09.11.17

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 25.10.17 N ЕД-4-15/21592

Вопрос: О применении форм и форматов документов при исчислении НДС.

Ответ: Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение ООО по вопросу применения форм и форматов документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС), сообщает следующее.

Формы документов, применяемых при расчетах по НДС, утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановление N 1137), в том числе:

- форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС;

- форма корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС;

- форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС;

- форма книги покупок, применяемой при расчетах по НДС;

- форма книги продаж, применяемой при расчетах по НДС.

На основании постановления Правительства Российской Федерации от 25.05.2017 N 625 "О внесении изменений в приложения N 1 и 2 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137" и постановления Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 N 981 "Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации" в формы вышеуказанных документов внесены изменения.

Форматы документов, применяемых при расчетах по НДС, утверждены следующими приказами ФНС России:

- формат счета-фактуры утвержден приказом ФНС России от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@ "Об утверждении формата счета-фактуры и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, в электронной форме" (далее - Приказ N 155@);

- формат корректировочного счета-фактуры утвержден приказом ФНС России от 13.04.2016 N ММВ-7-15/189@ "Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры и формата представления документа об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, в электронной форме" (далее - Приказ N 189@);

- формат журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, формат книги покупок, формат книги продаж, применяемых при расчетах по НДС, утверждены приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@ "Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме" (далее - Приказ N 93@).

Федеральной налоговой службой в настоящее время ведется работа по внесению изменений в форматы вышеуказанных документов с учетом изменений в Постановление N 1137 (редакция от 19.08.2017), вступивших в силу с 01.10.2017.

На сайте http://regulation.gov.ru 13.10.2017 размещено уведомление о подготовке нормативного правового акта - проекта приказа ФНС России "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 4 марта 2015 года N ММВ-7-6/93@" (ID проекта - 01/02/10-17/00074043) сроком на 15 календарных дней.

В указанном проекте приказа ФНС России внесение изменений планируется в форматы следующих документов, применяемых при расчетах по НДС:

- журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур;

- книга покупок;

- дополнительный лист книги покупок;

- книга продаж;

- дополнительный лист книги продаж.

Федеральная налоговая служба рекомендует налогоплательщикам до утверждения и регистрации Минюстом России указанного проекта приказа ФНС России использовать форматы вышеуказанных документов, утвержденные Приказом N 93@.

При составлении документов, создаваемых в электронной форме по форматам, утвержденным Приказом N 155@ и Приказом N 189@, до внесения соответствующих изменений в указанные приказы ФНС России, налогоплательщикам необходимо использовать свободные информационные поля для отражения в них реквизитов в целях соблюдения требований Постановления N 1137 (редакция от 19.08.2017).