21.01.16

МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 25.11.15 N 17-3/В-572

Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов IT-организацией, оказывающей услуги по адаптации, установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных несобственной разработки без их модификации.

Ответ: Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, и сообщает свое мнение.

Из запроса следует, что организация оказывает клиентам услуги по адаптации, установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники) несобственной разработки. Модификация программ для ЭВМ, баз данных организацией не осуществляется.

Исходя из положений пункта 6 части 1 и части 3 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных, на период до 2019 года включительно предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов.

При этом согласно части 5 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ вышеназванные организации, не являющиеся вновь созданными, применяют пониженные тарифы при выполнении ими условий, установленных частью 2.1 статьи 57 Федерального закона N 212-ФЗ.

В соответствии с частью 2.1 статьи 57 Федерального закона N 212-ФЗ организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, применяют пониженные тарифы страховых взносов при выполнении ими следующих условий:

1) получение организацией документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

2) доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;

3) средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 7 человек.

Организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при одновременном выполнении всех трех перечисленных в части 2.1 статьи 57 Федерального закона N 212-ФЗ условий.

При этом из вышеприведенного положения пункта 2 части 2.1 статьи 57 Федерального закона N 212-ФЗ следует, что с целью применения пониженных тарифов страховых взносов в доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий организация вправе учесть доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, в том числе тех, исключительные права на которые принадлежат третьим лицам, а также доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению тех программ для ЭВМ, разработку или адаптацию, или модификацию которых она осуществляла.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация с целью применения пониженных тарифов страховых взносов в доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий вправе учесть доходы от оказания услуг по адаптации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также доходы от оказания услуг по установке, тестированию и сопровождению тех программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), адаптацию которых она осуществляла.