Письмо ФНС от 07.05.18 N БС-4-21/8648@
07.06.18
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 07.05.18 N БС-4-21/8648@
О НАПРАВЛЕНИИ
КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ
ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
Федеральная налоговая служба направляет для использования в практической работе контрольные соотношения показателей формы налоговой декларации по земельному налогу, утвержденной приказом ФНС России от 02.03.2018 N ММВ-7-21/118@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@".
Указанные контрольные соотношения показателей формы налоговой декларации по земельному налогу следует довести до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Утверждаю
Заместитель Руководителя
Федеральной налоговой службы
С.Л.БОНДАРЧУК
07.05.2018
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Утверждаю
Заместитель Руководителя
Федеральной налоговой службы
С.Л.БОНДАРЧУК
07.05.2018
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
| Код формы отчетности по КНД | 1153005 | |
| Наименование формы отчетности | Налоговая декларация по земельному налогу | |
| Идентификация документа, утверждающего форму отчетности | вид документа | приказ ФНС России |
| дата утверждения формы отчетности | 02.03.2018 | |
| номер документа | ММВ-7-21/118@ | |
| Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности | вид документа | |
| дата утверждения формы отчетности | ||
| номер документа | ||
| Подразделение - разработчик КС | Управление налогообложения имущества | |
| ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон | Голубева Н.В. 913-00-95, 29-55 | |
| номер версии КС | 1 | |
| дата заполнения формы КС | ||
| исходные документы | контрольное соотношение (КС) | в случае невыполнения КС: | ||
|---|---|---|---|---|
| N п/п | КС | возможно нарушение законодательства РФ (ссылка) |
описание нарушения | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| внутридокументные КС | ||||
| РАЗДЕЛ 1 | ||||
| дЗ | 1.1 | Р1 ст. 021 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК) = сумме всех Р2 ст. 250 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК) | НК РФ ст. 387 | Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК Р1 ст. 021 /= сумме всех Р2 ст. 250 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК), то некорректно исчислена сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период |
| дЗ | 1.2 | Р1 ст. 021 - (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027) = Р1 ст. 030 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК), при условии, что (Р1 ст. 021 - (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027)) >= 0 | НК РФ ст. 387 | Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК Р1 ст. 030 /= сумме всех Р1 ст. 021 - (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК), то некорректно исчислена сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет |
| РАЗДЕЛ 2 | ||||
| дЗ | 1.3 | Если Р1 ст. 021 - (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027) = Р1 ст. 040 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК), при условии, что (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027) - Р1 ст. 021) < 0 | НК РФ ст. 387 | Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК Р1 ст. 040 > суммы всех (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027) - Р1 ст. 021 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК), то занижена сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет |
| дЗ | 1.4 | Р2 ст. 070 = 0, при условии, что Р2 ст. 080 > 0 | НК РФ п. 2 ст. 387 | Не указан код налоговой льготы |
| дЗ | 1.5 | Р2 ст. 070 /= 0, при условии, что Р2 ст. 080 = 0 | НК РФ п. 2 ст. 387 | Не исчислена сумма налоговой льготы |
| дЗ | 1.6 | Р2 ст. 090 = 0, при условии, что Р2 ст. 100 > 0 | НК РФ п. 2 ст. 387 | Не указан код налоговой льготы |
| дЗ | 1.7 | Р2 ст. 090 /= 0, при условии, что Р2 ст. 100 = 0 | НК РФ п. 2 ст. 387 | Не указана доля необлагаемой площади земельного участка |
| дЗ | 1.8 | Р2 ст. 180 = 0, при условии, что Р2 ст. 190 > 0 | НК РФ п. 2 ст. 387 | Не указан код налоговой льготы |
| дЗ | 1.9 | Р2 ст. 180 /= 0, при условии, что Р2 ст. 190 = 0 | НК РФ п. 2 ст. 387 | Не исчислена сумма налоговой льготы |
| дЗ | 1.10 | Р2 ст. 200 = 0, при условии, что Р2 ст. 210 > 0 | НК РФ ст. 395, ст. 7 | Не указан код налоговой льготы |
| дЗ | 1.11 | Р2 ст. 200 /= 0, при условии, что Р2 ст. 210 = 0 | НК РФ ст. 395, ст. 7 | Не исчислена сумма налоговой льготы |
| дЗ | 1.12 | Р2 ст. 220 = 0, при условии, что Р2 ст. 230 > 0 | НК РФ п. 2 ст. 387 | Не указан код налоговой льготы |
| дЗ | 1.13 | Р2 ст. 220 /= 0, при условии, что Р2 ст. 230 = 0 | НК РФ п. 2 ст. 387 | Не исчислена сумма налоговой льготы |
| дЗ | 1.14 | Для налогоплательщиков, имеющих право на льготу в виде снижения налоговой ставки, при условии указания в Р2 ст. 120 пониженной налоговой ставки, то Р2 ст. 240 должно быть заполнено | НК РФ п. 2 ст. 387 | Если Р2 ст. 240 не заполнено, то возможно неправомерное применение льготы |
| дЗ | 1.15 | Р2 ст. 160 > 0, при условии обязательного заполнения Р2 ст. 170 и Р2 ст. 180 и Р2 ст. 190, Р2 ст. 200 и Р2 ст. 210 | НК РФ п. 2 ст. 387, ст. 395, ст. 7 | Если Р2. ст. 160 /= 0 и заполнена Р2 ст. 170, но не заполнены строки Р2 ст. 180 и Р2 ст. 190, Р2 ст. 200 и Р2 ст. 210, то возможно некорректное исчисление земельного налога, подлежащего уплате в бюджет |
| дЗ | 1.16 | Для налогоплательщиков, имеющих право на льготу в виде освобождения от налогообложения Р2 ст. 190 = Р2 ст. 150 x (1 - Р2 ст. 170) | НК РФ п. 2 ст. 387 | Если Р2. ст. 190 /= Р2 ст. 150 x (1 - Р2 ст. 170), то неправильно определен коэффициент Кл |
| дЗ | 1.17 | Для налогоплательщиков, имеющих право на льготу в виде освобождения от налогообложения Р2 ст. 210 = Р2 ст. 150 x (1 - Р2 ст. 170) |
НК РФ ст. 395, ст. 7 | Если Р2 ст. 210 /= Р2 ст. 150 x (1 - Р2 ст. 170), то неправильно определен коэффициент Кл |
| дЗ | 1.18 | Для налогоплательщиков, имеющих право на льготу в виде не облагаемой налогом суммы Р2 ст. 110 = Р2 ст. 050 - Р2 ст. 080, при условии, что Р2 ст. 050 - Р2 ст. 080 > 0, иначе Р2 ст. 110 = 0 | НК РФ п. 2 ст. 387 | Если Р2 ст. 110 /= Р2 ст. 050 - Р2 ст. 080, то возможно неправильно определена налоговая база |
| дЗ | 1.19 | Для налогоплательщиков, имеющих право на льготу в отношении доли необлагаемой площади земельного участка Р2 ст. 110 = Р2 ст. 050 - (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 100 x (1 - Р2 ст. 170)) |
НК РФ п. 2 ст. 387 | Если Р2 ст. 110 /= Р2 ст. 050 - (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 100 x (1 - Р2 ст. 170)), то неправильно определена налоговая база |
| дЗ | 1.20 | Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц Р2 ст. 110 = (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - Р2 ст. 080 | НК РФ п. 2 ст. 387 | Если Р2 ст. 110 /= (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - Р2 ст. 080, то неправильно определена налоговая база |
| дЗ | 1.21 | Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц Если (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) > 0, то Р2 ст. 110 = (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060), иначе Р2 ст. 110 = 0 |
НК РФ ст. 392 | Если Р2 ст. 110 /= (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060), и при этом Р2 ст. 110 > 0, то неправильно определена налоговая база |
| дЗ | 1.22 | Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц Если (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - Р2 ст. 080 > 0, то Р2 ст. 110 = (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - Р2 ст. 080, иначе Р2 ст. 110 = 0 |
НК РФ п. 2 ст. 387 | Если Р2 ст. 110 /= (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - Р2 ст. 080, и при этом Р2 ст. 110 > 0, то неправильно определена налоговая база |
| дЗ | 1.23 | Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц Если (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) x (Р2 ст. 100 x (1 - Р2 ст. 170)) > 0, то Р2 ст. 110 = (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) x (Р2 ст. 100 x (1 - Р2 ст. 170)) Если (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) x (Р2 ст. 100 x (1 - Р2 ст. 170)) < = 0, то Р2 ст. 110 = 0 |
НК РФ п. 2 ст. 387 | Если Р2 ст. 110 /= (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) x (Р2 ст. 100 x (1 - Р2 ст. 170)), и при этом Р2 ст. 110 > 0, то неправильно определена налоговая база |
| дЗ | 1.24 | Если Р2 ст. 130 = 12 (земельный участок использовался в течение всего налогового периода), то Р2 ст. 140 = 1 | НК РФ п. 7 ст. 396 | Р2 ст. 140 /= 1, то неправильно указан коэффициент Кв |
| дЗ | 1.25 | Р2 ст. 150 = (Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100 (при отсутствии коэффициента Ки) | НК РФ ст. 396 | Если Р2 ст. 150 /= (Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100, то неправильно указана сумма исчисленного налога |
| дЗ | 1.26 | Р2 ст. 150 = (Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140 x Р2 ст. 145) : 100 (при наличии коэффициента Ки) | НК РФ ст. 396 | Если Р2 ст. 150 /= (Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140 x Р2 ст. 145) : 100, то неправильно указана сумма исчисленного налога |
| дЗ | 1.27 | Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, в том случае если в течение налогового периода изменение размера коэффициента 2 на коэффициент 4 не происходит и отсутствует коэффициент Ки и если по Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", то Р2 ст. 150 = ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100) x 2 | НК РФ ст. 396 | Если по Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", а Р2 ст. 150 /= ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100) x 2, то неправильно указана сумма исчисленного налога с учетом коэффициента 2 |
| дЗ | 1.28 | Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, в том случае если в течение налогового периода изменение размера коэффициента 2 на коэффициент 4 не происходит и при наличии коэффициента Ки и если по Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", то Р2 ст. 150 = ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140 x Р2 ст. 145) : 100) x 2 | НК РФ ст. 396 | Если в Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", а Р2 ст. 150 /= ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140 x Р2 ст. 145) : 100) x 2, то неправильно указана сумма исчисленного налога с учетом коэффициента 2 |
| дЗ | 1.29 | Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, в том случае если в течение налогового периода изменение размера коэффициента 2 на коэффициент 4 не происходит и отсутствует коэффициент Ки и если по Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", то Р2 ст. 150 = ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100) x 4 | НК РФ ст. 396 | Если в Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", а Р2 ст. 150 /= ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100) x 4, то неправильно указана сумма исчисленного налога с учетом коэффициента 4 |
| дЗ | 1.30 | Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, в том случае если в течение налогового периода изменение размера коэффициента 2 на коэффициент 4 не происходит и при наличии коэффициента Ки и если по Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", то Р2 ст. 150 = ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140 x Р2 ст. 145) : 100) x 4 | НК РФ ст. 396 | Если в Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", а Р2 ст. 150 /= ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140 x Р2 ст. 145) : 100) x 4, то неправильно указана сумма исчисленного налога с учетом коэффициента 4 |
| дЗ | 1.31 | Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, в случае изменения в течение налогового периода размера коэффициента 2 на коэффициент 4, и если по одному листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", а по второму листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", то по одному листу Р2 ст. 150 = ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100) x 2 (при отсутствии коэффициента Ки), а по второму листу Р2 ст. 150 = ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100) x 4 (при отсутствии коэффициента Ки) | НК РФ ст. 396 | Если по одному листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", а по второму листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", а по одному листу Р2 ст. 150 /= ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100) x 2, то неправильно указана сумма исчисленного налога с учетом коэффициента 2 Если по одному листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", а по второму листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", а по второму листу Р2 ст. 150 /= ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100) x 4, то неправильно указана сумма исчисленного налога с учетом коэффициента 4 |
| дЗ | 1.32 | Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, в случае изменения в течение налогового периода размера коэффициента 2 на коэффициент 4, если по одному листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", а по второму листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", то по одному листу Р2 ст. 150 = ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140 x Р2 ст. 145) : 100) x 2 (при наличии коэффициента Ки), а по второму листу Р2 ст. 150 = ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140 x Р2 ст. 145) : 100) x 4 (при наличии коэффициента Ки) | НК РФ ст. 396 | Если по одному листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", а по второму листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", а по одному листу Р2 ст. 150 /= ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140 x Р2 ст. 145) : 100) x 2, то неправильно указана сумма исчисленного налога с учетом коэффициента 2 Если по одному листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", а по второму листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", а по второму листу Р2 ст. 150 > ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140 x Р2 ст. 145) : 100) x 4, то неправильно указана сумма исчисленного налога с учетом коэффициента 4 |
| дЗ | 1.33 <*> | При установлении налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму земельного налога в процентах, Р2 ст. 230 = (Р2 ст. 150 x на процент, на который уменьшается исчисленная сумма налога) : 100 | НК РФ п. 2 ст. 387 | Если Р2 ст. 230 /= (Р2 ст. 150 x на процент, на который уменьшается исчисленная сумма налога) : 100, то неправильно указана сумма налоговой льготы |
| дЗ | 1.34 | Р2 ст. 250 = Р2 ст. 150 - Р2 ст. 230 | НК РФ ст. 396 | Если Р2 ст. 250 /= Р2 ст. 150 - Р2 ст. 230, то неправильно определена исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период |
| дЗ | 1.35 | Р2 ст. 250 = Р2 ст. 150 - Р2 ст. 190 | НК РФ ст. 396 | Если Р2 ст. 250 /= Р2 ст. 150 - Р2 ст. 190, то неправильно определена исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период |
| дЗ | 1.36 | Р2 ст. 250 = Р2 ст. 150 - Р2 ст. 210 | НК РФ ст. 396 | Если Р2 ст. 250 /= Р2 ст. 150 - Р2 ст. 210, то неправильно определена исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период |
| дЗ | 1.37 | Для налогоплательщиков, имеющих право на льготу в виде снижения налоговой ставки при условии, что Р2 ст. 240 заполнена, а по Р2 ст. 120 указана пониженная ставка Р2 ст. 250 = (Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100 | НК РФ ст. 396 | Если Р2 ст. 250 (Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100, то неправильно определена исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период |
| междокументные КС (налоговая отчетность - внешние источники) | ||||
| дЗ, ЗК фсЗ | 2.1 | дЗ (Р2 в поле "Кадастровый номер земельного участка") = ЗК фсЗ (Раздел 1 ст. 1.1.1) | ФЗ ГЗК | Если дЗ (Р2 в поле "Кадастровый номер земельного участка") не соответствует ЗК фсЗ (Раздел 1 ст. 1.1.1), то неправильно указан кадастровый номер земельного участка |
| дЗ, ЗК фсЗ | 2.2 | дЗ (Р2 ст. 050) = ЗК фсЗ (Раздел 1 ст. 1.1.12) | АО | Если дЗ (Р2 ст. 050) не соответствует ЗК фсЗ (Раздел 1 ст. 1.1.12), то неправильно указана кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка/нормативная цена земли |
| дЗ, ЗК фсЗ | 2.3 | дЗ (Р2 ст. 020) = ЗК фсЗ (Раздел 1 ст. 1.1.5) | АО | Если дЗ (Р2 ст. 020) не соответствует ЗК фсЗ (Раздел 1 ст. 1.1.5), то неправильно указан код ОКТМО |
| дЗ, ЗК фсЗ | 2.4 | дЗ (Р2 в поле "Кадастровый номер земельного участка") = ЗК фсЗ (Раздел 2 ст. 2.1) | АО | Если дЗ (Р2 в поле "Кадастровый номер земельного участка") не соответствует ЗК фсЗ (Раздел 2 ст. 2.1), то неправильно указан кадастровый номер земельного участка |
| дЗ, ЗК фсЗ | 2.5 | дЗ (титульный лист поле "ИНН") = ЗК фсЗ (Раздел 2 ст. 2.5 "ИНН") | АО | Если дЗ (титульный лист поле "ИНН") не соответствует ЗК фсЗ (Раздел 2 ст. 2.5 "ИНН"), то неправильно указан ИНН налогоплательщика |
| дЗ, ЗК фсЗ | 2.6 | дЗ (Р2 ст. 060) = ЗК фсЗ (Раздел 2 ст. 2.9 "Размер доли в праве (простая дробь") | АО | Если дЗ (Р2 ст. 060) не соответствует ЗК фсЗ (Раздел 2 ст. 2.9 "Размер доли в праве (простая дробь"), то неправильно указан размер доли в праве |