Основные средства :: Аренда
Аренда основных средств.
Учет у арендодателя
| Переданы основные средства арендатору | 01.Ар | 01 |
| Доходы от аренды относятся к доходам по обычным видам деятельности | ||
|---|---|---|
| Начислена арендная плата | 62 | 90 |
| Начислен НДС | 90 | 68 |
| Начислена амортизация | 20 | 02.Ар |
| Получена арендная плата | 51 | 62 |
| Доходы от аренды относятся к внереализационныи доходам | ||
| Начислена арендная плата | 62 | 91 |
| Начислен НДС | 91 | 68 |
| Начислена амортизация | 91 | 02.Ар |
| Получена арендная плата | 51 | 62 |
| Возврат основных средств арендодателю | ||
| Переданы основные средства | 01 | 01.Ар |
| Амортизация по переданным основным средствам | 02.Ар | 02 |
Аренда основных средств.
Учет у арендатора
| Учет на забалансовых счетах | ||
|---|---|---|
| Получение основных средств | 001 | -- |
| Возврат основных средств арендодателю | -- | 001 |
| Типовые проводки по аренде | ||
| Начислена арендная плата | Затраты | 76 |
| НДС по арендной плате | 19 | 76 |
| НДС принят к вычету | 68 | 19 |
| Перечислена арендная плата | 76 | 51 |
| Ремонт | ||
| Затраты по ремонту | Затраты | 60 |
| НДС по ремонту | 19 | 60 |
| НДС принят к вычету | 68 | 19 |
| Оплата ремонта | 60 | 51 |
| Предварительная оплата и вычет НДС | ||
| Перечислена предоплата | 76 | 51 |
| НДС принят к вычету | 68 | 76.НДС |
| Начислена арендная плата | Затраты | 76 |
| НДС по арендной плате | 19 | 76 |
| НДС принят к вычету | 68 | 19 |
| Восстановлен НДС | 76.НДС | 68 |
| Аренда у сотрудника | ||
| Начислена арендная плата | Затраты | 73 |
| Удержан НДФЛ | 73 | 68 |
| Выплачена арендная плата | 73 | 50 |
| Аренда у физлица | ||
| Начислена арендная плата | Затраты | 76 |
| Удержан НДФЛ | 76 | 68 |
| Выплачена арендная плата | 76 | 50 |
| Аренда у госоргана | ||
| Начислена арендная плата | Затраты | 76 |
| НДС по арендной плате | 19 | 76 |
| Удержан НДС из дохода арендодателя | 76 | 68 |
| Перечислен НДС | 68 | 51 |
| Перечислена арендная плата | 76 | 51 |
| НДС принят к вычету | 68 | 19 |
| Неотделимые улучшения без согласия арендодателя | ||
| Затраты по неотделимым улучшениям | 08 | 60 |
| НДС по неотделимым улучшениям | 19 | 60 |
| НДС принят к вычету | 68 | 19 |
| Оплата неотделимых улучшений | 60 | 51 |
| Неотделимые улучшения приняты к учету | 01 | 08 |
| В течение срока аренды | ||
| Амортизация по неотделимым улучшениям | Затраты | 02 |
| ПНО | 99 | 68 |
| Передача арендодателю | ||
| Списывается первоначальная стоимость | 01.ВЫБ | 01 |
| Списывается амортизация | 02 | 01.ВЫБ |
| Списывается остаточная стоимость | 91 | 01.ВЫБ |
| Начислен НДС | 91 | 68 |
| ПНО | 99 | 68 |
| Неотделимые улучшения с согласия и за счет арендодателя | ||
| Затраты по неотделимым улучшениям | 08 | 60 |
| НДС по неотделимым улучшениям | 19 | 60 |
| НДС принят к вычету | 68 | 19 |
| Оплата неотделимых улучшений | 60 | 51 |
| Неотделимые улучшения приняты к учету | 01 | 08 |
| В течение срока аренды | ||
| Амортизация по неотделимым улучшениям | Затраты | 02 |
| Сформирован ОНА | 09 | 68 |
| Передача арендодателю | ||
| Стоимость неотделимых улучшений | 76 | 91 |
| Начислен НДС | 91 | 68 |
| Списывается первоначальная стоимость | 01.ВЫБ | 01 |
| Списывается амортизация | 02 | 01.ВЫБ |
| Списывается остаточная стоимость | 91 | 01.ВЫБ |
| Погашен ОНА | 68 | 09 |
| Оплачено арендодателем | 51 | 76 |
| Неотделимые улучшения с согласия арендодателя, но за счет арендатора | ||
| Затраты по неотделимым улучшениям | 08 | 60 |
| НДС по неотделимым улучшениям | 19 | 60 |
| НДС принят к вычету | 68 | 19 |
| Оплата неотделимых улучшений | 60 | 51 |
| Неотделимые улучшения приняты к учету | 01 | 08 |
| В течение срока аренды | ||
| Амортизация по неотделимым улучшениям | Затраты | 02 |
| Передача арендодателю | ||
| Списывается первоначальная стоимость | 01.ВЫБ | 01 |
| Списывается амортизация | 02 | 01.ВЫБ |
| Списывается остаточная стоимость | 91 | 01.ВЫБ |
| Начислен НДС | 91 | 68 |
| Сформировано ПНО | 99 | 68 |
| Выкуп аредованных основных средств | ||
| Перечислено арендодателю | 76 | 51 |
| Поступление основных средств | 08 | 76 |
| НДС по поступившим основным средствам | 19 | 76 |
| Объект введен в эксплуатацию | 01 | 08 |
| НДС принят к вычету | 68 | 19 |
Налоговый кодекс РФ, ст. 250
Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:
4) от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса
Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:
5. Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее - выручка).
В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связанно с этой деятельностью (арендная плата).
...
Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к прочим доходам.