::  Главная >> Архив рассылок
>  Рассылка # 5 / 21.10.2004

# 5 / 21.10.04


Суммовые разницы при приобретении основных средств

(Получение, ввод, оплата - разные даты. Дата перехода права собственности отличается от даты оплаты. Приобретаемые ОС будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Дополнительных расходов по доведению объекта ОС до пригодного состояния нет)

Получили :: Ввели :: Оплатили
1 Поступили основные средства 08 60
2 НДС по поступившим ОС 19 60
3 Объект ОС введен в эксплуатацию 01 08
4 Учтена суммовая разница:
- положительная
- отрицательная

08
91

91
08
5 Оплатили поставщику 60 51
6 Учтена суммовая разница (без учета НДС):
- положительная
- отрицательная

60
91

91
60
7 Корректируется «входной» НДС на суммовую разницу
- положительная (можно использовать метод «сторно»)
- отрицательная

60
19

19
60
8 НДС списывается на расчеты с бюджетом 68 19
Получили :: Оплатили :: Ввели
1 Поступили основные средства 08 60
2 НДС по поступившим ОС 19 60
3 Оплатили поставщику 60 51
4 Корректируется первоначальная стоимость ОС (без учета НДС) на суммовую разницу:
- положительная (можно использовать метод «сторно»)
- отрицательная

60
08

08
60
5 Корректируется «входной» НДС на суммовую разницу
- положительная (можно использовать метод «сторно»)
- отрицательная

60
19

19
60
6 НДС списывается на расчеты с бюджетом 68 19
7 Корректируются затраты по приобретению ОС на суммовую разницу
- положительная
- отрицательная

08
91

91
08
8 Объект ОС введен в эксплуатацию 01 08
Оплатили :: Получили :: Ввели
1 Оплатили поставщику (аванс) 60 51
2 Поступили основные средства (исходя из суммы аванса) 08 60
3 НДС по поступившим ОС (исходя из суммы аванса) 19 60
4 Зачет выданного аванса 60 60
5 НДС списывается на расчеты с бюджетом 68 19
6 Объект ОС введен в эксплуатацию 01 08
7 Корректируются затраты по приобретению ОС на суммовую разницу
- положительная
- отрицательная

08
91

91
08

ПБУ 6/01

16. Оценка объекта основных средств, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия объекта к бухгалтерскому учету.


Налоговый кодекс, ст. 271

7. Суммовая разница признается доходом:

1) у налогоплательщика-продавца - на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты - на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) у налогоплательщика-покупателя - на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты - на дату приобретения товара (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав.


Налоговый кодекс РФ, ст. 272

9. Суммовая разница признается расходом:

у налогоплательщика-продавца - на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты - на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

у налогоплательщика-покупателя - на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты - на дату приобретения товаров (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав.


Налоговый кодекс РФ, ст. 273 (кассовый метод)

5. Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии с настоящей статьей, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям сделки обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах (пункт дополнительно включен с 1 июля 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года N 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года).


Гражданский кодекс, ст. 317

2. В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, "специальных правах заимствования" и др.). В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.