и Р2 ст. 270 не равно 0 | НК РФ ст. 356 | Возможно неправомерное применение льгот, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет |
| 2.12 | Р2 ст. 250 не равно 0 и Р2 ст. 270 не равно 0 | НК РФ ст. 356 | Возможно неправомерное применение льгот, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет | |
| дТ | 2.13 | Для налогоплательщиков, имеющих право на льготу в виде освобождения от налогообложения Р2 ст. 230 = Р2 ст. 090 x Р2 ст. 150 x Р2 ст. 160 x Р2 ст. 170 x Р2 ст. 180 x Р2 ст. 210 | НК РФ п. 2 ст. 358 | Если Р2 ст. 230 < Р2 ст. 090 x Р2 ст. 150 x Р2 ст. 160 x Р2 ст. 170 x Р2 ст. 180 x Р2 ст. 210, то неправильно определен коэффициент Кл, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет |
| Если Р2 ст. 230 > Р2 ст. 090 x Р2 ст. 150 x Р2 ст. 160 x Р2 ст. 170 x Р2 ст. 180 x Р2 ст. 210, то неправильно определен коэффициент Кл, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет | ||||
| дТ | 2.14 | Если Р2 ст. 140 = 12 (транспортное средство использовалось в течение всего налогового периода), то Р2 ст. 160 = 1 | НК РФ п. 3 ст. 362 | Если транспортное средство использовалось в течение всего налогового периода, а Р2 ст. 160 > 1, то неправильно указан коэффициент Кв, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет |
| Если транспортное средство использовалось в течение всего налогового периода, а Р2 ст. 160 < 1, то неправильно указан коэффициент Кв, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет | ||||
| дТ | 2.15 | Р2 ст. 190 = Р2 ст. 090 x Р2 ст. 150 x Р2 ст. 160 x Р2 ст. 170 x Р2 ст. 180 | НК РФ ст. 362 | Если Р2 ст. 190 > Р2 ст. 190 = Р2 ст. 090 x Р2 ст. 150 x Р2 ст. 160 x Р2 ст. 170 x Р2 ст. 180, то неправильно указана сумма исчисленного налога |
| Если Р2 ст. 190 < Р2 ст. 090 x Р2 ст. 170 x Р2 ст. 150 * Р2 ст. 160 * Р2 ст. 180, то неправильно указана сумма исчисленного налога | ||||
| дТ | 2.16 <*> | При установлении налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму транспортного налога в процентах, Р2 ст. 250 = (Р2 ст. 090 x Р2 ст. 150 x Р2 ст. 160 x Р2 ст 170 x Р2 ст. 180 x Р2 ст. 210 x (процент, на который уменьшается исчисленная сумма налога): 100 | НК РФ ст. 356 | Если Р2 ст. 250 > (Р2 ст. 090 x Р2 ст. 150 x Р2 ст. 160 x Р2 ст. 170 x Р2 ст. 180 x Р2 ст. 210 x (процент, на который уменьшается исчисленная сумма налога) : 100, то неправильно указана сумма налоговой льготы, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет |
| Если Р2 ст. 250 < (Р2 ст. 090 x Р2 ст. 150 x Р2 ст. 160 x Р2 ст. 170 x Р2 ст. 180 x Р2 ст. 210 x (процент, на который уменьшается исчисленная сумма налога) : 100, то неправильно указана сумма налоговой льготы, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет | ||||
| дТ | 2.17 | При установлении налоговой льготы в виде снижения ставки налога Р2 ст. 270 = Р2 ст. 090 x (налоговая ставка - пониженная ставка): 100 x Р2 ст. 150 x Р2 ст. 180 x Р2 ст. 210 | НК РФ п. 2 ст. 361 | Если Р2 ст. 270 > Р2 ст. 090 x (налоговая ставка - пониженная налоговая ставка) : 100 x Р2 ст. 150 x Р2 ст. 180 x Р2 ст. 210, то неправильно указана сумма налоговой льготы, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет |
| Если Р2 ст. 270 < Р2 ст. 090 x (налоговая ставка - пониженная налоговая ставка) : 100 x Р2 ст. 150 x Р2 ст. 180 x Р2 ст. 210, то неправильно указана сумма налоговой льготы, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет | ||||
| дТ | 2.18 | Если Р2 ст. 290 /= 0 и [Р2 ст. 190 - Р2 ст. 250 - Р2 ст. 270 < Р2 ст. 290], то Р2 ст. 300 = 0 | НК РФ ст. 362 | Если Р2 ст. 290 /= 0 и [Р.2 ст. 190 - Р.2 ст. 250 - Р2 ст. 270 < Р2 ст. 290], то Р2 ст. 300 /= 0, то неправильно определена исчисленная сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период |
| дТ | 2.19 | Если Р2 ст. 290 /= 0 и [Р2 ст. 190 - Р.2 ст. 250 - Р2 ст. 270 >= Р2 ст. 290], то Р2 ст. 300 = Р2 ст. 190 - Р2 ст. 250 - Р2 ст. 270 - Р2 ст. 290 | НК РФ ст. 362 | Если Р2 ст. 290 /= 0 и [Р.2 ст. 190 - Р.2 ст. 250 - Р2 ст. 270 >= Р2 ст. 290], то Р2 ст. 300 /= Р2 ст. 190 - Р2 ст. 250 - Р2 ст. 270 - Р2. ст. 290, и неправильно определена исчисленная сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период |
| дТ | 2.20 | Если Р2 ст. 290 = 0, то Р2 ст. 300 = Р2 ст. 190 - Р2 ст. 230 - Р2 ст. 250 - Р2 ст. 270 | НК РФ ст. 362 | В случае если Р2 ст. 290 = 0, а Р2 ст. 300 > Р2 ст. 190 - Р2 ст. 230 - Р2 ст. 250 - Р2 ст. 270, то неправильно определена исчисленная сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период |
| В случае если Р2, ст. 290 = 0, а Р2 ст. 300 < Р2 ст. 190 - Р2 ст. 230 - Р2 ст. 250 - Р2 ст. 270, то неправильно определена исчисленная сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период | ||||
| междокументные КС (налоговая отчетность - внешние источники) | ||||
| дТ, РТС фсТ1, фсТ2, фсТ3, фсТ4 | 3.1 | дТ (Р2 ст. 060) = РТС фсТ1 (ст. 3.1, ст. 4.2.1), фсТ2 (ст. 5), фсТ3 (лист "А", ст. 1.2), фсТ4 (Лист "А", ст. 1.2) | АО | Если дТ (Р2 ст. 060) не соответствует РТС фсТ1фсТ1 (ст. 3.1, ст. 4.2.1), фсТ2, (ст. 5), фсТ3 (лист "А", ст. 1.2), фсТ4 (Лист "А", ст. 1.2) по соответствующему налогоплательщику, то неправильно указан регистрационный знак транспортного средства, что может привести к некорректной идентификации объекта налогообложения |
| ДТ, РТС фсТ1, фсТ2, фсТ3, фсТ4 | 3.2 | РТС фсТ1 (ст. 3.1, ст. 4.2.1), фсТ2 (ст. 5), фсТ3 (лист "А", ст. 1.2), фсТ4 (Лист "А", ст. 1.2) = дТ (Р2 ст. 060) | АО | Если РТС фсТ1фсТ1 (ст. 3.1, ст. 4.2.1), фсТ2 (ст. 5), фсТ3 (лист "А", ст. 1.2), фсТ4 (Лист "А", ст. 1.2) не соответствует дТ (Р2 ст. 060) по соответствующему налогоплательщику, то не указан регистрационный знак транспортного средства, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет |
| дТ, РТС фсТ1, фсТ2, фсТ3, фсТ4 | 3.3 | дТ (Р2 ст. 070) = РТС фсТ1 (ст. 5.2), фсТ2 (ст. 2), фсТ3 (лист "А", ст. 1.10.1), фсТ4 (лист "В", ст. 3.7.2) | АО | Если дТ (Р2 ст. 080) не соответствует РТС фсТ1 (ст. 5.2), фсТ2 (ст. 2 с кодами технологических операций 11, 12, 13, 15, 16), фсТ3 (лист "А", ст. 1.10.1), фсТ4 (лист "В", ст. 3.7.2) по соответствующему транспортному средству, то неправильно указана дата регистрации транспортного средства, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет |
| дТ, РТС фсТ1, фсТ2, фсТ3, фсТ4 | 3.4 | дТ (Р2 ст. 080) = РТС фсТ1 (ст. 5.2), фсТ2 (ст. 2), фсТ3 (лист "А", ст. 1.10.2), фсТ4 (лист "В", ст. 3.10) | АО | Если дТ (Р2 ст. 080) не соответствует РТС фсТ1 (ст. 5.2), фсТ2 (ст. 2 с кодами технологических операций 62, 63, 65, 66, 69), фсТ3 (лист "А", ст. 1.10.2), фсТ4 (лист "В", ст. 3.10) по соответствующему транспортному средству, то неправильно указана дата прекращения регистрации транспортного средства (снятие с учета), что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет |
| дТ, РТС фсТ1, фсТ2, фсТ3, фсТ4 | 3.5 | дТ (Р2 ст. 140) = РТС фсТ1 (ст. 3.11, ст. 4.7.3, 4.9.3), фсТ2 (ст. 16), фсТ3 (лист "А", ст. 1.9.3), фсТ4 (лист "А", ст. 1.8.2) | АО | Если дТ (Р2 ст. 140) не соответствует РТС фсТ1фсТ1 (ст. 3.11, ст. 4.7.3, 4.9.3), фсТ2 (ст. 16), фсТ3 (лист "А", ст. 1.9.3), фсТ4 (лист "А", ст. 1.8.2) по соответствующему транспортному средству, то неправильно указана налоговая база (ст. 359 НК РФ), что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет |
| дТ, РТС фсТ1, фсТ2, фсТ3, фсТ4 | 3.6 | дТ (Р2 ст. 030) = РТС фсТ1 (ст. 3.6.2, ст. 4.6), фсТ2 (ст. 10), фсТ3 (лист "А", ст. 1.5), фсТ4 (лист "А", ст. 1.5) | АО | Если дТ (Р2 ст. 030) не соответствует РТС фсТ1 фсТ1 (ст. 3.6.2, ст. 4.6), фсТ2 (ст. 10), фсТ3 (лист "А", ст. 1.5), фсТ4 (лист "А", ст. 1.5) по соответствующему транспортному средству, то неправильно указан вид (код вида) транспортного средства, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет |
| ДТ, РТС фсТ1, фсТ2, фсТ3, фсТ4 | 3.7 | дТ (Р2 ст. 150) = РТС фсТ1 (ст. 3.7, ст. 4.3), фсТ2 (ст. 12), фсТ3 (лист "А", ст. 1.7), фсТ4 (лист "А", ст. 1.7) | АО | Если дТ (Р2 ст. 150) не соответствует РТС фсТ1 (ст. 3.7, ст. 4.3), фсТ2 (ст. 12), фсТ3 (лист "А", ст. 1.7), фсТ4 (лист "А", ст. 1.7) по соответствующему транспортному средству, то неправильно указан год выпуска транспортного средства, что может принести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет |
| дТ, РТС фсТ1, фсТ2, фсТ3, фсТ4 | 3.8 | дТ (титульный лист строка "ИНН") = РТС фсТ1 (ст. 2.2.3), фсТ2 (ст. 28), фсТ3 (лист "В", ст. 3.4), фсТ4 (лист "В", ст. 3.4) | АО | Если дТ (титульный лист строка "ИНН") не соответствует РТС фсТ1 (ст. 2.2.3), фсТ2 (ст. 28), фсТ3 (лист "В", ст. 3.4), фсТ4 (лист "В", ст. 3.4) по соответствующему транспортному средству, то неправильно указан ИНН налогоплательщика, что может привести к некорректной идентификации налогоплательщика |
| дТ, СДЛА | 3.9 | дТ (Р2 ст. 180) = значение СДЛА, определенное по шаблону vin номера ЛА, объему двигателя ЛА и количеству лет, прошедших с года выпуска ЛА | НК РФ ст. 362 | Если дТ (Р2 ст. 180) (для транспортных средств стоимостью свыше 3 млн. руб.) не соответствует значению СДЛА, определенному по шаблону vin номера ЛА, объему двигателя ЛА и количеству лет, прошедших с года выпуска ЛА, то неправильно указан повышающий коэффициент (ст. 362 НК РФ), что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет |
| ДТ, РТИТС | 4.0 <*> | дТ (Р2 ст. 290) = РТИТС (лист А ст. 1.6) | НК РФ ст. 362 | Если дТ (Р2 ст. 290) (для транспортных средств, зарегистрированных в реестре системы взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн), не соответствует РТИТС (лист "А" ст. 1.6) по соответствующему транспортному средству, то неправильно указана сумма платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, что может привести к некорректной сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет. |
--------------------------------
<*> Контрольные соотношения не подлежат автоматизации и в этой связи проводятся в ручном режиме.