ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 23.08.21 N 3-1-11/0115@

Вопрос: О заполнении граф 12 - 13 счета-фактуры (УПД со статусом "1").

Ответ: Управление налогообложения юридических лиц рассмотрело интернет-обращение главного редактора ООО от 06.08.2021 по вопросу заполнения граф 12 - 13 новой формы счета-фактуры (универсального передаточного документа, совмещающего в себе как первичный документ, так и счет-фактуру) и сообщает следующее.

На основании подпунктов 16 - 18 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 09.11.2020 N 371-ФЗ) с 01.07.2021 счет-фактура дополнен отдельными реквизитами, относящимися к товарам, подлежащим прослеживаемости (графы 12 - 13 счета-фактуры).

В соответствии с пунктом 2(2) Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила заполнения счета-фактуры) (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 N 534), при составлении счета-фактуры на бумажном носителе на товары, не подлежащие прослеживаемости, работы, услуги, имущественные права графы 12 - 13 не формируются.

Таким образом, если налогоплательщик не реализует товары, подлежащие прослеживаемости, или осуществляет операции по реализации работ (услуг), передаче имущественных прав, то графы 12 - 13 в счете-фактуре (универсальном передаточном документе со статусом "1"), составляемом на бумажном носителе, отображать необязательно.

В случае если в счете-фактуре (форме УПД со статусом "1") сформированы графы 12 - 13, то при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, работ (услуг, имущественных прав) эти графы не заполняются либо в них ставится прочерк.