ВОПРОС-ОТВЕТ: УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИИ ПО ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ

ВОПРОС-ОТВЕТ: УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
РОССИИ ПО ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ

ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ПОДГОТОВЛЕННЫЕ
УФНС РОССИИ ПО ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ
В IV КВАРТАЛЕ 2012 ГОДА

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

ВОПРОС 1: Индивидуальный предприниматель работает по общей системе налогообложения, осуществляет розничную торговлю продовольственными товарами. Может ли он учесть в составе профессионального налогового вычета расходы на ремонт и приобретение запасных частей к личному автомобилю, используемому в деятельности, а также на приобретение горюче-смазочных материалов?

ОТВЕТ: Пунктом 2 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Учет доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями осуществляется в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным совместным Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (далее - Порядок учета).

В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц индивидуальный предприниматель имеет право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Состав расходов, принимаемых в состав профессионального вычета индивидуальным предпринимателем, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 Кодекса.

В соответствии со ст. 253 НК РФ к расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии.

Согласно п. 24 Порядка учета к основным средствам относится часть имущества, используемого в качестве средств труда для изготовления и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг).

С учетом положений п. 1 ст. 257 НК РФ и п. 24 Порядка учета автомобиль может являться основным средством у индивидуальных предпринимателей, имеющих свидетельство о государственной регистрации на осуществление транспортных перевозок и получающих доходы непосредственно от использования автомобиля. Таким образом, если при осуществлении предпринимательской деятельности, не связанной с выполнением грузовых и пассажирских перевозок, используется личный автомобиль, расходы на ремонт и приобретение запасных частей для указанного автомобиля не могут быть включены в состав профессионального налогового вычета.

Вместе с тем при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц индивидуальный предприниматель имеет право учесть в составе профессионального налогового вычета затраты на приобретение горюче-смазочных материалов. При этом в соответствии с положениями п. 1 ст. 252 НК РФ должно быть документально подтверждено осуществление указанных расходов именно в целях предпринимательской деятельности, а не в иных целях. На основании п. 9 Порядка учета все хозяйственные операции, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, должны подтверждаться первичными учетными документами.

Учитывая изложенное, в приведенной в обращении ситуации индивидуальный предприниматель вправе учесть в составе профессионального налогового вычета расходы на приобретение горюче-смазочных материалов при наличии документов, подтверждающих понесенные расходы, связанные с осуществлением оптовой торговли продовольственными товарами (путевых листов, кассовых чеков автозаправочных станций, договоров на закупку и поставку товаров и др.).

ВОПРОС 2: Физическое лицо приобрело автомобиль в иностранном государстве. В настоящее время автомобиль планируется продать. Срок владения автомобилем менее трех лет. Какими документами можно подтвердить расходы, связанные с получением дохода от продажи данного автомобиля?

ОТВЕТ: Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 250000 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

Таким образом, при продаже автомобиля налогоплательщик вправе заявить имущественный налоговый вычет в размере 250000 руб., либо уменьшить сумму доходов, полученных от продажи автомобиля, находившегося у него в собственности, на сумму расходов по его приобретению.

В изложенной ситуации к документам, подтверждающим расходы налогоплательщика, могут относиться договор купли-продажи, инвойс, справка-счет, платежные документы, подтверждающие движение денежных средств от покупателя к продавцу (банковские выписки и платежные поручения о перечислении денежных средств, квитанции к приходным кассовым ордерам, товарные и кассовые чеки, денежные расписки в случае осуществления сделки купли-продажи между физическими лицами), а также иные документы, которые зависят от способов приобретения и расчетов за приобретенный автомобиль.

Также к расходам, связанным с получением доходов от продажи автомобиля, приобретенного в иностранном государстве, относится стоимость таможенного оформления автомобиля, приобретенного в иностранном государстве, и суммы оплаты услуг банка по приему и перечислению таможенных платежей в соответствии с действующим законодательством.

При этом следует учесть, что в большинстве случаев письменные документы исполнены на иностранном языке полностью или частично, в связи с этим для придания им статуса письменных доказательств необходим надлежащим образом заверенный перевод на русский язык.

Для уменьшения доходов, полученных от продажи автомобиля, на сумму расходов, связанных с обязательным страхованием автогражданской ответственности, оснований не имеется, так как данные расходы не относятся к расходам, связанным с получением доходов от продажи автомобиля.

ВОПРОС 3: Возникает ли доход, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц, в случае получения физическим лицом недвижимого имущества по договору дарения от близкого родственника?

ОТВЕТ: В соответствии с п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Таким образом, если даритель и одаряемый признаются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, указанный доход освобождается от налогообложения на основании нормы п. 18.1 ст. 217 Кодекса.

В этом случае обязанность по представлению в налоговый орган налоговой декларации с приложением необходимых документов у налогоплательщика-одаряемого не возникает.

Однако, если в приведенной ситуации налоговый орган потребует пояснений о причине непредставления налоговой декларации, налогоплательщику-одаряемому необходимо представить документы, подтверждающие степень родства дарителя и одаряемого.

ВОПРОС 4: Может ли физическое лицо получить социальный налоговый вычет по расходам на обучение в автошколе, если в том году, в котором физическое лицо обучалось, у него доходов не было?

ОТВЕТ: Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 ст. 219 Кодекса.

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 Кодекса).

Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде возврата (полностью или частично) уплаченного им НДФЛ.

Перенос социального налогового вычета на предыдущие или последующие налоговые периоды ст. 219 Кодекса не предусмотрен.

В приведенной ситуации оплата обучения в автошколе произведена в том налоговом периоде, в котором доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, физическое лицо не имело.

На основании изложенного, учитывая, что социальный налоговый вычет на обучение может быть предоставлен только за тот период, в котором были произведены расходы по оплате обучения в автошколе, права на указанный вычет физическое лицо не имеет.

ВОПРОС 5: Физическому лицу при выходе из состава учредителей общества с ограниченной ответственностью была возвращена его доля не денежными средствами, а земельным участком. Имеет ли право физическое лицо при продаже этого земельного участка уменьшить полученный доход на сумму расходов, понесенных им на оплату доли в уставном капитале общества?

ОТВЕТ: В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и облагаются по установленной в п. 1 ст. 224 Кодекса налоговой ставке 13% (для налоговых резидентов Российской Федерации).

Согласно ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить доходы, полученные, в частности, от продажи (реализации) имущества, находящегося в его собственности, на сумму имущественного налогового вычета, предусмотренного в ст. 220 Кодекса.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250000 руб.

Срок нахождения в собственности недвижимого имущества следует считать, начиная с даты его регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно абз. 2 п.п. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Таким образом, в приведенной ситуации при продаже земельного участка, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 1000000 руб.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Расходы в виде оплаченной налогоплательщиком доли в уставном капитале общества не могут рассматриваться как расходы, уменьшающие сумму облагаемых налогом доходов при продаже недвижимого имущества (земельного участка), которое было получено им в счет действительной стоимости доли при выходе из общества, так как указанные расходы были направлены не на приобретение этого имущества, а на оплату доли в уставном капитале общества.

ВОПРОС 6: Супругами по договору долевого строительства с использованием ипотечного кредита приобретена квартира в строящемся доме (по 1/2 доле). Договор заключен в июне 2012 года, дом будет сдан в 4 квартале 2012 года, документы на право собственности будут оформлены в 2013 году. Каков порядок получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение данной квартиры, в том числе какие нужны документы для его получения?

ОТВЕТ: В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов:

- по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации вышеуказанных жилых объектов;

- по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на указанные выше цели.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, не может превышать 2000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов. В части расходов на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным на приобретение квартиры, по которым предоставляется имущественный налоговый вычет, сумма вычета не ограничена каким-либо пределом.

При этом абз. 25 подп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса установлено, что при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме налогоплательщик представляет - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

В случае приобретения квартиры в строящемся доме имущественный налоговый вычет может быть получен до регистрации права собственности на квартиру при оформлении акта приема-передачи квартиры.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании налоговой декларации по НДФЛ, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

В приведенной ситуации налогоплательщиком приобретена квартира в строящемся доме со своей женой в долевую собственность (по 1/2 доли каждый) с использованием ипотечного кредита. Если акт приема-передачи квартиры будет подписан в 2012 году или право собственности на приобретенную квартиру зарегистрировано в 2012 году, то право на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры в строящемся доме, в том числе по суммам, направленным на погашение ипотечного кредита, возникает, начиная с 2012 года. Соответственно, если акт приема-передачи квартиры будет подписан в 2013 году или право собственности на приобретенную квартиру зарегистрировано в 2013 году, то право на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры в строящемся доме, в том числе по суммам, направленным на погашение ипотечного кредита, возникает, начиная с 2013 года.

Для получения имущественного налогового вычета налогоплательщику следует в 2013 году или в последующие годы представить декларацию по НДФЛ за 2012 год (при наличии в 2012 году дохода, с которого был уплачен НДФЛ по ставке 13 процентов) в налоговый орган по месту жительства (месту постоянной регистрации).

К декларации необходимо приложить следующие документы (копии):

- договор о приобретении квартиры;

- акт приема-передачи квартиры или документ, подтверждающий право собственности на квартиру;

- документы, подтверждающие расходы налогоплательщика;

- справку по форме 2-НДФЛ за соответствующий год, выданную налоговым агентом.

Для получения вычета в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), необходимо дополнительно представить:

- копию кредитного (ипотечного) договора, в котором указано, что кредит предоставлен для приобретения конкретной квартиры;

- справку организации, выдавшей кредит, о сумме уплаченных процентов за соответствующий налоговый период и документы об уплате процентов.

Кроме того, в налоговый орган следует представить письменное заявление на возврат излишне уплаченной суммы НДФЛ.

Налоговая декларация по НДФЛ и документы для получения вычета могут быть представлены в налоговый орган лично, через представителя или направлены в виде почтового отправления с описью вложения.

В соответствии с п. 3 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет по приобретению квартиры может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

С целью получения вычета по НДФЛ у налогового агента (работодателя) до окончания налогового периода следует обратиться в налоговый орган по месту жительства с письменным заявлением о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за текущий год у налогового агента и вышепоименованными документами, подтверждающими право на вычет.

ВОПРОС 7: Физическое лицо планирует в 2013 году продать квартиру, которая находилась в его собственности менее трех лет за 1920000 рублей. Указанная квартира была приобретена налогоплательщиком за эту же сумму. Возникает ли в этой ситуации налог с дохода от продажи квартиры?

ОТВЕТ: В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей.

Вместо использования права на получение указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

Сумма дохода, превышающая размер примененного имущественного налогового вычета или размер расходов, связанных с получением данного дохода, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

В приведенной ситуации налогоплательщик планирует в 2013 году продать квартиру, которая находилась в его собственности менее трех лет, за 1920000 рублей. Указанная квартира была приобретена за эту сумму.

С учетом изложенного в приведенной ситуации:

- при наличии документов, подтверждающих расходы по покупке указанной квартиры (квитанций к приходным ордерам, банковских выписок о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, расписки продавца и других документов), НДФЛ с дохода, полученного от продажи квартиры, к уплате не возникает.

- при отсутствии документов, подтверждающих расходы на приобретение данной квартиры, налогоплательщик вправе заявить имущественный налоговый вычет по продаже в размере 1000000 рублей. В этом случае он должен уплатить НДФЛ в размере 119600 руб. (1920000 руб. - 1000000 руб.) x 13 процентов).

Одновременно сообщаем, что в соответствии с положениями ст. 228, 229 Кодекса физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности менее трех лет, вне зависимости от того, возникает НДФЛ к уплате или нет, обязаны представлять налоговые декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

ВОПРОС 1: Физическим лицом продан автомобиль без снятия с регистрационного учета с номерами. Новым владельцем автомобиль был зарегистрирован спустя длительное время. За какой период времени прежний владелец автомобиля является плательщиком транспортного налога в отношении данного транспортного средства?

ОТВЕТ: В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Кодекса установлено, что объектом налогообложения по транспортному налогу признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 4 ст. 85 и п. 4 ст. 362 Кодекса органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

В силу п. 1 ст. 362 Кодекса сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

При этом в соответствии с п. 3 ст. 362 Кодекса взимание транспортного налога производится с учетом количества месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в регистрирующих органах.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

С учетом изложенного в рассматриваемой ситуации в отношении проданного автомобиля прежний владелец является плательщиком транспортного налога за весь период, в течение которого указанное транспортное средство было зарегистрировано за ним.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ РЕГИСТРАЦИЯ И УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

ВОПРОС: Физическое лицо в связи с заключением брака изменило фамилию. Должно ли физическое лицо изменить идентификационный номер налогоплательщика и что для этого нужно сделать?

ОТВЕТ: В соответствии с п. 1 ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества, транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.

Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, предоставляемой органами, указанными в ст. 85 Кодекса, либо на основании заявления физического лица (п. 7 ст. 83 Кодекса).

Согласно п. 7 ст. 84 Кодекса при постановке на учет физического лица налоговым органом присваивается единый на всей территории Российской Федерации по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

ИНН указывается в свидетельстве о постановке на учет физического лица в налоговом органе (далее - Свидетельство), выданном физическому лицу, и согласно п. 16 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/435@, не подлежит изменению, за исключением случаев внесения изменений в нормативные правовые акты Российской Федерации либо изменения его структуры, установленной указанным Порядком.

Вместе с тем согласно п. 36 Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, утвержденного приказом Минфина России от 05.11.2009 N 114н (далее - Порядок N 114н), при изменении фамилии, имени, отчества, пола, даты рождения, места рождения физическому лицу, имеющему Свидетельство, а также в случае утраты физическим лицом Свидетельства новое Свидетельство о постановке на учет физического лица с указанием в нем присвоенного ранее ИНН выдается (направляется заказным письмом) налоговым органом по месту жительства физического лица на основании заявления о постановке на учет, представленного в установленном порядке.

Заявление о постановке на учет по форме N 2-2-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@, может быть представлено в налоговый орган по месту жительства физического лица лично или направлено по почте с уведомлением о вручении.

Согласно п. 24 Порядка N 114н при подаче заявления о постановке на учет в налоговый орган по месту жительства физическое лицо одновременно с указанным заявлением представляет документ (документы), удостоверяющий личность физического лица и подтверждающий его регистрацию по месту жительства.

При направлении заявления о постановке на учет по почте к заявлению должна быть приложена заверенная в установленном порядке копия документа (копии документов), удостоверяющего личность физического лица и подтверждающего регистрацию по месту жительства.

В соответствии с п. 25 Порядка N 114н Свидетельство о постановке на учет по установленной форме выдается налоговым органом физическому лицу лично или может быть направлено заказным письмом по указанному в заявлении физического лица адресу.

Заявление о постановке на учет можно также направить в электронном виде через онлайн-сервис "Подача заявления физического лица о постановке на учет", размещенный на сайтах ФНС России (www.nalog.ru) и УФНС России по Ярославской области (www.r76.nalog.ru).

При использовании сервиса "Подача Заявления о постановке на учет" на сайте ФНС России или Управлений, по условиям работы сервиса, для получения Свидетельства необходимо будет обратиться лично в налоговый орган по месту жительства в период, указанный в сообщении при подаче заявления для постановки на учет через Интернет.

Таким образом, для получения Свидетельства, в котором будет указана новая фамилия физического лица, необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства (месту постоянной регистрации) с соответствующим заявлением.

Адрес налогового органа по месту жительства можно узнать на сайте ФНС России или на региональном сайте при помощи сервиса "Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции".

ВОПРОС 2: Физическое лицо было поставлено на налоговый учет с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), но свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе (далее - Свидетельство) не получало. Как можно получить данное Свидетельство?

ИНН указывается в Свидетельстве о постановке на учет физического лица в налоговом органе, выдаваемом физическому лицу.

Таким образом, для получения Свидетельства физическому лицу следует обратиться в налоговый орган по месту жительства (месту постоянной регистрации) с заявлением по форме N 2-2-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@.

Указанное заявление может быть представлено в налоговый орган лично или направлено по почте с уведомлением о вручении.

Согласно п. 24 Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, утвержденного приказом Минфина России от 05.11.2009 N 114н (далее - Порядок N 114н), при направлении заявления о постановке на учет по почте к заявлению должна быть приложена заверенная в установленном порядке копия документа (копии документов), удостоверяющего личность физического лица и подтверждающего регистрацию по месту жительства.

При использовании сервиса "Подача Заявления о постановке на учет" на сайте ФНС России или Управления, по условиям работы сервиса, для получения Свидетельства необходимо будет обратиться лично в налоговый орган по месту жительства в период, указанный в сообщении при подаче заявления для постановки на учет через Интернет.

ИНЫЕ ВОПРОСЫ

ВОПРОС: Можно ли получить информацию о наименованиях зарегистрированных юридических лиц? Где и как это можно сделать?

ОТВЕТ: Информацию о наименованиях зарегистрированных юридических лиц можно получить из Единого государственного реестра юридических лиц, воспользовавшись электронным сервисом "Проверь себя и контрагента", размещенном на интернет-сайтах УФНС России по Ярославской области (www.r76.nalog.ru) и Федеральной налоговой службы (www.nalog.ru).

Для того, чтобы получить информацию через указанный сервис, необходимо набрать наименование организации, интересующий Вас регион и цифры указанного кода. В итоге на экран будет выведен список всех организаций, зарегистрированных на указанной территории с запрашиваемым наименованием.

Распечатать