В соответствии со статьей 169 части второй Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Утвердить:

форму счета-фактуры и порядок его заполнения согласно приложению N 1;

форму корректировочного счета-фактуры и порядок его заполнения согласно приложению N 2;

форму журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и порядок его ведения согласно приложению N 3;

форму книги покупок и порядок ее ведения согласно приложению N 4;

форму книги продаж и порядок ее ведения согласно приложению N 5.

2. Признать утратившими силу:

постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 50, ст. 4896);

постановление Правительства Российской Федерации от 15 марта 2001 г. N 189 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 13, ст. 1248);

постановление Правительства Российской Федерации от 27 июля 2002 г. N 575 "О внесении изменений и дополнений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 31, ст. 3121);

постановление Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2004 г. N 84 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 8, ст. 669);

постановление Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 г. N 283 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 21, ст. 2261);

постановление Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 г. N 451 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 22, ст. 2727).

3. Настоящее Постановление вступает в силу с 1 января 2012 года.

< ... >

1. Построчно указываются следующие показатели:

в строке 1 - порядковый номер и дата составления счета-фактуры. При составлении счета-фактуры комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, а также при составлении в указанном случае счета-фактуры комиссионером (агентом) покупателю в этой строке таких счетов-фактур указывается единая дата - дата выписки счета-фактуры комиссионером (агентом) покупателю. При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в эту строку счета-фактуры переносится дата из счета-фактуры, составленного продавцом комиссионеру (агенту). Порядковые номера таких счетов-фактур указываются каждым налогоплательщиком в соответствии с их персональной хронологией составления счетов-фактур. В случае если организация реализует товары (работы, услуги), имущественные права через обособленные подразделения, то при составлении такими обособленными подразделениями счетов-фактур, порядковый номер счета-фактуры через разделительную черту "/" дополняется утвержденным организацией цифровым индексом обособленного подразделения. В случае, если реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав осуществляет участник товарищества или доверительный управляющий, исполняющий обязанности налогоплательщика налога на добавленную стоимость, то при составлении этим участником товарищества или доверительным управляющим счетов-фактур, порядковый номер счета-фактуры через разделительную черту дополняется утвержденным участником товарищества или доверительным управляющим цифровым индексом, обозначающим совершение операции в соответствии с конкретным договором (при наличии одного или нескольких договоров) простого товарищества или доверительного управления имуществом, или при осуществлении иной деятельности (в качестве налогоплательщика налога на добавленную стоимость);

в строке 1а - порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления и дата внесения этого исправления. При составлении счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке вместо номера и вместо даты указываются слова "показатель отсутствует";

в строке 2 - полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами. При составлении счета-фактуры налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке указывается полное или сокращенное наименование продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога. При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в этой строке указывается полное или сокращенное наименование продавца;

в строке 2а - место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами. При составлении счета-фактуры налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке указывается место нахождения продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога. При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в этой строке указывается место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами;

в строке 2б - идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца. При составлении счета-фактуры налоговыми агентами, указанными в пункте 2 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке указываются слова "показатель отсутствует". При составлении счета-фактуры налоговым агентом, указанным в пункте 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке указывается идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога. При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в этой строке указывается идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца;

в строке 3 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то в этой строке пишется "он же". Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, то указывается почтовый адрес грузоотправителя. При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права, в том числе налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке указываются слова "показатель отсутствует";

в строке 4 - полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права, в том числе налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке указываются слова "показатель отсутствует";

в строке 5 - реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура). При составлении счета-фактуры при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав с применением безденежной формы расчетов в этой строке вместо номера и вместо даты указываются слова "показатель отсутствует". При составлении счета-фактуры налоговым агентом, указанным в пункте 4 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего о перечислении суммы налога в бюджет. При составлении счета-фактуры налоговым агентом, указанным в пункте 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате приобретенных услуг и (или) имущества. При составлении счета-фактуры налоговым агентом, указанным в пункте 2 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, приобретающим товары на территории Российской Федерации, в этой строке указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате приобретенных товаров. При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в этой строке указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа о перечислении денежных средств указанным комиссионером (агентом) продавцу и комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту);

в строке 6 - полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами. При составлении счета-фактуры комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в этой строке указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;

в строке 6а - место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами. При составлении счета-фактуры комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в этой строке указывается место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами;

в строке 6б - идентификационный номер и код причины поставки на учет налогоплательщика-покупателя. При составлении счета-фактуры комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в этой строке указывается идентификационный номер и код причины поставки на учет налогоплательщика-покупателя;

в строке 7 - цифровой код и соответствующее ему наименование валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000 (код и соответствующее ему наименование валюты, в том числе при безденежных формах расчетов), которая является единой для всех перечисленных в счете-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав. В случае если цена (тариф) определяется в российских рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евро центах либо в др. наименовании валюты), то в этой строке указывается "код 643 наименование российский рубль" ("код 840 наименование доллар США", либо "код 978 наименование евро", либо др. код и наименование валюты). При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, в этой строке указывается "код 643 наименование российский рубль".

2. В графах 1 - 11 указываются следующие сведения:

в графе 1 - наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - наименования поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;

в графах 2 и 2а - единица измерения (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97) (при возможности ее указания). При отсутствии показателей графы не заполняются;

в графе 3 - количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания). При отсутствии показателя графа не заполняется;

в графе 4 - цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданного имущественного права за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, с учетом суммы налога. При отсутствии показателя графа не заполняется;

в графе 5 - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога. В случаях, предусмотренных пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пунктами 1 - 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой графе указывается налоговая база, определенная в порядке, установленном пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пунктами 1 - 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 6 - сумма акциза по подакцизным товарам. При отсутствии показателя в графе указываются слова "Без акциза";

в графе 7 - налоговая ставка. По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, в графе указываются слова "Без налога (НДС)";

в графе 8 - сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав при их реализации, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - сумма налога, определяемая в соответствии с пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. В случаях, предусмотренных пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пунктами 2 - 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой графе указывается сумма налога, определяемая в соответствии с пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации к налоговой базе, указанной в графе 5 счета-фактуры. По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, в графе указываются слова "Без налога (НДС)";

в графе 9 - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога на добавленную стоимость, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - полученная сумма оплаты, частичной оплаты;

в графах 10 и 10а - страна происхождения товара (цифровой код и краткое наименование) в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025 - 2001. Данные графы заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. При отсутствии показателей графы не заполняются;

в графе 11 - номер таможенной декларации. Данная графа заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. При отсутствии показателя графа не заполняется.

3. Стоимостные показатели счета-фактуры (в графах 4 - 6, 8 и 9) указываются в рублях и копейках через разделительный знак ",".

4. В счете-фактуре, выставляемом при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в строках 3 и 4 указываются слова "показатель отсутствует", графы 2 - 6, 10 и 11 не заполняются.

5. Итоговые значения по строке "Всего к оплате", указанные в графах 5, 8 и 9 используются для составления книги покупок, книги продаж, в случаях предусмотренных приложениями N 4 и 5 - для составления дополнительных листов к книгам покупок и книгам продаж.

6. При внесении исправлений в счет-фактуру после составления к нему одного или нескольких корректировочных счетов-фактур в графах 3 - 6, 8 и 9 исправленного счета-фактуры указываются показатели без учета изменений, указанных в графах 3а - 6а, 8а- 9а, 5б, 6б, 8б, 9б, 5в, 6в, 8в, 9в одного или нескольких корректировочных счетов-фактур, составленных к этому счету-фактуре.

Исправления в счета-фактуры, составленные до даты вступления в силу настоящего постановления Правительства Российской Федерации, вносятся продавцом в порядке, установленном на дату составления таких счетов-фактур.

Исправления в счета-фактуры, составленные, начиная с даты вступления в силу настоящего постановления Правительства Российской Федерации, на бумажном носителе или в электронном виде, вносятся продавцом (в том числе при наличии уведомлений, составленных покупателями об уточнении счета-фактуры в электронном виде) путем составления новых экземпляров счетов-фактур, по форме, установленной в настоящем Приложении (при составлении счета-фактуры на бумажном носителе все необходимые исправления вносятся путем составления нового экземпляра (для продавца и покупателя) счета-фактуры, на бумажном носителе, в электронном виде - путем составления нового счета-фактуры, в электронном виде). В этом случае в новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменения показателей, указанных в строке 1 счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений. При этом в новом экземпляре счета-фактуры обязательным для заполнения является показатель строки 1а "ИСПРАВЛЕНИЕ N от ", в котором указывается порядковый номер исправления и дата исправления. Остальные показатели нового экземпляра счета-фактуры, в том числе новые (первоначально не заполненные) или уточненные (измененные), включая изменение инициалов уполномоченного лица, подписавшего счет-фактуру, указываются в порядке, установленном в настоящем Приложении. Счет-фактура с внесенными в него исправлениями подписывается лицами, указанными в пункте 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, в общеустановленном порядке.

7. Продавцы самостоятельно обеспечивают себя бланками счетов-фактур.

< ... >

1. Построчно указываются следующие показатели:

в строке 1 - порядковый номер корректировочного счета-фактуры и дата составления корректировочного счета-фактуры.

При составлении корректировочного счета-фактуры комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), который реализовал товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, а также при составлении в указанном случае корректировочного счета-фактуры комиссионером (агентом) покупателю в этой строке таких корректировочных счетов-фактур указывается единая дата - дата выписки корректировочного счета-фактуры комиссионером (агентом) покупателю. При составлении корректировочного счета-фактуры комиссионером (агентом), который приобрел товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в эту строку корректировочного счета-фактуры переносится дата из корректировочного счета-фактуры, составленного продавцом комиссионеру (агенту). Порядковые номера таких корректировочных счетов-фактур должны совпадать. В случае, если организация реализовала товары (работы, услуги), имущественные права через обособленные подразделения, то при составлении такими обособленными подразделениями корректировочных счетов-фактур, порядковый номер корректировочного счета-фактуры через разделительную черту дополняется утвержденным организацией цифровым индексом обособленного подразделения. В случае, если реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав осуществил участник товарищества или доверительный управляющий, исполняющий обязанности налогоплательщика налога на добавленную стоимость, то при составлении этим участником товарищества или доверительным управляющим корректировочных счетов-фактур, порядковый номер корректировочного счета-фактуры через разделительную черту дополняется утвержденным участником товарищества или доверительным управляющим цифровым индексом, обозначающим совершение операции в соответствии с конкретным договором (при наличии одного или нескольких договоров) простого товарищества или доверительного управления имуществом, или при осуществлении иной деятельности (в качестве налогоплательщика налога на добавленную стоимость);

в строке 1а - порядковый номер внесенного в корректировочный счет-фактуру исправления и дата внесения этого исправления. При составлении корректировочного счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке вместо номера и вместо даты указываются слова "показатель отсутствует";

в строке 1б - номер и дата счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, номер и дата исправления счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура. При указании номера и даты счета-фактуры (к которому составляется корректировочный счет-фактура) до внесения в него исправлений в этой строке вместо номера исправления и вместо даты исправления указываются слова "показатель отсутствует";

в строке 2 - полное или сокращенное наименование продавца, которое указано в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура;

в строке 2а - место нахождения продавца, которое указано в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура;

в строке 2б - идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца, которые указаны в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура;

в строке 3 - полное или сокращенное наименование покупателя, которое указано в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура;

в строке 3а - место нахождения покупателя, которое указано в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура;

в строке 3б - идентификационный номер и код причины поставки на учет налогоплательщика-покупателя, которые указаны в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура;

в строке 4 - цифровой код и соответствующее ему наименование валюты, которые указаны в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура.

2. В графах 1 - 9, 2а - 6а, 8а, 9а, 5б - 8б, 9б, 5в - 8в, 9в, указываются следующие сведения:

в графе 1 - наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, которое указано в графе 1 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, по которым осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема);

в графах 2 и 2а - единица измерения (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное), которые указаны в графах 2 и 2а счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым изменялась цена (тариф) и (или) количество (объем). При отсутствии показателей в графах 2 и 2а счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, эти графы не заполняются;

в графе 3 - количество (объем) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, которые указаны в графе 3 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема). При отсутствии показателя в графе 3 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, эта графа не заполняется;

в графе 3а - количество (объем) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема), после уточнения их количества (объема). В случае, если количество (объем) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав по счету-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура, не изменялось, то в эту графу переносится показатель из графы 3 корректировочного счета-фактуры;

в графе 4 - цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданного имущественного права за единицу измерения, указанная в графе 4 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема). При отсутствии показателя в графе 4 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, эта графа не заполняется;

в графе 4а - цена (тариф) поставленного (отгруженного) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданного имущественного права (по которому осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества, объема) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость после ее изменения, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, с учетом суммы налога после ее изменения. В случае если цена (тариф) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за единицу измерения по счету-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура, не изменялась, то в эту графу переносится показатель из графы 4 корректировочного счета-фактуры;

в графе 5 - стоимость всего количества поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога, указанная в графе 5 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема).

в графе 5а - стоимость всего количества поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога, в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема), после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема);

в графе 5б - разница, возникшая в результате уменьшения стоимости поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Данный показатель рассчитывается как разница показателей 5 и 5а (из графы 5 вычитается графа 5а). Данный показатель, имеющий положительное значение, указывается в корректировочном счете-фактуре с положительным значением;

в графе 5в - разница, возникшая в результате увеличения стоимости поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Данный показатель рассчитывается как разница показателей 5 и 5а (из графы 5 вычитается графа 5а). Данный показатель, имеющий отрицательное значение, указывается в корректировочном счете-фактуре с положительным значением;

в графе 6 - сумма акциза по подакцизным товарам, указанная в графе 6 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура в отношении тех товаров, по которым осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема). При отсутствии показателя в графе 6 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, в этой графе указываются слова "Без акциза";

в графе 6а - сумма акциза по подакцизным товарам в отношении тех товаров, по которым осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема), после изменения цены или количества (объема). При отсутствии показателя в графе 6 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, в этой графе указываются слова "Без акциза";

в графе 6б - разница, возникшая в результате уменьшения суммы акциза. Данный показатель рассчитывается как разница показателей 6 и 6а (из графы 6 вычитается графа 6а). Данный показатель, имеющий положительное значение, указывается в корректировочном счете-фактуре с положительным значением. При отсутствии показателя в графах 6 и 6а корректировочного счета-фактуры эта графа не заполняется;

в графе 6в - разница, возникшая в результате увеличения суммы акциза. Данный показатель рассчитывается как разница показателей 6 и 6а (из графы 6 вычитается графа 6а). Данный показатель, имеющий отрицательное значение, указывается в корректировочном счете-фактуре с положительным значением. При отсутствии показателя в графах 6 и 6а корректировочного счета-фактуры эта графа не заполняется;

в графе 7 - налоговая ставка, указанная в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема). По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае изменения их стоимости в этой графе указываются слова "Без налога (НДС)";

в графе 8 - сумма налога на добавленную стоимость, указанная в графе 8 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема). По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае изменения их стоимости в этой графе указываются слова "Без налога (НДС)";

в графе 8а - сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав при их реализации, в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема), после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае изменения их стоимости в этой графе указываются слова "Без налога (НДС)";

в графе 8б - разница, возникшая в результате уменьшения суммы предъявленного налога после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Данный показатель рассчитывается как разница показателей 8 и 8а (из графы 8 вычитается графа 8а). Данный показатель, имеющий положительное значение, указывается в корректировочном счете-фактуре с положительным значением. По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, эта графа не заполняется;

в графе 8в - разница, возникшая в результате увеличения суммы предъявленного налога после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Данный показатель рассчитывается как разница показателей 8 и 8а (из графы 8 вычитается графа 8а). Данный показатель, имеющий отрицательное значение, указывается в корректировочном счете-фактуре с положительным значением. По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, эта графа не заполняется;

в графе 9 - стоимость всего количества поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога, указанная в графе 9 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема). По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае изменения их стоимости в графу 9 переносится показатель из графы 5 корректировочного счета-фактуры;

в графе 9а - стоимость всего количества поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема), после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае изменения их стоимости в графу 9а переносится показатель из графы 5а корректировочного счета-фактуры;

в графе 9б - разница, возникшая в результате уменьшения стоимости поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога, после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Данный показатель рассчитывается как разница показателей 9 и 9а (из графы 9 вычитается графа 9а). Данный показатель, имеющий положительное значение, указывается в корректировочном счете-фактуре с положительным значением. По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае изменения их стоимости в графу 9б переносится показатель из графы 5б корректировочного счета-фактуры;

в графе 9в - разница, возникшая в результате увеличения стоимости поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога, после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Данный показатель рассчитывается как разница показателей 9 и 9а (из графы 9 вычитается графа 9а). Данный показатель, имеющий отрицательное значение, указывается в корректировочном счете-фактуре с положительным значением. По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае изменения их стоимости в графу 9в переносится показатель из графы 5в корректировочного счета-фактуры.

3. Стоимостные показатели корректировочного счета-фактуры (в графах 4 - 6, 8, 9, 4а - 6а, 8а, 9а, 5б, 6б, 8б, 9б, 5в, 6в, 8в,9в) указываются в рублях и копейках через разделительный знак ",".

4. По строке "Итого по корректировочному счету-фактуре" в графах 5б, 5в, 8б, 8в, 9б и 9в подводятся итоги, которые учитываются при составлении книги покупок, книги продаж, а в случаях, предусмотренных приложениями N 4 и 5 - дополнительных листов к книге покупок и книге продаж.

5. Необходимые исправления в корректировочные счета-фактуры (составленные начиная с даты вступления в силу настоящего постановления Правительства Российской Федерации на бумажном носителе или в электронном виде), вносятся продавцом (в том числе при наличии уведомлений, составленных покупателями об уточнении корректировочных счетов-фактур в электронном виде) путем составления новых экземпляров корректировочных счетов-фактур по форме, установленной в настоящем Приложении (при составлении корректировочного счета-фактуры на бумажном носителе все необходимые исправления вносятся путем составления нового экземпляра (для продавца и покупателя) корректировочного счета-фактуры на бумажном носителе, в электронном виде - путем составления нового корректировочного счета-фактуры в электронном виде). В этом случае в новом экземпляре корректировочного счета-фактуры не допускается изменения показателей, указанных в строках 1 и 1б корректировочного счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений. При этом в новом экземпляре корректировочного счета-фактуры обязательным для заполнения является показатель строки 1а "ИСПРАВЛЕНИЕ КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ N от ", в котором указывается порядковый номер исправления и дата исправления. Остальные показатели нового экземпляра корректировочного счета-фактуры, в том числе новые (первоначально не заполненные) или уточненные (измененные), включая изменение инициалов уполномоченного лица, подписавшего корректировочный счет-фактуру, указываются в порядке, установленном в настоящем Приложении. Корректировочный счет-фактура с внесенными в него исправлениями подписывается лицами, указанными в пункте 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, в общеустановленном порядке.

6. Продавцы самостоятельно обеспечивают себя бланками корректировочных счетов-фактур.

< ... >

1. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее - Журнал) ведется налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в том числе исполняющими обязанности налоговых агентов, за каждый налоговый период, либо в электронном виде, либо на бумажном носителе. Журнал состоит из 2-х частей: часть 1 "Выставленные счета-фактуры" (далее - часть 1 Журнала) и часть 2 "Полученные счета-фактуры" (далее - часть 2 Журнала).

Журнал ведется в электронном виде при наличии в налоговом периоде одного или более выставленных (полученных) счетов-фактур, в том числе корректировочных, исправленных, в электронном виде. При отсутствии в этом налоговом периоде подлежащих регистрации в Журнале счетов-фактур, в том числе корректировочных, исправленных, в электронном виде, Журнал за этот налоговый период налогоплательщик вправе вести в электронном виде.

2. Налогоплательщики налога на добавленную стоимость, перечисленные в пункте 5 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, и налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, ведут только часть 1 Журнала в тех налоговых периодах, в которых регистрируют соответствующие счета-фактуры.

3. Счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), составленные на бумажном носителе или в электронном виде, подлежат единой регистрации в хронологическом порядке в части 1 Журнала по дате их выставления, а также составления (исправления) в случаях, когда счета-фактуры, составленные налогоплательщиками, в том числе исполняющими обязанности налоговых агентов, не передаются.

Счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), полученные на бумажном носителе или в электронном виде, подлежат единой регистрации в хронологическом порядке в части 2 Журнала по дате их получения.

4. Составление продавцом одного счета-фактуры одновременно в электронном виде и на бумажном носителе допускается только в случае, если покупатель не получил от продавца счет - фактуру в электронном виде. В этом случае продавец переносит показатели из составленного счета-фактуры в электронном виде, не изменяя их, в счет-фактуру, составленный на бумажном носителе. При составлении такого счета-фактуры на бумажном носителе организацией реквизиты счета-фактуры дополняются подписью главного бухгалтера организации. В части 1 Журнала и в части 2 Журнала в этом случае, соответственно, продавец и покупатель регистрируют только выставленный и полученный счет-фактуру на бумажном носителе. После выставления продавцом и получения покупателем такого счета-фактуры на бумажном носителе, его перевыставление в электронном виде (в том числе при внесении исправлений в такой счет-фактуру или при выставлении корректировочного счета-фактуры), не допускается. Если на дату составления указанного счета-фактуры на бумажном носителе, возникла необходимость внесения изменений в ранее составленный счет-фактуру в электронном виде, в том числе в связи с изменением уполномоченного лица, подписавшего счет-фактуру, то покупателю направляется счет-фактура на бумажном носителе с исправленными реквизитами в порядке, определенном в Приложении N 1 к настоящему постановлению Правительства Российской Федерации, и с указанием по строке 1а счета-фактуры порядкового номера исправления и даты исправления. В том случае, если продавец выставил покупателю, а покупатель получил только счет-фактуру с исправленными реквизитами, то в части 1 Журнала и в части 2 Журнала в этом случае, соответственно, продавец и покупатель регистрируют только счет-фактуру с исправленными реквизитами.

При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав счет-фактура и корректировочный счет-фактура составляются в одном виде - на бумажном носителе или в электронном виде.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионером (агентом) от своего имени, счет-фактура, в том числе корректировочный, исправленный, выставленный комиссионером (агентом) покупателю, и счет-фактура, в том числе корректировочный, исправленный, выставленный комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), должны быть составлены в одном виде - на бумажном носителе или в электронном виде. Аналогичный порядок действует в случае приобретения комиссионером (агентом) от своего имени для комитента (принципала) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

5. В Журнале указываются:

полное или сокращенное наименование налогоплательщика, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах;

идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика;

налоговый период, за который составлен журнал.

6. В графах части 1 Журнала указываются:

в графе 1 - порядковый номер записи выставленного счета-фактуры, в том числе корректировочного, выставленного исправленного счета-фактуры, в том числе корректировочного, а также составленного, исправленного в случаях, когда счета-фактуры, составленные налогоплательщиками, в том числе исполняющими обязанности налоговых агентов, не передаются.

Не подлежат регистрации в части 1 Журнала счета-фактуры, в том числе корректировочные, исправленные, направленные продавцами покупателям, в отношении которых не получены продавцом извещения от покупателя о получении счета-фактуры, в том числе корректировочного, исправленного, при наличии у продавца подтверждения организаций, обеспечивающих обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота счетов-фактур между продавцом и покупателем (далее-Оператор электронного документооборота) с указанием даты и времени поступления файла Оператору электронного документооборота от продавца.

В части 1 Журнала подлежат регистрации:

в графе 1 - порядковый номер записи:

выставленного счета-фактуры, в том числе корректировочного, а также исправленного счета-фактуры, в том числе корректировочного:

- продавцом, в том числе при осуществлении операций, перечисленных в статье 149 Налогового кодекса Российской Федерации, либо при осуществлении операций продавцом, применяющим освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьями 145, 145.1 Налогового кодекса Российской Федерации;

- комитентом (принципалом) для комиссионера (агента), реализующего от своего имени товары (работы, услуги), имущественные права;

- комиссионером (агентом), реализующим от своего имени товары (работы, услуги), имущественные права, для покупателя;

- комиссионером (агентом) при приобретении им от своего имени для комитента (принципала) товаров (работ, услуг), имущественных прав, для комитента (принципала);

- покупателем-налогоплательщиком при возврате продавцу принятых покупателем на учет товаров, для продавца;

- продавцом, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

- налоговым агентом, указанным в пункте 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации;

составленного и неподлежащего выставлению, в том числе исправленного, счета-фактуры:

- налоговым агентом, указанным в абзаце втором пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации;

- налогоплательщиком, осуществляющим операции, перечисленные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации;

- продавцом при получении сумм, указанных в статье 162 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 2 - дата выставления счета-фактуры, в том числе корректировочного, исправленного.

В случае выставления счета-фактуры (в том числе корректировочного), исправленного счета-фактуры (в том числе корректировочного) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, подписанного электронной цифровой подписью лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, в данной графе отражается дата поступления файла счета - фактуры, корректировочного счета-фактуры, исправленного счета-фактуры, исправленного корректировочного счета-фактуры Оператору электронного документооборота от продавца, указанная в подтверждении этого Оператора электронного документооборота, при наличии у продавца извещения покупателя о получении счета-фактуры (в том числе корректировочного), исправленного (в том числе корректировочного), подписанного электронной цифровой подписью покупателя и полученного через Оператора электронного документооборота. При повторном направлении (неоднократном повторном направлении) одного и того же счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, исправленного счета-фактуры, исправленного корректировочного счета-фактуры в электронном виде в графе 2 указывается дата того направления, по которому получено извещение покупателя о получении счета-фактуры (в том числе корректировочного), исправленного (в том числе корректировочного).

В случае выставления счета-фактуры (в том числе корректировочного), исправленного (в том числе корректировочного) на бумажном носителе, подписанного личной подписью лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, почтовым отправлением или при личной передаче представителю налогоплательщика - покупателя, в данной графе отражается, соответственно, дата отправки почтового отправления счета-фактуры (в том числе корректировочного), исправленного (в том числе корректировочного) либо дата передачи счета-фактуры (в том числе корректировочного), исправленного (в том числе корректировочного) представителю налогоплательщика - покупателя.

Графа 2 не заполняется при регистрации счета-фактуры, составленного (либо исправленного) и неподлежащего выставлению:

- налоговым агентом, указанным в абзаце втором пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации;

- налогоплательщиком, осуществляющим операции, перечисленные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации;

- налогоплательщиком при получении сумм, указанных в статье 162 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 3 - цифра кода способа выставления:

1 - при регистрации счета-фактуры, в том числе корректировочного, выставленного (составленного) на бумажном носителе;

2 - при регистрации счета-фактуры, в том числе корректировочного, выставленного (составленного) в электронном виде.

В аналогичном порядке указываются цифры в графе 3 части 1 Журнала при регистрации исправленного счета-фактуры, исправленного корректировочного счета-фактуры;

в графе 4 - код вида операции по перечню, приведенному в настоящем Приложении;

в графах 5 и 6 - номер счета-фактуры и дата составления счета-фактуры, переносятся данные из строки 1 счета-фактуры;

в графах 7 и 8 - номер корректировочного счета-фактуры и дата составления корректировочного счета-фактуры, переносятся данные из строки 1 корректировочного счета - фактуры. При заполнении граф 7 и 8 в графах 5 и 6 указываются номер счета-фактуры и дата составления счета-фактуры из строки 1б корректировочного счета-фактуры;

в графах 9 и 10 - номер и дата исправления счета-фактуры или корректировочного счета-фактуры, переносятся данные из строки 1а счета-фактуры (из строки 1а корректировочного счета-фактуры). Эти графы не заполняются в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а счета-фактуры (в строке 1а корректировочного счета-фактуры);

в графе 11 - наименование покупателя, переносятся данные из строки 6 счета-фактуры, исправленного счета-фактуры (из строки 3 корректировочного счета-фактуры, исправленного корректировочного счета-фактуры);

в графе 12 - идентификационный номер налогоплательщика - покупателя и код причины постановки на учет налогоплательщика - покупателя, переносятся данные из строки 6б счета-фактуры, исправленного счета-фактуры (из строки 3б корректировочного счета-фактуры, исправленного корректировочного счета-фактуры);

в графе 13 - код валюты, указывается цифровой код валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000, из строки 7 счета-фактуры, исправленного счета-фактуры (из строки 4 корректировочного счета-фактуры, исправленного корректировочного счета-фактуры);

в графе 14 - сумма по счету-фактуре, переносится итоговая сумма из графы 9 счета-фактуры, исправленного счета-фактуры. При отражении в части 1 Журнала показателей по корректировочному счету-фактуре (исправленному корректировочному счету-фактуре) графа 14 части 1 Журнала не заполняется;

в графе 15 - сумма НДС по счету - фактуре, переносится итоговая сумма налога из графы 8 счета-фактуры, исправленного счета-фактуры. При совершении операции, облагаемой, например, по налоговой ставке в размере 0 процентов, в данной графе указывается цифра "0". При отражении в части 1 Журнала показателей по корректировочному счету-фактуре (исправленному корректировочному счету-фактуре) графа 15 части 1 Журнала не заполняется;

в графе 16 - разница стоимости с учетом НДС к уменьшению, переносится итоговая сумма из графы 9б корректировочного счета-фактуры, исправленного корректировочного счета-фактуры;

в графе 17 - разница стоимости с учетом НДС к доплате, переносится итоговая сумма из графы 9в корректировочного счета-фактуры, исправленного корректировочного счета-фактуры;

в графе 18 - разница суммы НДС к уменьшению, переносится итоговая сумма из графы 8б корректировочного счета-фактуры, исправленного корректировочного счета-фактуры;

в графе 19 - разница суммы НДС к доплате, переносится итоговая сумма из графы 8в корректировочного счета-фактуры, исправленного корректировочного счета-фактуры.

При отражении в части 1 Журнала показателей по счету-фактуре (исправленному счету-фактуре) графы 16 - 19 части 1 Журнала не заполняются.

При регистрации исправленного счета-фактуры, в том числе корректировочного, в графах 11 - 19 указываются исправленные данные. Если данные в графах 11 - 19 не исправлялись, то в соответствующих графах указываются данные, отраженные в счете-фактуре, в том числе корректировочном, до внесения в него исправлений.

При выставлении счетов-фактур (в том числе корректировочных), исправленных (в том числе корректировочных) на товары (работы, услуги), имущественные права, перечисленные в статье 149 Налогового кодекса Российской Федерации, либо налогоплательщиками, перечисленными в статьях 145, 145.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в которых отражены только операции необлагаемые налогом на добавленную стоимость, в графе, соответственно, 15 или графах 18 и 19 указываются слова "Без налога (НДС)".

При выставлении счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур, исправленных счетов-фактур, исправленных корректировочных счетов-фактур на товары (работы, услуги), имущественные права, в которых одновременно отражены операции, облагаемые по налоговым ставкам в размерах 10 и 18 процентов, и операции, необлагаемые налогом на добавленную стоимость, в графе, соответственно, 15 или 18 (19) указывается общая итоговая сумма налога по таким счетам-фактурам.

В случае отсутствия в налоговом периоде выставленных счетов-фактур (в том числе корректировочных), исправленных (в том числе корректировочных), составленных счетов-фактур (в том числе исправленных) и неподлежащих выставлению, графы части 1 Журнала не заполняются. В указанном случае заполняются только строки Журнала.

7. В части 2 Журнала не подлежат регистрации:

счета-фактуры, в том числе исправленные, составленные:

- продавцом (при ведении Журнала продавцом) при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

- налоговым агентом, указанным в абзаце втором пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, являющимся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость;

- налогоплательщиком, осуществляющим операции, перечисленные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации;

- продавцом при получении сумм, указанных в статье 162 Налогового кодекса Российской Федерации;

- корректировочные счета-фактуры (в том числе исправленные), выставленные продавцом (при ведении Журнала продавцом) при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

В части 2 Журнала регистрируются полученные счета-фактуры, в том числе корректировочные, а также полученные исправленные счета-фактуры, в том числе корректировочные.

В графах части 2 Журнала указываются:

в графе 1 - порядковый номер записи полученного счета-фактуры, в том числе корректировочного, исправленного, в том числе исправленного корректировочного:

- покупателем от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе при перечислении продавцу оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

- комиссионером (агентом), реализующим от своего имени товары (работы, услуги), имущественные права, от комитента (принципала);

- комиссионером (агентом), приобретающим от своего имени для комитента (принципала) товары (работы, услуги), имущественные права, от продавца этих товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- комитентом (принципалом) от комиссионера (агента), приобретающего от своего имени для комитента (принципала) товары (работы, услуги), имущественные права;

- продавцом от покупателя - налогоплательщика, в связи с возвратом продавцу принятых покупателем на учет товаров;

в графе 2 - дата получения счета-фактуры, в том числе корректировочного, исправленного, в том числе исправленного корректировочного.

В случае получения счета-фактуры, в том числе корректировочного, исправленного, в том числе исправленного корректировочного, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, подписанного электронной цифровой подписью лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, в данной графе отражается дата направления покупателю Оператором электронного документооборота файла счета - фактуры, корректировочного счета-фактуры, исправленного счета-фактуры, исправленного корректировочного счета-фактуры продавца, указанная в подтверждении Оператора электронного документооборота, при наличии извещения покупателя о получении счета-фактуры, в том числе корректировочного, исправленного, исправленного корректировочного, подписанного электронной цифровой подписью покупателя и подтвержденного Оператором электронного документооборота.

В случае получения счета-фактуры, в том числе корректировочного, исправленного, в том числе исправленного корректировочного, на бумажном носителе, подписанного личной подписью лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, почтовым отправлением или при личной передаче счета-фактуры, в том числе корректировочного, исправленного, в том числе исправленного корректировочного, представителю налогоплательщика - покупателя, в данной графе отражается дата получения, соответственно, почтового отправления со счетом-фактурой, в том числе корректировочным, исправленным, или дата получения счета-фактуры, в том числе корректировочного, исправленного представителем налогоплательщика - покупателя.

в графе 3 - цифра кода способа выставления полученного счета-фактуры, в том числе корректировочного:

1 - при регистрации счета-фактуры, в том числе корректировочного, полученного на бумажном носителе;

2 - при регистрации счета-фактуры, в том числе корректировочного, полученного в электронном виде (указанный код проставляется при наличии извещения покупателя о получении счета-фактуры).

В аналогичном порядке указываются цифры в графе 3 части 2 Журнала при регистрации исправленного счета-фактуры, исправленного корректировочного счета-фактуры;

в графе 4 - код вида операции полученного счета-фактуры по перечню, приведенному в настоящем Приложении;

в графах 5 и 6 - номер счета-фактуры и дата составления счета-фактуры, переносятся данные из строки 1 счета-фактуры;

в графах 7 и 8 - номер корректировочного счета-фактуры и дата составления корректировочного счета-фактуры, переносятся данные из строки 1 корректировочного счета - фактуры. При заполнении граф 7 и 8 в графах 5 и 6 указываются номер счета-фактуры и дата составления счета-фактуры из строки 1б корректировочного счета-фактуры;

в графах 9 и 10 - номер и дата исправления счета-фактуры или корректировочного счета-фактуры, переносятся данные из строки 1а счета-фактуры (из строки 1а корректировочного счета-фактуры). Эти графы не заполняются в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а счета-фактуры (в строке 1а корректировочного счета-фактуры);

в графе 11 - наименование продавца, переносятся данные из строки 2 счета-фактуры, исправленного счета-фактуры (из строки 2 корректировочного счета-фактуры, исправленного корректировочного счета-фактуры);

в графе 12 - идентификационный номер налогоплательщика - продавца и код причины постановки на учет налогоплательщика - продавца, переносятся данные из строки 2б счета-фактуры, исправленного счета-фактуры (из строки 2б корректировочного счета-фактуры, исправленного корректировочного счета-фактуры);

в графе 13 - код валюты, указывается цифровой код валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000, из строки 7 счета-фактуры, исправленного счета-фактуры (из строки 4 корректировочного счета-фактуры, исправленного корректировочного счета-фактуры);

в графе 14 - сумма по счету-фактуре, переносится итоговая сумма из графы 9 счета-фактуры, исправленного счета-фактуры. При отражении в части 2 Журнала показателей по корректировочному счету-фактуре (исправленному корректировочному счету-фактуре) графа 14 части 2 Журнала не заполняется;

в графе 15 - сумма НДС по счету - фактуре, переносится итоговая сумма налога из графы 8 счета-фактуры, исправленного счета-фактуры. При отражении в части 2 Журнала показателей по корректировочному счету-фактуре (исправленному корректировочному счету-фактуре) графа 15 части 2 Журнала не заполняется;

в графе 16 - разница стоимости с учетом НДС к уменьшению, переносится итоговая сумма из графы 9б корректировочного счета-фактуры, исправленного корректировочного счета-фактуры;

в графе 17 - разница стоимости с учетом НДС к доплате, переносится итоговая сумма из графы 9в корректировочного счета-фактуры, исправленного корректировочного счета-фактуры;

в графе 18 - разница суммы НДС к уменьшению, переносится итоговая сумма из графы 8б корректировочного счета-фактуры, исправленного корректировочного счета-фактуры;

в графе 19 - разница суммы НДС к доплате, переносится итоговая сумма из графы 8в корректировочного счета-фактуры, исправленного корректировочного счета-фактуры.

При отражении в части 2 Журнала показателей по счету-фактуре (исправленному счету-фактуре) графы 16 - 19 части 2 Журнала не заполняются.

При регистрации исправленного счета-фактуры, в том числе корректировочного, в графах 11-19 указываются исправленные данные. Если данные в графах 11-19 не исправлялись, то в соответствующих графах указываются данные, отраженные в счете-фактуре, в том числе корректировочном, до внесения в него исправлений.

При получении счетов-фактур, в том числе корректировочных, исправленных на товары (работы, услуги), имущественные права, перечисленные в статье 149 Налогового кодекса Российской Федерации либо выставленных налогоплательщиками, перечисленными в статьях 145, 145.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в которых отражены только операции необлагаемые налогом на добавленную стоимость, в графе, соответственно, 15 или графах 18 и 19 указываются слова "Без налога (НДС)".

В случае отсутствия в налоговом периоде полученных счетов-фактур, в том числе корректировочных, исправленных графы части 2 Журнала не заполняются. В указанном случае заполняются только строки Журнала.

8. Организация, реализующая (приобретающая) товары (работы, услуги), имущественные права через свои обособленные подразделения, в случае, если эти подразделения от имени организации выставляют покупателям (получают от продавцов) счета-фактуры, в том числе корректировочные, исправленные, ведет Журнал по организации в соответствии с настоящим Приложением.

По истечении налогового периода, до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, Журнал, составленный на бумажном носителе, подписывается личной подписью руководителя организации (уполномоченного им лица) или личной подписью индивидуального предпринимателя, прошнуровывается, а его страницы пронумеровываются. При этом страницы Журнала, составленного на бумажном носителе организацией, скрепляются печатью организации.

Журнал, составленный в электронном виде организацией или индивидуальным предпринимателем за налоговый период, подписывается электронной цифровой подписью, соответственно, руководителя организации (уполномоченного им лица), индивидуального предпринимателя при его передаче в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, в налоговый орган.

Контроль за правильностью ведения Журнала на бумажном носителе или в электронном виде, составленного организацией, осуществляется руководителем организации (уполномоченным им лицом), составленного индивидуальным предпринимателем - индивидуальным предпринимателем.

Журнал, составленный в электронном виде или на бумажном носителе хранится не менее, чем в течение полных 4 лет с даты последней записи.

9. Счета-фактуры, в том числе корректировочные, исправленные, подтверждения Оператора электронного документооборота с указанием даты и времени поступления файла счета-фактуры, в том числе корректировочного, исправленного, от продавца и с указанием даты и времени отправки файла счета-фактуры, в том числе корректировочного, исправленного, покупателю, извещения покупателей о получении счета-фактуры, в том числе корректировочного, исправленного, хранятся в хронологическом порядке, соответственно, по мере их выставления (составления, в том числе исправления, в случаях, если счета-фактуры не подлежат направлению покупателю либо направленные продавцом покупателю счета-фактуры, в том числе корректировочные, исправленные, не получены покупателем), получения за соответствующий налоговый период.

Подлежат хранению следующие документы, не подлежащие регистрации в Журнале:

- в числе полученных документов:

комитентами (принципалами) копии счетов-фактур, в том числе корректировочных, исправленных, на бумажном носителе, заверенные в установленном порядке комиссионером (агентом), выставленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионеру (агенту) при приобретении для комитента (принципала) товаров (работ, услуг), имущественных прав и переданные комиссионером (агентом) комитенту (принципалу). В случае выставления продавцом счетов-фактур, в том числе корректировочных, исправленных, в электронном виде, комитент (принципал) должен хранить счета-фактуры, в том числе корректировочные, исправленные, выставленные продавцом указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионеру (агенту), полученные комиссионером (агентом) и переданные комиссионером (агентом) комитенту (принципалу);

таможенные декларации или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), платежные и иные документы, подтверждающие уплату налога на добавленную стоимость (по ввезенным на территорию Российской Федерации товарам);

заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), копии платежных и иных документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость (по товарам, импортируемым на территорию Российской Федерации с территории государства-члена Таможенного союза);

заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость (при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей);

документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, или их нотариально заверенные копии;

первичные документы на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), полученных имущественных прав, в целях восстановления суммы налога в порядке, установленном подпунктом 4 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации;

- в числе переданных документов:

документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, или их нотариально заверенные копии;

- иные документы, подлежащие регистрации в книге продаж, в том числе составленные налогоплательщиком - бухгалтерская справка-расчет для восстановления суммы налога в соответствии с пунктом 6 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, а также платежно-расчетный документ, свидетельствующий о перечислении суммы налога в бюджет, подлежащий регистрации налоговым агентом, указанным в пункте 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в книге продаж, дополнительном листе книги продаж и, в случаях установленных статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации, - в книге покупок.

10. Продавцы и покупатели самостоятельно обеспечивают себя бланками Журналов.

< ... >

< ... >

1. Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, в том числе корректировочных, исправленных, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке, либо в электронном виде, либо на бумажном носителе.

Книга покупок за текущий налоговый период ведется в электронном виде в случае регистрации в ней в этом налоговом периоде одного или более счетов-фактур, в том числе корректировочных, исправленных, в электронном виде. При отсутствии в этом налоговом периоде подлежащих регистрации в книге покупок счетов-фактур, в том числе корректировочных, исправленных, в электронном виде, книгу покупок за этот налоговый период налогоплательщик вправе вести в электронном виде.

Счета-фактуры, в том числе корректировочные, полученные от продавцов и зарегистрированные в части 2 Журнала, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации.

В книге покупок подлежат единой регистрации счета-фактуры, в том числе корректировочные, исправленные, полученные как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

Не подлежат регистрации в книге покупок счета-фактуры, в том числе корректировочные, составленные на бумажном носителе, имеющие подчистки и помарки.

Счета-фактуры, в том числе корректировочные, не соответствующие установленным нормам их заполнения, также не могут регистрироваться в книге покупок.

Счета-фактуры, в том числе корректировочные, составленные на бумажном носителе, заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но соответствующие установленным нормам заполнения, могут регистрироваться в книге покупок.

При необходимости внесения изменений в книгу покупок (после окончания текущего налогового периода) аннулирование записи по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре, производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура, до внесения в них исправлений.

Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью и составляются по форме, приведенной в настоящем Приложении.

В том случае, если книга покупок ведется в электронном виде, дополнительные листы книги покупок ведутся также в электронном виде.

2. В случае если продавец повторно направил ранее составленный счет-фактуру в электронном виде (в который на дату повторного направления внес изменения) с исправленными реквизитами, то такой счет-фактура, с указанием номера и даты исправления, регистрируется покупателем в книге покупок (в случае его составления до истечения налогового периода - в книге покупок текущего налогового периода, при его составлении после истечения налогового периода - в книге покупок того налогового периода, в котором произведена его регистрация в части 1 Журнала). При этом первоначально составленный счет-фактура (до внесения в него исправлений), направленный продавцом покупателю и неполученный покупателем, не подлежит регистрации в книге покупок покупателя.

В случае если продавец повторно направил ранее составленный при уменьшении стоимости корректировочный счет-фактуру в электронном виде (в который на дату повторного направления внес изменения) с исправленными реквизитами, то такой корректировочный счет-фактура (составленный при уменьшении стоимости), с указанием номера и даты исправления, регистрируется продавцом в книге покупок (в случае его составления до истечения налогового периода - в книге покупок текущего налогового периода, при его составлении после истечения налогового периода - в книге покупок того налогового периода, в котором произведена его регистрация в части 1 Журнала). При этом первоначально составленный корректировочный счет-фактура, в связи с уменьшением стоимости (до внесения в него исправлений), направленный продавцом покупателю и неполученный покупателем, не подлежит регистрации в книге покупок продавца.

3. В книге покупок указываются:

полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах;

идентификационный номер и код причины постановки на учет покупателя;

число, месяц, год, соответствующие дате первого числа первого месяца квартала и последнего числа последнего месяца квартала через разделительный знак ".". Например, при заполнении книги покупок во 2 квартале 2012 года по строке 3 указывается: "Покупка за период с 01.04.2012 по 30.06.2012";

в графе 1 - порядковый номер записи сведений о счете-фактуре, в том числе корректировочном;

в графе 2 - дата и номер счета-фактуры продавца. Данные в этой графе указываются через разделительный знак ";". При указании даты указывается день, месяц и год через разделительный знак ".". При наличии в номере разделительного знака "/", номер указывается полный: до и после разделительного знака. Например, 01.10.2012;952/5;

в графе 2а - порядковый номер и дата исправления счета-фактуры, переносятся данные из строки 1а счета-фактуры. При заполнении этой графы в графу 2 книги покупок переносятся данные из строки 1 счета-фактуры. Данные в этой графе указываются через разделительный знак ";". При наличии в номере разделительного знака "/", номер указывается полный: до и после разделительного знака. При указании даты указывается день, месяц и год через разделительный знак ".". Например, 1/5;01.11.2012. Эта графа не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а счета-фактуры;

в графе 2б - порядковый номер и дата корректировочного счета-фактуры, переносятся данные из строки 1 корректировочного счета-фактуры. Данные в этой графе указываются через разделительный знак ";". При наличии в номере разделительного знака "/", номер указывается полный: до и после разделительного знака. При указании даты указывается день, месяц и год через разделительный знак ".". Например, 1/5;01.12.2012. При заполнении этой графы: в графы 2 и 2а книги покупок переносятся соответствующие данные из строки 1б корректировочного счета-фактуры. Графа 2а книги покупок не заполняется в случае отсутствия соответствующих данных, отраженных в строке 1б корректировочного счета-фактуры;

в графе 2в - порядковый номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, переносятся данные из строки 1а корректировочного счета-фактуры. Данные в этой графе указываются через разделительный знак ";". При наличии в номере разделительного знака "/", номер указывается полный: до и после разделительного знака. При указании даты указывается день, месяц и год через разделительный знак ".". Например, 1/5;25.12.2012.;

в графе 3 - дата оплаты счета-фактуры в случаях, установленных законодательством Российской Федерации. При указании даты указывается день, месяц и год через разделительный знак ".";

в графе 4 - дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав. При указании даты указывается день, месяц и год через разделительный знак ".";

в графе 5 - наименование продавца;

в графе 5а - идентификационный номер продавца;

в графе 5б - код причины постановки на учет продавца;

в графе 6 - цифровой код страны происхождения товара, номер таможенной декларации - для товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации. Данные в этой графе указываются через разделительный знак ";". Графа 6 книги покупок не заполняется при отражении в книге покупок данных по корректировочному (исправленному корректировочному) счету-фактуре;

в графе 7 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость, а в случае перечисления суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - перечисленная сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону уменьшения) в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в графу 7 книги покупок переносятся данные из графы 9б корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре". При отражении покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения) в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в графу 7 книги покупок переносятся данные из графы 9в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре";

в графе 8а - стоимость покупок, облагаемых налогом по соответствующей налоговой ставке без учета налога на добавленную стоимость. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону уменьшения) в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в графу 8а книги покупок переносятся данные из графы 5б корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре". При отражении покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения) в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в графу 8а книги покупок переносятся данные из графы 5в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре";

в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону уменьшения) в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в графу 8б книги покупок переносятся данные из графы 8б корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре". При отражении покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения) в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в графу 8б книги покупок переносятся данные из графы 8в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре";

в графе 9а - стоимость покупок, облагаемых налогом по соответствующей налоговой ставке без учета налога на добавленную стоимость. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону уменьшения) в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в графу 9а книги покупок переносятся данные из графы 5б корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре". При отражении покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения) в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в графу 9а книги покупок переносятся данные из графы 5в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре";

в графе 9б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону уменьшения) в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в графу 9б книги покупок переносятся данные из графы 8б корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре". При отражении покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения) в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в графу 9б книги покупок переносятся данные из графы 8в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре";

в графе 10 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;

в графе 11а - стоимость покупок, облагаемых налогом по соответствующей налоговой ставке без учета налога на добавленную стоимость;

в графе 11б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 12 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.

При регистрации счета-фактуры, полученного от продавца на перечисленную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, графы 4, 6, 8а, 9а, 10, 11а, 11б и 12 не заполняются.

При отсутствии данных для их отражения в иных графах книги покупок, данные графы также не заполняются.

За каждый налоговый период (квартал) в книге покупок подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

4. Стоимостные показатели книги покупок указываются в рублях и копейках через разделительный знак ",".

5. При регистрации в книге покупок счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур показатели в графах 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 книги покупок указываются с положительным значением, за исключением аннулирований записи в книги покупок (до окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре, в том числе в связи с внесением в них исправлений. При аннулировании указанных записей в книге покупок показатели в этих графах книги покупок указываются с отрицательным значением.

При аннулировании записи в книге покупок (после окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре, в связи с внесением в них исправлений, используются дополнительные листы книги покупок за тот налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений.

Исправленные счета-фактуры, исправленные корректировочные счета-фактуры в указанных выше случаях регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты, но не ранее того налогового периода, в котором они получены, с указанием в графах 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 книги покупок положительных значений.

6. При регистрации в книге покупок исправленных счетов-фактур (составленных продавцом после составления одного или нескольких корректировочных счетов-фактур), записи по корректировочным счетам-фактурам (составленным в связи с увеличением стоимости), в которые не вносились исправления, из книги покупок не аннулируются.

7. Счета-фактуры, в том числе корректировочные, исправленные, выставленные доверителю, комитенту или принципалу организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, на сумму своего вознаграждения, а также на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг по таким договорам, регистрируются в книге покупок доверителя, комитента или принципала.

Доверители (принципалы), приобретающие товары (работы, услуги), имущественные права по договору поручения (агентскому договору) от имени доверителя (принципала), регистрируют в книге покупок полученные от продавца счета-фактуры на сумму перечисленной денежными средствами суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, а также счета-фактуры, в том числе корректировочные, исправленные на приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права.

8. Корректировочные счета-фактуры, составленные и выставленные продавцами при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, зарегистрированные в части 1 Журнала, регистрируются продавцами в книге покупок при возникновении права на налоговые вычеты в порядке, установленном абзацем первым пункта 13 статьи 171 и пунктом 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации.

9. При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по различным налоговым ставкам и (или) не подлежат налогообложению, регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на ту сумму, на которую налогоплательщик получает право на вычет и которая определяется с учетом положений пункта 10 статьи 165 и пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации. Регистрация исправленного счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, исправленного корректировочного счета-фактуры, полученного от продавца, производится в книге покупок с учетом той же пропорции, по которой производилась регистрация счета-фактуры по принятым к учету товарам (работам, услугам), имущественным правам.

10. Документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов и в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат регистрации в книге покупок принимающей организации по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации.

11. Счета-фактуры на перечисленную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, приобретаемых для использования одновременно в облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость операциях, указанных в пункте 2 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируются в книге покупок на сумму, указанную в данном счете-фактуре.

12. При частичной оплате принятых на учет товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав регистрация счета-фактуры, в том числе исправленного, в книге покупок производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам), имущественным правам и пометкой у каждой суммы "частичная оплата".

Положения настоящего пункта применяются в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым налоговые вычеты производятся при наличии документов, подтверждающих уплату сумм налога на добавленную стоимость.

13. При ввозе товаров в Российскую Федерацию в книге покупок регистрируются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость.

При ввозе в Российскую Федерацию с территории государства-члена Таможенного союза товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 г. и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 г., в книге покупок регистрируются заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость и реквизиты документов, подтверждающих фактическую уплату налога на добавленную стоимость.

14. При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.

15. В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, в том числе корректировочные, исправленные, полученные:

при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;

участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг;

комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации товарам (работам, услугам), имущественным правам, а также по полученной сумме оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

комиссионером (агентом) от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав, выписанные на имя комиссионера (агента) по товарам (работам, услугам), имущественным правам, на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав при безденежных формах расчетов;

на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, приобретаемых исключительно для осуществления операций, указанных в пунктах 2 и 5 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации;

на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, составленные и (или) полученные после получения (составления) счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав.

16. Счета-фактуры, полученные покупателем от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету, в порядке, установленном пунктом 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом положений статьи 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ).

Счета-фактуры, составленные налогоплательщиками по выполненным строительно-монтажным работам для собственного потребления и зарегистрированные в книге продаж, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету, в порядке, установленном пунктом 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом положений статьи 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ).

Счета-фактуры, предъявленные покупателю подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету на основании абзаца первого пункта 6 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в порядке, установленном пунктом 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации.

17. Покупатели, перечисляющие денежные средства продавцу (в том числе налоговым агентам, указанным в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации) в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, регистрируют счета-фактуры по этим средствам, полученные от продавцов, в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету в порядке, установленном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

18. Счета-фактуры, зарегистрированные продавцами (в том числе налоговыми агентами, указанными в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге продаж при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передаче имущественных прав, в том числе при использовании покупателем безденежной формы расчетов, регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученной суммы оплаты, частичной оплаты с указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость.

В случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, счета-фактуры, зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении указанной суммы, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года с момента отказа. В случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, одновременно являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и возврата им соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) счета-фактуры, составленные и зарегистрированные ими в книге продаж в соответствии с Приложением N 5 настоящего постановления Правительства Российской Федерации при осуществлении указанной оплаты, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года с момента отказа.

19. Налоговые агенты, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируют в книге покупок счета-фактуры, составленные и зарегистрированные в книге продаж в соответствии с Приложением N 5 настоящего постановления Правительства Российской Федерации, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету в порядке, установленном пунктом 3 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговые агенты, указанные в пункте 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируют в книге покупок платежно-расчетный документ, свидетельствующий о перечислении суммы налога в бюджет, зарегистрированный в книге продаж (дополнительном листе книги продаж) в соответствии с Приложением N 5 настоящего постановления Правительства Российской Федерации, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету в порядке, установленном пунктом 3 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации.

20. По истечении налогового периода, до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга покупок, составленная на бумажном носителе, подписывается личной подписью руководителя организации (уполномоченного им лица) или личной подписью индивидуального предпринимателя, прошнуровывается, ее страницы пронумеровываются. При этом страницы книги покупок, составленной на бумажном носителе организацией, скрепляются печатью организации. Дополнительные листы книги покупок, составленные на бумажном носителе, подписываются личной подписью руководителя организации (уполномоченного им лица) или личной подписью индивидуального предпринимателя, прикладываются к книге покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура, в том числе корректировочный, до внесения в него исправлений, пронумеровываются с продолжением сквозной нумерации страниц книги покупок за указанный налоговый период, прошнуровываются и скрепляются печатью.

Книга покупок, составленная в электронном виде организацией или индивидуальным предпринимателем за налоговый период, дополнительные листы книги покупок, составленные в электронном виде, к книге покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура, в том числе корректировочный, до внесения в него исправлений, подписывается (подписываются) электронной цифровой подписью, соответственно, руководителя организации (уполномоченного им лица), индивидуального предпринимателя при ее (их) передаче в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, в налоговый орган.

Контроль за правильностью ведения книги покупок и дополнительных листов к ней на бумажном носителе или в электронном виде, составленной (составленных) организацией, осуществляется руководителем организации (уполномоченным им лицом), составленной (составленных) индивидуальным предпринимателем - индивидуальным предпринимателем.

Книга покупок и дополнительные листы к ней, составленная (составленные) на бумажном носителе или в электронном виде хранится (хранятся) не менее чем в течение полных 4 лет с даты последней записи.

21. Продавцы и покупатели самостоятельно обеспечивают себя бланками книг покупок.

< ... >

В дополнительном листе книги покупок указываются:

порядковый номер дополнительного листа книги покупок за соответствующий налоговый период;

полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах;

идентификационный номер и код причины постановки на учет покупателя;

налоговый период, год, в котором был зарегистрирован счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений. Например: "Налоговый период, год, в котором зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправления, 1 квартал 2011 года";

дата составления дополнительного листа книги покупок.

В строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 из книги покупок за соответствующий налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений. В случае последующих внесений исправлений в книгу покупок за один и тот же налоговый период в строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 из предыдущего дополнительного листа книги покупок.

По строкам дополнительного листа книги покупок производятся записи по счетам-фактурам, корректировочным счетам-фактурам, подлежащие аннулированию:

в графе 1 - порядковый номер записи сведений о счете-фактуре, корректировочном счете-фактуре;

в графе 2 - дата и номер счета-фактуры продавца. Данные в этой графе указываются через разделительный знак ";". При указании даты указывается день, месяц и год через разделительный знак ".". При наличии в номере разделительного знака "/", номер указывается полный: до и после разделительного знака. Например, 01.10.2012;952/5;

в графе 2а - порядковый номер и дата исправления счета-фактуры, переносятся данные из строки 1а счета-фактуры. При заполнении этой графы в графу 2 дополнительного листа книги покупок переносятся данные из строки 1 счета-фактуры. Данные в этой графе указываются через разделительный знак ";". При наличии в номере разделительного знака "/", номер указывается полный: до и после разделительного знака. При указании даты указывается день, месяц и год через разделительный знак ".". Например, 1/5;01.11.2012. Эта графа не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а счета-фактуры;

в графе 2б - порядковый номер и дата корректировочного счета-фактуры, переносятся данные из строки 1 корректировочного счета-фактуры. Данные в этой графе указываются через разделительный знак ";". При наличии в номере разделительного знака "/", номер указывается полный: до и после разделительного знака. При указании даты указывается день, месяц и год через разделительный знак ".". Например, 1/5;01.12.2012. При заполнении этой графы: в графы 2 и 2а дополнительного листа книги покупок переносятся соответствующие данные из строки 1б корректировочного счета-фактуры. Графа 2а дополнительного листа книги покупок не заполняется в случае отсутствия соответствующих данных, отраженных в строке 1б корректировочного счета-фактуры;

в графе 2в - порядковый номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, переносятся данные из строки 1а корректировочного счета-фактуры. Данные в этой графе указываются через разделительный знак ";". При наличии в номере разделительного знака "/", номер указывается полный: до и после разделительного знака. При указании даты указывается день, месяц и год через разделительный знак ".". Например, 1/5;25.12.2012;

в графе 3 - дата оплаты счета-фактуры. При указании даты указывается день, месяц и год через разделительный знак ".";

в графе 4 - дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав. При указании даты указывается день, месяц и год через разделительный знак ".";

в графе 5 - наименование продавца;

в графе 5а - идентификационный номер продавца;

в графе 5б - код причины постановки на учет продавца;

в графе 6 - цифровой код страны происхождения товара, номер таможенной декларации - для товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации. Данные в этой графе указываются через разделительный знак ";". Графа 6 дополнительного листа книги покупок не заполняется при отражении в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному (исправленному корректировочному) счету-фактуре;

в графе 7 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость, а в случае перечисления суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - сумма перечисленной оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону уменьшения) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре (запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений) в графу 7 дополнительного листа книги покупок переносятся данные из графы 9б корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре". При отражении покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре (запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений) в графу 7 дополнительного листа книги покупок переносятся данные из графы 9в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре";

в графе 8а - стоимость покупок, облагаемых налогом по соответствующей налоговой ставке без учета налога на добавленную стоимость. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону уменьшения) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре (запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений) в графу 8а дополнительного листа книги покупок переносятся данные из графы 5б корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре". При отражении покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре (запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений) в графу 8а дополнительного листа книги покупок переносятся данные из графы 5в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре";

в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону уменьшения) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре (запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений) в графу 8б дополнительного листа книги покупок переносятся данные из графы 8б корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре". При отражении покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре (запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений) в графу 8б дополнительного листа книги покупок переносятся данные из графы 8в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре";

в графе 9а - стоимость покупок, облагаемых налогом по соответствующей налоговой ставке без учета налога на добавленную стоимость. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону уменьшения) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре (запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений) в графу 9а дополнительного листа книги покупок переносятся данные из графы 5б корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре". При отражении покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре (запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений) в графу 9а дополнительного листа книги покупок переносятся данные из графы 5в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре";

в графе 9б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону уменьшения) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре (запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений) в графу 9б дополнительного листа книги покупок переносятся данные из графы 8б корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре". При отражении покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре (запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений) в графу 9б дополнительного листа книги покупок переносятся данные из графы 8в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре";

в графе 10 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;

в графе 11а - стоимость покупок, облагаемых налогом по соответствующей налоговой ставке без учета налога на добавленную стоимость;

в графе 11б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 12 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.

При осуществлении подлежащей аннулированию записи по счету-фактуре на перечисленную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав графы 4, 6, 8а, 9а, 10, 11а, 11б и 12 не заполняются.

При отсутствии данных для их отражения в иных графах дополнительного листа книги покупок, данные графы также не заполняются.

При регистрации в дополнительном листе книги покупок счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур до внесения в них исправлений (записи по которым подлежат аннулированию) показатели в графах 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 дополнительного листа книги покупок указываются с отрицательным значением.

В строке "Всего" дополнительного листа книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений, подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 (из показателей по строке "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам). Показатели по строке "Всего" используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.

Стоимостные показатели дополнительного листа книги покупок указываются в рублях и копейках, через разделительный знак ",".

Продавцы и покупатели самостоятельно обеспечивают себя бланками дополнительных листов книги продаж.

< ... >

1. Продавцы ведут книгу продаж (либо в электронном виде, либо на бумажном носителе), предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению) и корректировочных счетов-фактур, составленных продавцом при изменении в сторону увеличения стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в том же налоговом периоде, в котором произведена их отгрузка (выполнение, оказание, передача). Корректировочный счет-фактура, составленный продавцом при изменении стоимости в сторону увеличения отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) в истекшем налоговом периоде товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежит регистрации в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором товары (работы, услуги, имущественные права) были отгружены (выполнены, оказаны, переданы).

Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

В книге продаж регистрируются составленные и (или) выставленные счета-фактуры, в том числе корректировочные, во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость (с учетом положений статьи 2 и 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ), в том числе при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

В книге продаж подлежат регистрации составленные счета-фактуры, вне зависимости от даты их выставления покупателям и от даты их получения покупателями, в соответствии с порядком, определенным настоящим Приложением, а также иные документы, перечисленные в настоящем Приложении.

Книга продаж за текущий налоговый период ведется в электронном виде в случае регистрации в ней в этом налоговом периоде одного или более счетов-фактур, в том числе корректировочных, исправленных, в электронном виде. При отсутствии в этом налоговом периоде подлежащих регистрации в книге продаж счетов-фактур, в том числе корректировочных, исправленных, в электронном виде, книгу продаж за этот налоговый период налогоплательщик вправе вести в электронном виде.

В книге продаж подлежат единой регистрации счета-фактуры, в том числе корректировочные, составленные как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

Не подлежат регистрации в книге продаж счета-фактуры, в том числе корректировочные, составленные, выставленные на бумажном носителе, имеющие подчистки и помарки.

При необходимости внесения изменений в книгу продаж (после окончания текущего налогового периода) регистрация счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура, до внесения в них исправлений.

Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью и составляются по форме, приведенной в настоящем Приложении.

В том случае, если книга продаж ведется в электронном виде, дополнительные листы книги продаж ведутся также в электронном виде.

2. В случае, если покупатель не получил от продавца счет - фактуру в электронном виде, и продавец повторно направил ранее составленный счет-фактуру в электронном виде (в который на дату повторного направления внес изменения) с исправленными реквизитами, то такой счет-фактура с указанием номера и даты исправления, регистрируется продавцом в книге продаж (в случае его составления до истечения налогового периода) или в дополнительном листе книги продаж (в случае его составления по истечении налогового периода). При этом первоначально составленный счет-фактура (до внесения в него исправлений), направленный продавцом покупателю и неполученный покупателем, подлежит регистрации в книге продаж продавца с последующим аннулированием записи по нему в книге продаж или в дополнительном листе книги продаж после регистрации нового экземпляра счета-фактуры с номером и датой исправления.

В случае, если покупатель не получил от продавца корректировочный счет-фактуру, составленный при увеличении стоимости в электронном виде, и продавец повторно направил ранее составленный корректировочный счет-фактуру в электронном виде (в который на дату повторного направления внес изменения) с исправленными реквизитами, то такой корректировочный счет-фактура (составленный при увеличении стоимости), с указанием номера и даты исправления, регистрируется продавцом в книге продаж (в случае его составления до истечения налогового периода) или в дополнительном листе книги продаж (в случае его составления по истечении налогового периода).

При этом первоначально составленный корректировочный счет-фактура, в связи с увеличением стоимости (до внесения в него исправлений), направленный продавцом покупателю и неполученный покупателем, подлежит регистрации в книге продаж продавца с последующим аннулированием записи по нему в книге продаж или в дополнительном листе книги продаж после регистрации нового экземпляра корректировочного счета-фактуры с номером и датой исправления.

3. В книге продаж указываются:

полное или сокращенное наименование продавца, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах;

идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца;

число, месяц, год соответствующие дате первого числа первого месяца квартала и последнего числа последнего месяца квартала через разделительный знак ".". Например, при заполнении книги продаж во 2 квартале 2012 года по строке 3 указывается: "Продажа за период с 01.04.2012 по 30.06.2012";

в графе 1 - дата и номер счета-фактуры продавца. Данные в этой графе указываются через разделительный знак ";". При указании даты указывается день, месяц и год через разделительный знак ".". При наличии в номере разделительного знака "/", номер указывается полный: до и после разделительного знака. Например, 01.10.2012;952/5;

в графе 1а - порядковый номер и дата исправления счета-фактуры, переносятся данные из строки 1а счета-фактуры. При заполнении этой графы в графу 1 книги продаж переносятся данные из строки 1 счета-фактуры. Данные в этой графе указываются через разделительный знак ";". При наличии в номере разделительного знака "/", номер указывается полный: до и после разделительного знака. При указании даты указывается день, месяц и год через разделительный знак ".". Например, 1/5;01.11.2012. Эта графа не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а счета-фактуры;

в графе 1б - порядковый номер и дата корректировочного счета-фактуры, переносятся данные из строки 1 корректировочного счета-фактуры. Данные в этой графе указываются через разделительный знак ";". При наличии в номере разделительного знака "/", номер указывается полный: до и после разделительного знака. При указании даты указывается день, месяц и год через разделительный знак ".". Например, 1/5;01.12.2012. При заполнении этой графы: в графы 1 и 1а книги продаж переносятся соответствующие данные из строки 1б корректировочного счета-фактуры. Графа 1а книги продаж не заполняется в случае отсутствия соответствующих данных, отраженных в строке 1б корректировочного счета-фактуры;

в графе 1в - порядковый номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, переносятся данные из строки 1а корректировочного счета-фактуры. Данные в этой графе указываются через разделительный знак ";". При наличии в номере разделительного знака "/", номер указывается полный: до и после разделительного знака. При указании даты указывается день, месяц и год через разделительный знак ".". Например, 1/5;25.12.2012;

в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре;

в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно счету-фактуре;

в графе 3а - код причины постановки на учет покупателя;

в графе 3б - дата оплаты счета-фактуры продавца. При указании даты указывается день, месяц и год через разделительный знак ".";

в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - сумма полученной оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения в том же налоговом периоде, в котором осуществлена их отгрузка, выполнение, оказание, передача) в книге продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графу 4 книги продаж переносятся данные из графы 9в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре". При отражении покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону уменьшения) в книге продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре в графу 4 книги продаж переносятся соответствующие данные из первичного документа или данные из графы 9б корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре";

в графе 5а - стоимость продаж, облагаемых налогом по соответствующей налоговой ставке без учета налога на добавленную стоимость. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения в том же налоговом периоде, в котором осуществлена их отгрузка, выполнение, оказание, передача) в книге продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графу 5а книги продаж переносятся данные из графы 5в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре". При отражении покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону уменьшения) в книге продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре в графу 5а книги продаж переносятся соответствующие данные из первичного документа или данные из графы 5б корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре";

в графе 5б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения в том же налоговом периоде, в котором осуществлена их отгрузка, выполнение, оказание, передача) в книге продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графу 5б книги продаж переносятся данные из графы 8в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре". При отражении покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону уменьшения) в книге продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре в графу 5б книги продаж переносятся соответствующие данные из первичного документа или данные из графы 8б корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре";

в графе 6а - стоимость продаж, облагаемых налогом по соответствующей налоговой ставке без учета налога на добавленную стоимость. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения в том же налоговом периоде, в котором осуществлена их отгрузка, выполнение, оказание, передача) в книге продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графу 6а книги продаж переносятся данные из графы 5в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре". При отражении покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону уменьшения) в книге продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре в графу 6а книги продаж переносятся соответствующие данные из первичного документа или данные из графы 5б корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре";

в графе 6б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения в том же налоговом периоде, в котором осуществлена их отгрузка, выполнение, оказание, передача) в книге продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графу 6б книги продаж переносятся данные из графы 8в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре". При отражении покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону уменьшения) в книге продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре в графу 6б книги продаж переносятся соответствующие данные из первичного документа или данные из графы 8б корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре";

в графе 7 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;

в графе 8а - стоимость продаж, облагаемых налогом по соответствующей налоговой ставке без учета налога на добавленную стоимость;

в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 9 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения в том же налоговом периоде, в котором осуществлена их отгрузка, выполнение, оказание, передача) в книге продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графу 9 книги продаж переносятся данные из графы 9в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре";

При регистрации счета-фактуры, выставленного покупателю на полученную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, графы 5а, 6а, 7, 8а, 8б и 9 не заполняются.

При отсутствии данных для их отражения в иных графах книги продаж, данные графы также не заполняются.

За каждый налоговый период (квартал) в книге продаж подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

4. Стоимостные показатели книги продаж указываются в рублях и копейках через разделительный знак ",".

5. В случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения в налоговом периоде, следующем после налогового периода, в котором осуществлена их отгрузка (выполнение, оказание, передача) продавец отражает данные по корректировочному счету-фактуре с положительным значением в соответствующих графах дополнительного листа книги продаж (за налоговый период в котором осуществлена отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав, до изменения их стоимости в сторону увеличения).

6. При регистрации в книге продаж счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур показатели в графах 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 книги продаж указываются с положительным значением, за исключением аннулирований записи в книге продаж. При аннулировании указанных записей (до окончания текущего налогового периода) в книге продаж показатели в этих графах книги продаж указываются с отрицательным значением.

При аннулировании записи в книге продаж (после окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре, в связи с внесением в них исправлений, используются дополнительные листы книги продаж, за тот налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура, до внесения в них исправлений.

Исправленные счета-фактуры, исправленные корректировочные счета-фактуры в указанных выше случаях регистрируются в книге продаж или дополнительном листе книги продаж по мере возникновения обязанности по уплате налога, с указанием в соответствующих графах книги продаж, дополнительного листа книги продаж положительных значений.

7. При регистрации продавцом в книге продаж, дополнительном листе книги продаж исправленных счетов-фактур (составленных продавцом после составления одного или нескольких корректировочных счетов-фактур), записи по корректировочным счетам-фактурам (составленным в связи с увеличением стоимости), в которые не вносились исправления, из книги продаж, дополнительного листа книги продаж у продавца, не аннулируются.

При получении покупателем исправленных счетов-фактур (составленных продавцом после составления одного или нескольких корректировочных счетов-фактур), записи в книге продаж по корректировочным счетам-фактурам или по соответствующим первичным документам (составленным в связи с уменьшением стоимости) в которые не вносились исправления, из книги продаж у покупателя, не аннулируются.

8. Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.

Продавцы, выполняющие работы и оказывающие платные услуги непосредственно населению без применения контрольно-кассовой техники, но с выдачей документов строгой отчетности в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, регистрируют в книге продаж вместо счетов-фактур документы строгой отчетности, утвержденные в установленном порядке и выданные покупателям, либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц.

9. При восстановлении в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету налогоплательщиком в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению.

При уменьшении стоимости приобретенных (полученных) в истекшем или текущем налоговом периоде товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупатель регистрирует в книге продаж наиболее ранний из полученных документов: первичный документ на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных (полученных) товаров (работ, услуг), имущественных прав или корректировочный счет-фактуру.

В целях восстановления сумм налога в порядке, установленном пунктом 6 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в книге продаж в последнем месяце календарного года, начиная с 2006 года, указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая восстановлению и уплате в федеральный бюджет за текущий календарный год. В этих целях в книге продаж регистрируется бухгалтерская справка-расчет.

10. Налоговые агенты, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, составленные при исчислении налога (при осуществлении оплаты или частичной оплаты, в том числе с применением безденежных форм расчетов, в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или при приобретении товаров, работ, услуг).

При исполнении обязанностей налогового агента, предусмотренных пунктом 4.1 статьи 161 Налогового кодекса, в книге продаж или в дополнительном листе книги продаж регистрируются платежно-расчетные документы, свидетельствующие о перечислении суммы налога за соответствующий налоговый период.

11. Налоговые агенты, указанные в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выданные покупателям при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в том числе при использовании покупателем безденежной формы расчетов, а также при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав.

12. При получении денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав продавцы регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю на полученную сумму оплаты, частичной оплаты.

При безденежных формах расчетов продавцы регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю на полученную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

При получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), указанных в абзацах третьем - пятом пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации, а также при получении указанной суммы оплаты налогоплательщиками, использующими право на освобождение в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации, счета-фактуры продавцом не составляются.

13. Счета-фактуры, составленные в одном экземпляре получателем финансовой помощи, денежных средств на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав, процентов по векселям, процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств, регистрируются в книге продаж.

14. Биржи при совершении операций по купле-продаже иностранной валюты или ценных бумаг регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные каждому участнику торгов (брокеру, дилеру) на сумму взимаемого биржей комиссионного вознаграждения.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг - брокеры при осуществлении на бирже операций по купле-продаже ценных бумаг от своего имени, но за счет и по поручению клиента в книге продаж регистрируют счета-фактуры только в части стоимости собственной услуги.

15. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, в том числе корректировочные, выставленные доверителю, комитенту или принципалу на сумму своего вознаграждения по услугам, оказанным по таким договорам.

Комитенты (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в том числе корректировочные, в которых отражены показатели счетов-фактур, в том числе корректировочных, выставленных комиссионером (агентом) покупателю, а также счета-фактуры, выданные комиссионеру (агенту) при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.

Доверители (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору поручения (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени доверителя (принципала), регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, а также счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры при реализации указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При получении денежных средств от комитента (принципала, доверителя) в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания посреднических услуг комиссионеры (агенты, поверенные) регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные комитенту (принципалу, доверителю) на полученную сумму оплаты, частичной оплаты.

При получении от комитента (принципала, доверителя) суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания посреднических услуг при использовании комитентом (принципалом, доверителем) безденежной формы расчетов комиссионеры (агенты, поверенные) составляют счета-фактуры, которые регистрируются в книге продаж.

В книге продаж комиссионерами (агентами) не регистрируются счета-фактуры, выставленные ими покупателю при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени (за исключением счетов-фактур, составленных лицами, указанными в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации), при получении перечисленной суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, а также счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

16. По строительно-монтажным работам, выполненным организацией для собственного потребления, счета-фактуры составляются в момент определения налоговой базы, установленный в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом положений статьи 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ), и регистрируются в книге продаж.

17. По истечении налогового периода, до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга продаж, составленная на бумажном носителе, подписывается личной подписью руководителя организации (уполномоченного им лица) или личной подписью индивидуального предпринимателя, прошнуровывается, ее страницы пронумеровываются. При этом страницы книги продаж, составленной на бумажном носителе организацией, скрепляются печатью организации. Дополнительные листы книги продаж, составленные на бумажном носителе, подписываются личной подписью руководителя организации (уполномоченного им лица) или личной подписью индивидуального предпринимателя, прикладываются к книге продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура, в том числе корректировочный, до внесения в него исправлений, пронумеровываются с продолжением сквозной нумерации страниц книги продаж за указанный налоговый период, прошнуровываются и скрепляются печатью.

Книга продаж, составленная в электронном виде организацией или индивидуальным предпринимателем за налоговый период, дополнительные листы книги продаж, составленные в электронном виде, к книге продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура, в том числе корректировочный, до внесения в него исправлений подписывается (подписываются) электронной цифровой подписью, соответственно, руководителя организации (уполномоченного им лица), индивидуального предпринимателя при ее (их) передаче в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, в налоговый орган.

Контроль за правильностью ведения книги продаж и дополнительных листов к ней на бумажном носителе или в электронном виде, составленной (составленных) организацией, осуществляется руководителем организации (уполномоченным им лицом), составленной (составленных) индивидуальным предпринимателем - индивидуальным предпринимателем.

Книга продаж и дополнительные листы к ней, составленная (составленные) на бумажном носителе или в электронном виде хранится (хранятся) не менее чем в течение полных 4 лет с даты последней записи.

18. Продавцы и покупатели самостоятельно обеспечивают себя бланками книг продаж.

< ... >

В дополнительном листе книги продаж указываются:

порядковый номер дополнительного листа книги продаж;

полное или сокращенное наименование продавца, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах;

идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца;

налоговый период, год, в котором зарегистрирован счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений, или налоговый период, в котором осуществлена отгрузка товаров (работ, услуг), имущественных прав в случаях изменения их стоимости в последующих налоговых периодах в сторону увеличения. Например: "Налоговый период, год, в котором зарегистрирован счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений, или налоговый период, в котором осуществлена отгрузка товаров (работ, услуг), имущественных прав в случаях изменения их стоимости в последующих налоговых периодах в сторону увеличения, 1 квартал 2012 года";

дата составления дополнительного листа книги продаж.

В строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из книги продаж за соответствующий налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений. В случае последующих внесений исправлений в книгу продаж за один и тот же налоговый период в строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из предыдущего дополнительного листа книги продаж.

Далее по строке дополнительного листа книги продаж производятся записи по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре до внесения в них исправлений, подлежащие аннулированию (с отрицательным значением), и в следующей строке осуществляется регистрация счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры с внесенными в них исправлениями (с положительным значением). При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения в налоговом периоде, следующем за тем налоговым периодом, в котором осуществлена их отгрузка, выполнение, оказание, передача) в дополнительном листе книги продаж производится запись по корректировочному счету-фактуре с положительным значением. При этом в данных записях указываются:

в графе 1 - дата и номер счета-фактуры продавца. Данные в этой графе указываются через разделительный знак ";". При указании даты указывается день, месяц и год через разделительный знак ".". При наличии в номере разделительного знака "/", номер указывается полный: до и после разделительного знака. Например, 01.10.2012;952/5;

в графе 1а - порядковый номер и дата исправления счета-фактуры, переносятся данные из строки 1а счета-фактуры. Данные в этой графе указываются через разделительный знак ";". При наличии в номере разделительного знака "/", номер указывается полный: до и после разделительного знака. При указании даты указывается день, месяц и год через разделительный знак ".". Например, 1/5;01.11.2012. Эта графа не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а счета-фактуры;

в графе 1б - порядковый номер и дата корректировочного счета-фактуры, переносятся данные из строки 1 корректировочного счета-фактуры. Данные в этой графе указываются через разделительный знак ";". При наличии в номере разделительного знака "/", номер указывается полный: до и после разделительного знака. При указании даты указывается день, месяц и год через разделительный знак ".". Например, 1/5;01.12.2012. При заполнении этой графы: в графы 1 и 1а дополнительного листа книги продаж переносятся соответствующие данные из строки 1б корректировочного счета-фактуры. Графа 1а дополнительного листа книги продаж не заполняется в случае отсутствия соответствующих данных, отраженных в строке 1б корректировочного счета-фактуры;

в графе 1в - порядковый номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, переносятся данные из строки 1а корректировочного счета-фактуры. Данные в этой графе указываются через разделительный знак ";". При наличии в номере разделительного знака "/", номер указывается полный: до и после разделительного знака. При указании даты указывается день, месяц и год через разделительный знак ".". Например, 1/5;25.12.2012;

в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре;

в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно счету-фактуре;

в графе 3а - код причины постановки на учет покупателя;

в графе 3б - дата оплаты счета-фактуры продавца. При указании даты указывается день, месяц и год через разделительный знак ".";

в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - полученная сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения в налоговом периоде, следующем за тем налоговом периодом, в котором осуществлена их отгрузка, выполнение, оказание, передача) корректировочного счета-фактуры, в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графу 4 дополнительного листа книги продаж переносятся данные из графы 9в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" с положительным значением. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения) корректировочного счета-фактуры, запись по которому подлежит аннулированию, в связи с внесением исправлений, в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графу 4 дополнительного листа книги продаж переносятся данные из графы 9в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" (с отрицательным значением до исправления и с положительным значением после внесения исправлений). При отражении покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону уменьшения) в дополнительном листе книги продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре (запись по которым подлежит аннулированию, в связи с внесением исправлений) в графу 4 дополнительного листа книги продаж переносятся соответствующие данные из первичного документа или данные из графы 9б корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" (с отрицательным значением до исправления и с положительным значением после внесения исправлений);

в графе 5а - стоимость продаж, облагаемых налогом по соответствующей налоговой ставке без учета налога на добавленную стоимость. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения в налоговом периоде, следующем за тем налоговом периодом, в котором осуществлена их отгрузка, выполнение, оказание, передача) корректировочного счета-фактуры, в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графу 5а дополнительного листа книги продаж переносятся данные из графы 5в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" с положительным значением. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения) корректировочного счета-фактуры, запись по которому подлежит аннулированию, в связи с внесением исправлений, в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графу 5а дополнительного листа книги продаж переносятся данные из графы 5в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" (с отрицательным значением до исправления и с положительным значением после внесения исправлений). При отражении покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону уменьшения) в дополнительном листе книги продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре (запись по которым подлежит аннулированию, в связи с внесением исправлений) в графу 5а дополнительного листа книги продаж переносятся соответствующие данные из первичного документа или данные из графы 5б корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" (с отрицательным значением до исправления и с положительным значением после внесения исправлений);

в графе 5б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения в налоговом периоде, следующем за тем налоговом периодом, в котором осуществлена их отгрузка, выполнение, оказание, передача) корректировочного счета-фактуры, в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графу 5б дополнительного листа книги продаж переносятся данные из графы 8в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" с положительным значением. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения) корректировочного счета-фактуры, запись по которому подлежит аннулированию, в связи с внесением исправлений, в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графу 5б дополнительного листа книги продаж переносятся данные из графы 8в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" (с отрицательным значением до исправления и с положительным значением после внесения исправлений). При отражении покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону уменьшения) в дополнительном листе книги продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре (запись по которым подлежит аннулированию, в связи с внесением исправлений) в графу 5б дополнительного листа книги продаж переносятся соответствующие данные из первичного документа или данные из графы 8б корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" (с отрицательным значением до исправления и с положительным значением после внесения исправлений);

в графе 6а - стоимость продаж, облагаемых налогом по соответствующей налоговой ставке без учета налога на добавленную стоимость. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения в налоговом периоде, следующем за тем налоговом периодом, в котором осуществлена их отгрузка, выполнение, оказание, передача) корректировочного счета-фактуры, в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графу 6а дополнительного листа книги продаж переносятся данные из графы 5в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" с положительным значением. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения) корректировочного счета-фактуры, запись по которому подлежит аннулированию, в связи с внесением исправлений, в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графу 6а дополнительного листа книги продаж переносятся данные из графы 5в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" (с отрицательным значением до исправления и с положительным значением после внесения исправлений). При отражении покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону уменьшения) в дополнительном листе книги продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре (запись по которым подлежит аннулированию, в связи с внесением исправлений) в графу 6а дополнительного листа книги продаж переносятся соответствующие данные из первичного документа или данные из графы 5б корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" (с отрицательным значением до исправления и с положительным значением после внесения исправлений);

в графе 6б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения в налоговом периоде, следующем за тем налоговом периодом, в котором осуществлена их отгрузка, выполнение, оказание, передача) корректировочного счета-фактуры, в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графу 6б дополнительного листа книги продаж переносятся данные из графы 8б корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" с положительным значением. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения) корректировочного счета-фактуры, запись по которому подлежит аннулированию, в связи с внесением исправлений, в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графу 6б дополнительного листа книги продаж переносятся данные из графы 8в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" (с отрицательным значением до исправления и с положительным значением после внесения исправлений). При отражении покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону уменьшения) в дополнительном листе книги продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре (запись по которым подлежит аннулированию, в связи с внесением исправлений) в графу 6б дополнительного листа книги продаж переносятся соответствующие данные из первичного документа или данные из графы 8б корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" (с отрицательным значением до исправления и с положительным значением после внесения исправлений);

в графе 7 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;

в графе 8а - стоимость продаж, облагаемых налогом по соответствующей налоговой ставке без учета налога на добавленную стоимость;

в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в графе 9 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения в налоговом периоде, следующем за тем налоговом периодом, в котором осуществлена их отгрузка, выполнение, оказание, передача) корректировочного счета-фактуры, в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графу 9 дополнительного листа книги продаж переносятся данные из графы 9в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" с положительным значением. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения) корректировочного счета-фактуры, запись по которому подлежит аннулированию, в связи с внесением исправлений, в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графу 9 дополнительного листа книги продаж переносятся данные из графы 9в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" (с отрицательным значением до исправления и с положительным значением после внесения исправлений).

При осуществлении подлежащей аннулированию записи по счету-фактуре на полученную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав до внесения в него исправлений и регистрации счета-фактуры с внесенными в него исправлениями графы 5а, 6а, 7, 8а, 8б и 9 не заполняются.

При отсутствии данных для их отражения в иных графах дополнительного листа книги покупок, данные графы также не заполняются.

В строке "Всего" дополнительного листа книги продаж за налоговый период (квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 (из показателей строки "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам, корректировочным счетам-фактурам, и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями). В этой же строке "Всего" дополнительного листа книги продаж за налоговый период, в котором осуществлена отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) передача имущественных прав (по которым в последующем налоговом периоде произошло изменение их стоимости в сторону увеличения) подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 (к показателям строки "Итого" прибавляются показатели зарегистрированных корректировочных счетов-фактур, составленных в связи с изменением стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения). Показатели по строке "Всего" используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.

Стоимостные показатели дополнительного листа книги продаж указываются в рублях и копейках, через разделительный знак ",".

Продавцы и покупатели самостоятельно обеспечивают себя бланками дополнительных листов книги продаж.