ГлавнаяАрхив сайта — 2021
Письмо ФНС от 11.06.21 N ЕА-4-15/8244@ «О направлении информации»

24 июня 2021

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 11.06.21 N ЕА-4-15/8244@

О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ


ФНС России в целях реализации пункта 20 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и до регистрации Министерством юстиции Российской Федерации Приказа ФНС России от 24.05.2021 N ЕД-7-15/513@ "Об утверждении форм, порядков заполнения, форматов и порядка представления реестров документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы, в электронной форме" направляет для руководства в работе и доведения до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков следующие рекомендуемые формы и документы:

1. Форму реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость, согласно приложению N 1 к настоящему письму;

2. Форму реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций, согласно приложению N 2 к настоящему письму;

3. Порядок заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость, согласно приложению N 3 к настоящему письму;

4. Порядок заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций, согласно приложению N 4 к настоящему письму;

5. Формат представления реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость, в электронной форме согласно приложению N 5 к настоящему письму;

6. Формат представления реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций, в электронной форме согласно приложению N 6 к настоящему письму;

7. Порядок представления реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость, и реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций, в электронной форме согласно приложению N 7 к настоящему письму.

В срок не позднее 18.06.2021 необходимо довести указанные рекомендуемые формы и документы до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.


Государственный советник
Российской Федерации
2 класса
А.В.ЕГОРИЧЕВ

Приложение N 1
к письму ФНС России
от "__" _____ 20__ г. N ___

КНД 1155127

РЕЕСТР ДОКУМЕНТОВ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ПРАВО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
НА НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

< ... >


Приложение N 2
к письму ФНС России
от "__" _____ 20__ г. N ___

КНД 1155218

РЕЕСТР ДОКУМЕНТОВ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ПРАВО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
НА НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

< ... >


Приложение N 3
к письму ФНС России
от "__" _____ 20__ г. N ___

ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ РЕЕСТРА ДОКУМЕНТОВ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ПРАВО
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ


В реестре документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость (далее - Реестр по НДС), указываются следующие сведения:

а) по строке "Налоговый период (код)" - код, определяющий налоговый период, указанный в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - налоговая декларация по НДС), к которой представляется Реестр по НДС;

б) по строке "Отчетный год" - год, указанный в налоговой декларации по НДС, к которой представляется Реестр по НДС;

в) по строке "Номер корректировки" - номер корректировки налоговой декларации по НДС, к которой представляется Реестр по НДС. При заполнении Реестра по НДС к первичной налоговой декларации по НДС проставляется "0", при заполнении Реестра по НДС к уточненной налоговой декларации по НДС указывается номер корректировки налоговой декларации, например, "1", "2";

г) по строке "Налогоплательщик":

"ИНН" - идентификационный номер налогоплательщика;

"КПП <1>" - код причины постановки на учет;

"Наименование/фамилия, имя, отчество налогоплательщика" наименование организации либо наименование представительства (филиала) иностранной организации, иного обособленного подразделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя;

д) при представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Реестра по НДС по операциям, осуществленным реорганизованной организацией, указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В поле "Наименование/фамилия, имя, отчество налогоплательщика" указывается наименование реорганизованной организации.

е) по строке "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" код формы реорганизации и код ликвидации в соответствии с приложением к настоящему Порядку.

ж) по строке "ИНН/КПП реорганизованной организации" соответственно ИНН и КПП, которые присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, - налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика);

з) по строке "Имя файла требования о представлении пояснений" - имя файла (без расширения) требования о представлении пояснений, к которому представляется Реестр по НДС;

и) в графе 1 - код операции, указанный в налоговой декларации по НДС согласно приложению N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 15.12.2014, регистрационный номер 35171), с изменениями, внесенными приказами ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@ "О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11.01.2017, регистрационный номер 45170), от 28.12.2018 N СА-7-3/853@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28.01.2019, регистрационный номер 53586), от 20.11.2019 N ММВ-7-3/579@ "О внесении изменений в приложение N 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 20.12.2019, регистрационный номер 56946), от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 09.09.2020, регистрационный номер 59728), от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26.04.2021, регистрационный номер 63231);

к) в графе 2 - вид операции, по которой применена налоговая льгота. Например, в случае отражения в графе 1 Реестра по НДС кода операции 1010245 "реализация услуг в сфере образования", в графе 2 могут быть указаны следующие виды операций, по которым применены налоговые льготы - основное образование, дополнительное образование, повышение квалификации и т.д.; в случае указания в графе 1 Реестра по НДС кода операции 1010211 "реализация медицинских услуг" - услуги по обязательному медицинскому страхованию, услуги по диагностике, профилактике и лечению, услуги по сбору у населения крови в амбулаторных и стационарных условиях, услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению, услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного, услуги патолого-анатомические, услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным и т.д.;

л) в графе 3 - общая стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), в отношении которых применена налоговая льгота, по видам освобождаемых от налогообложения операций, отраженных в налоговой декларации по НДС (в рублях);

м) в графе 4 - наименование организации или фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя контрагента (покупателя), с которым заключен договор на реализацию товара (выполнение работ, оказание услуг);

н) в графе 5 - идентификационный номер налогоплательщика контрагента (покупателя), указанного в графе 4. При реализации товара (выполнении работ, оказании услуг) физическим лицам графа может не заполняться;

о) в графе 6 - код причины постановки на учет контрагента (покупателя), указанного в графе 4. При реализации товара (выполнении работ, оказании услуг) физическим лицам графа не заполняется;

п) в графе 7 - вид документа (договор, платежное поручение, спецификация или иной документ), подтверждающего право налогоплательщика на налоговые льготы по НДС;

р) в графе 8 - номер документа, указанного в графе 7;

с) в графе 9 - дата документа, указанного в графе 7;

т) в графе 10 - общая стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг) по контрагенту или в случае наличия типового договора по нескольким контрагентам, исходя из сведений, отраженных в графе 3 (в рублях);

у) по строке "Всего по коду" - общая стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг) по каждому коду операций.


Приложение
к Порядку заполнения реестра
документов, подтверждающих
право налогоплательщика
на налоговые льготы по налогу
на добавленную стоимость,
направленному письмом ФНС России
от "__" _____ 20__ г. N ___

КОДЫ ФОРМ РЕОРГАНИЗАЦИИ И КОД ЛИКВИДАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ


КодНаименование
1Преобразование
2Слияние
3Разделение
5Присоединение
6Разделение с одновременным присоединением
0Ликвидация

Приложение N 4
к письму ФНС России
от "__" _____ 20__ г. N ___

ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ РЕЕСТРА ДОКУМЕНТОВ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ПРАВО
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ
НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ


В Реестре документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество (далее - Реестр по налогу на имущество организаций), указываются следующие сведения:

а) по строке "Налоговый период (код)" - код, определяющий налоговый период, указанный в налоговой декларации по налогу на имущество организаций, к которой представляется Реестр по налогу на имущество организаций;

б) по строке "Отчетный год" - год, указанный в налоговой декларации по налогу на имущество организаций, к которой представляется Реестр по налогу на имущество организаций;

в) по строке "Номер корректировки" - номер корректировки налоговой декларации по налогу на имущество организаций, к которой представляется Реестр по налогу на имущество организаций. При заполнении Реестра по налогу на имущество организаций к первичной налоговой декларации по налогу на имущество организаций - проставляется "0", при заполнении Реестра по налогу на имущество организаций к уточненной налоговой декларации по налогу на имущество организаций указывается номер корректировки налоговой декларации, например, "1", "2";

г) по строке "Налогоплательщик":

"ИНН" - идентификационный номер налогоплательщика;

"КПП" - код причины постановки на учет;

"Наименование налогоплательщика" - в соответствии с наименованием, указанным в едином государственном реестре юридических лиц (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается).

В случае представления Реестра по налогу на имущество организаций организацией-правопреемником за реорганизованную организацию в поле "наименование" указывается наименование реорганизованной организации.

д) при представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Реестра по налогу на имущество организаций за реорганизованную организацию, по строке "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" указывается код формы реорганизации или код ликвидации в соответствии с приложением к настоящему Порядку.

е) по строке "ИНН/КПП реорганизованной организации" соответственно ИНН и КПП, которые присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения.

ж) по строке "Имя файла требования о представлении пояснений" - имя файла (без расширения) требования о представлении пояснения, к которому представляется Реестр по налогу на имущество организаций;

з) в графе 1 - код налоговой льготы, указанный в налоговой декларации по налогу на имущество организаций;

и) в графе 2 - информация об объекте недвижимого имущества, по которому применена налоговая льгота.

В случае заполнения графы 2 в отношении объекта недвижимого имущества, налоговая база по которому исчисляется как среднегодовая стоимость, указываются:

- кадастровый номер, указанный в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН), - в случае наличия у объекта недвижимого имущества кадастрового номера;

- условный номер, указанный в ЕГРН, - в случае отсутствия у объекта недвижимого имущества кадастрового номера, указанного в ЕГРН, и наличия у объекта недвижимого имущества условного номера, указанного в ЕГРН;

- инвентарный номер - в случае отсутствия у объекта недвижимого имущества кадастрового и условного номеров, указанных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера;

- идентификационный номер (регистрационный номер судна, присвоенный Международной морской организацией, регистровый номер классификационного общества), присвоенный морскому судну, судну внутреннего плавания (при наличии таких номеров), - в случае заполнения графы в отношении водного транспортного средства;

- серийный (идентификационный) номер воздушного судна - в случае заполнения графы в отношении воздушного транспортного средства.

В случае заполнения графы 2 в отношении объекта недвижимого имущества, налоговая база по которому исчисляется как кадастровая стоимость, указывается кадастровый номер, указанный в ЕГРН;

к) в графе 3 - наименование документа, являющегося основанием для применения льготы по налогу на имущество организаций;

л) в графе 4 - номер документа (при наличии), указанного в графе 3;

м) в графе 5 - дата документа, указанного в графе 3.


Приложение
к Порядку заполнения реестра
документов, подтверждающих
право налогоплательщика
на налоговые льготы по налогу
на добавленную стоимость,
направленному письмом ФНС России
от "__" _____ 20__ г. N ___

КОДЫ ФОРМ РЕОРГАНИЗАЦИИ И КОД ЛИКВИДАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ


КодНаименование
1Преобразование
2Слияние
3Разделение
5Присоединение
6Разделение с одновременным присоединением
0Ликвидация

Приложение N 5
к письму ФНС России
от "__" _____ 20__ г. N ___

ФОРМАТ
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РЕЕСТРА ДОКУМЕНТОВ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ПРАВО
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

< ... >


Приложение N 6
к письму ФНС России
от "__" _____ 20__ г. N ___

ФОРМАТ
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РЕЕСТРА ДОКУМЕНТОВ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ПРАВО
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ
НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ, В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

< ... >


Приложение N 7
к письму ФНС России
от "__" _____ 20__ г. N ___

ПОРЯДОК
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РЕЕСТРА ДОКУМЕНТОВ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ПРАВО
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, И РЕЕСТРА ДОКУМЕНТОВ,
ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ПРАВО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА НАЛОГОВЫЕ
ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ


1. Настоящий Порядок определяет общие положения представления реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость, и реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций (далее - Реестры).

Реестры представляются налогоплательщиками в ответ на требования о представлении пояснений в соответствии с пунктом 6 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в электронной форме по форматам согласно приложениям N 5 и N 6 к настоящему приказу.

2. Направление Реестров в электронной форме осуществляется в порядке, утвержденном приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ "Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 19.08.2020, регистрационный номер 59335) с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 23.10.2020 N ЕД-7-15/772@ "Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением абзацев десятого и двенадцатого пункта 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации), в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 01.12.2020, регистрационный номер 61185).



  

^В начало^