24.02.21

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 08.02.21 N 03-07-07/8020

Вопрос: Об НДС при предоставлении прав на пользование программным обеспечением по длящимся лицензионным договорам, заключенным до 01.01.2021, третьим лицам с условием ежемесячной оплаты.

Ответ: В связи с письмом о применении после 1 января 2021 года налога на добавленную стоимость по длящимся лицензионным договорам, заключенным до 1 января 2021 года, на основании которых третьим лицам предоставлены права на пользование программным обеспечением с условием ежемесячной оплаты, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

На основании подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса (в редакции Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации") с 1 января 2021 года освобождение по налогу на добавленную стоимость не действует при реализации прав на программы для электронно-вычислительных машин (далее - ЭВМ) и базы данных, не включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (далее - Реестр российских программ).

При этом исключений по правам на программы для ЭВМ и базы данных, реализуемым по лицензионным договорам, заключенным до 1 января 2021 года и имеющим длящийся характер, не предусмотрено.

Следовательно, за периоды использования программ для ЭВМ и базы данных в 2020 году применяется освобождение по налогу на добавленную стоимость, а за периоды использования начиная с 1 января 2021 года указанного программного обеспечения, не включенного в Реестр российских программ, применяется налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость в размере 20 процентов независимо от даты заключения договора и порядка оплаты указанных прав до момента включения указанного программного обеспечения в Реестр российских программ.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.