Главная >> Архив рассылок >> Рассылка # NB-23 / 08.08.05
Налоговый навигатор (вторая половина июня - первая половина июля 2005 года)
Главная >> Архив рассылок >> Рассылка # NB-23 / 08.08.05 Налоговый навигатор (вторая половина июня - первая половина июля 2005 года)
«Скачать» (13 КБ)
| Федеральные законы | ||
|---|---|---|
| «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и в статью 49 Гражданского кодекса Российской Федерации» Федеральный закон от 02.07.2005 N 83-ФЗ |
Для организаций и налоговых органов | Закон вводит упрощенный порядок ликвидации недействующих организаций с соблюдением административной, а не судебной процедуры. Недействующими признаются организации, которые в течение года не подают налоговой отчетности и не осуществляют банковских операций. Такие организации по решению налоговых органов будут исключаться из Единого государственного реестра юридических лиц. При этом у заинтересованных лиц сохраняется возможность обжаловать решение об исключении в суде |
| «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» Федеральный закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ |
Для граждан, получающих наследство или крупные подарки | С 1 января 2006 года будет отменен налог на наследование и дарение.Закон также предусматривает освобождение близких родственников от уплаты НДФЛ при получении подарков в денежной и натуральной форме. Прочие граждане будут уплачивать НДФЛ только с полученных в дар недвижимости, транспортных средств, акций, долей и паев |
| «О внесении изменений в статью 182 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» Федеральный закон от 30.06.2005 N 74-ФЗ |
Для плательщиков акцизов на нефтепродукты | Уточняется порядок начисления и уплаты акцизов на нефтепродукты. Теперь они будут взиматься только в отношении операций с нефтепродуктами, совершаемых на территории России |
| «О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» Федеральный закон от 30.06.2005 N 71-ФЗ |
Для плательщиков налога на доходы физических лиц | Согласно закону денежная помощь, а также подарки, полученные в 2005 году ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами и бывшими узниками концлагерей, не будут облагаться НДФЛ. Данные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года. Помощь и подарки, полученные инвалидами и ветеранами начиная с 2006 года, не будут облагаться налогом в части, не превышающей 10 000 руб. Кроме того, до 4000 руб. увеличен размер не облагаемых НДФЛ доходов, которые указаны в пункте 28 статьи 217 НК РФ. К ним, в частности, относятся подарки, материальная помощь работодателей, а также призы |
| «О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» Федеральный закон от 29.06.2005 N 68-ФЗ |
Для плательщиков единого сельскохозяйственного налога | Согласно закону с 1 января 2006 года на ЕСХН смогут переходить фирмы, осуществляющие первичную и последующую (промышленную) переработку сельскохозяйственной продукции на арендованных основных средствах. К сельхозтоваропроизводителям также будут относиться градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации. При условии, что эти организации включены в перечень, утверждаемый Правительством РФ. Кроме того, изменится порядок расчета доли сельхопродукции для перехода на ЕСХН. Теперь доля будет исчисляться по итогам года, предшествующего году, в котором подано заявление о переходе на спецрежим. Действующая редакция НК РФ предусматривала расчет доли по итогам 9 месяцев текущего года. Перечень расходов, учитываемых при расчете ЕСХН, дополняется затратами на подготовку специалистов в высших и средних учебных заведениях. Условие -- после окончания учебного заведения специалист отработает у налогоплательщика не менее трех лет |
| «О внесении изменений в статью 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» Федеральный закон от 18.06.2005 N 64-ФЗ |
Для плательщиков единого налога на вмененный доход | С 1 января 2006 года субъекты РФ получат право определять порядок расчета коэффициента базовой доходности К2, применяемого при исчислении ЕНВД. Сейчас регионы могут устанавливать только значение этого коэффициента |
| «О внесении изменений в статью 346.26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» Федеральный закон от 18.06.2005 N 63-ФЗ |
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по оказанию бытовых услуг | С 1 января 2006 года субъекты Российской Федерации смогут самостоятельно устанавливать перечень бытовых услуг, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД |
| «О внесении изменения в статью 363 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» Федеральный закон от 18.06.2005 N 62-ФЗ |
Для плательщиков транспортного налога | С 1 января 2006 года сроки направления гражданам уведомлений об уплате транспортного налога будут определяться в зависимости от установленного субъектом Федерации срока уплаты налога |
| Постановления Правительства РФ | ||
| «О внесении изменений в приложение N 1 к постановлению Правительства Российской Федерации от 12 июня 2003 г. N 344» Постановление Правительства РФ от 01.06.2005 N 410 |
Для плательщиков сборов за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух и поверхностные и подземные воды | Правительство РФ изменило некоторые нормативы платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, а также в поверхностные и подземные воды |
| Документы ФНС России | ||
| «Об утверждении справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций и методических указаний по ее заполнению» Приказ ФНС России от 23.05.2005 N ММ-3-19/206@ |
Для налогоплательщиков и налоговых органов | С 1 июля 2005 года налоговые органы будут предоставлять налогоплательщикам справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов по новой форме. Напомним, что данная справка необходима налогоплательщикам для получения разрешений на учреждение акцизных складов, лицензии на осуществление видов деятельности, связанных с производством этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции |
| «О применении ККТ» Письмо ФНС России от 20.06.2005 N 22-3-11/1115 |
Для налогоплательщиков, использующих контрольно-кассовую технику | Разъяснен порядок использования контрольно-кассовой техники при расчетах по займам, расчетах между комиссионерами и комитентами, а также при осуществлении сделок по агентским договорам. Как отмечается в письме, чтобы решить, применять ККТ при осуществлении указанных операций или нет, необходимо в каждом конкретном случае определить, связано ли поступление этих сумм с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг |
| «Об исчислении налоговой ставки налога на добычу полезных ископаемых за май 2005 года» Информационное письмо ФНС России от 16.06.2005 N ГВ-6-21/493@ |
Для плательщиков налога на добычу полезных ископаемых | Опубликованы данные для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти за май 2005 года |
| «О применении норм Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь» Письмо ФНС России от 15.06.2005 N ММ-6-03/489@ |
Для налогоплательщиков, торгующих с Белоруссией | Сообщается, что документы, которые налогоплательщики, торгующие с Белоруссией, обязаны подавать в налоговые органы вместе с налоговой декларацией, можно представлять в виде копий, заверенных подписью руководителя и главного бухгалтера. Перечень этих документов приведен в пункте 6 раздела 1 и пункте 2 раздела 2 Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, которое является неотъемлемой частью Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров |
| «О налогоплательщиках водного налога» Письмо ФНС России от 14.06.2005 N ГВ-6-21/485@ |
Для плательщиков водного налога | ФНС России доводит до сведения налоговых органов и налогоплательщиков письмо Минфина России от 14.06.2005 N ГВ-6-21/485@. В нем сказано, что граждане, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, связанной с использованием водных объектов и требующей наличия лицензии, не являются плательщиками водного налога. Как пояснил Минфин, плательщиками водного налога признаются физические лица и организации, которые используют водные объекты с применением сооружений, технических средств или устройств на основании лицензии на водопользование. Порядок лицензирования водопользования установлен постановлением Правительства РФ от 03.04.97 N 383 |
| «Об отдельных вопросах заполнения и представления форм документов, содержащих информацию об открытии (закрытии) и изменении номеров банковских счетов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» Письмо ФНС России от 10.06.2005 N ШС-6-24/480@ |
Для банков и налоговых органов | Подробно разъяснен порядок заполнения и подачи документов, содержащих информацию об открытии или закрытии банковских счетов налогоплательщиков, которую банки представляют в налоговые органы |
| «Об отдельных вопросах по применению соглашения с Республикой Беларусь» Письмо ФНС России от 31.05.2005 N ММ-6-03/450 |
Для налогоплательщиков, торгующих с Белоруссией | ФНС России обнародовала ответы на наиболее часто задаваемые вопросы о порядке налогообложения экспортных и импортных операций с Белоруссией. В частности, разъяснено, какая дата считается датой постановки на учет товаров, ввезенных из Белоруссии и предназначенных для использования в качестве основных средств. Согласно письму налоговая база по таким товарам определяется на дату отражения их стоимости на счете 07 «Оборудование к установке» или счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» независимо от даты ввода их в эксплуатацию в качестве основных средств |
| «О представлении налоговой декларации по форме 4-НДФЛ» Письмо ФНС России от 30.05.2005 N 04-2-03/72 |
Для индивидуальных предпринимателей | Сообщается, что нормы статьи 119 НК РФ, предусматривающей меры ответственности за несвоевременное представление налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации в виде штрафа, не могут применяться в случае несвоевременного представления налоговой декларации по форме 4-НДФЛ. В данной декларации налогоплательщики указывают суммы предполагаемого дохода от предпринимательской деятельности в текущем налоговом периоде |
| «О реорганизации юридических лиц» Письмо ФНС России от 27.05.2005 N ЧД-6-09/440 |
Для реорганизующихся организаций | Письмо посвящено действиям налоговых органов по госрегистрации изменений, связанных с реорганизацией юридического лица. В нем приведен перечень документов, которые подаются вместе с заявлением о госрегистрации, а также форма решения налогового органа об отказе в регистрации предприятия в случае непредставления необходимых документов |
| «О налогообложении передачи исключительных имущественных авторских прав на аудиовизуальное произведение, выраженное на материальных носителях» Письмо ФНС России от 23.05.2005 N 03-4-03/844/28 |
Для покупателей исключительных имущественных авторских прав на аудиовизуальное произведение у иностранного контрагента | Разъяснено, что права на интеллектуальную собственность не являются товаром, поэтому при налогообложении операций по их передаче нормы Налогового кодекса, относящиеся к реализации товаров, не применяются. В этих случаях необходимо руководствоваться подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ. В нем сказано, что при передаче прав на интеллектуальную собственность местом реализации признается Российская Федерация, если получатель прав осуществляет деятельность на ее территории. Таким образом, если права передает иностранная организация, не зарегистрированная на территории РФ, у российской организации -- получателя прав возникают обязанности налогового агента по НДС |
| «О перерегистрации ККТ» Письмо ФНС России от 20.05.2005 N 22-3-11/908 |
Для владельцев кассовой техники, исключенной из Госреестра ККТ | Сообщается, что налоговые инспекции обязаны регистрировать исключенную из Госреестра ККТ с неистекшим сроком амортизации в случае перехода организации или индивидуального предпринимателя в другую инспекцию. Перерегистрация производится, только если владелец ККТ остается прежним. Если изменяется наименование организации или фамилия, имя или отчество предпринимателя (при условии сохранения ИНН), снимать ККТ с учета не нужно. Достаточно перефискализировать кассовый аппарат и заменить карточки регистрации ККТ |
| «О счетах налогоплательщиков в ликвидированных банках» Письмо ФНС России от 20.05.2005 N КБ-6-24/420@ |
Для налогоплательщиков, имеющих счета в ликвидируемых банках, и налоговых органов | Указывается, что, если договор банковского счета не расторгнут до момента ликвидации кредитной организации, а в налоговый орган по месту нахождения юридического лица (по месту жительства индивидуального предпринимателя) не направлены сведения о закрытии расчетного (текущего) счета, оснований для внесения записи о закрытии счета в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, а также в иные базы данных налоговых органов не имеется |
| «О налоге на имущество организаций» Письмо ФНС России от 19.05.2005 N 21-4-04/179 |
Для плательщиков налога на имущество организаций | Напоминается, что если право собственности на недвижимость зарегистрировано после начала календарного года, то при расчете суммы налога на имущество организация должна учитывать количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде нахождения объекта в собственности |
| «О расходах частнопрактикующего нотариуса» Письмо ФНС России от 18.05.2005 N 04-2-03/67 |
Для частнопрактикующих нотариусов | Нотариусы не могут включить в расходы, уменьшающие налоговую базу по НДФЛ, компенсацию за использование личного транспорта для служебных поездок |
| «О применении освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг по аренде помещений, оказываемых иностранным гражданам и организациям, аккредитованным в Российской Федерации» Письмо ФНС России от 18.05.2005 N КБ-6-26/409@ |
Для налогоплательщиков, которые сдают помещения в аренду иностранным гражданам или организациям | Уточняется, что налогоплательщики, которые сдают помещения в аренду иностранным гражданам или организациям, могут быть освобождены от уплаты НДС по указанным операциям, если законодательство иностранного государства предусматривает освобождение от обложения НДС для российских граждан и организаций. С 1 августа 2004 года перечень иностранных государств, в отношении которых действует данный порядок, устанавливает МИД России совместно с Минфином России. Однако до утверждения такого перечня налогоплательщикам следует руководствоваться ранее принятым приказом МИД России и МНС России от 13.11.2000 N 13747/БГ-3-06/386, а также письмом МНС России от 24.01.2001 N ВГ-6-06/62 |
| «О применении контрольно-кассовой техники» Письмо ФНС России от 17.05.2005 N 22-3-11/868@ |
Для организаций и предпринимателей, осуществляющих прием металлолома у населения | Напоминается, что организации и предприниматели при приеме металлолома у населения должны использовать контрольно-кассовую технику. Они могут применять любые модели ККТ, включенные в Госреестр и разрешенные в торговле |
| «По вопросам производства вин» Письмо ФНС России от 13.05.2005 N ГИ-6-07/391@ |
Для производителей вин | Виноматериалы, поставляемые в непотребительской (транспортной) таре, не считаются вином и не облагаются акцизами. Налогоплательщики, имеющие лицензию на производство, хранение и поставку вина, вправе закупать виноматериалы без получения дополнительной лицензии. Если же при производстве алкогольной продукции используется готовое вино, поставляемое в бутылках и другой потребительской таре, организация должна иметь лицензию на закупку алкогольной продукции |
| «О перерегистрации ККТ» Письмо ФНС России от 11.05.2005 N 22-3-12/766 |
Для организаций, образовавшихся в результате реорганизации, и налоговых органов | Налоговая инспекция должна зарегистрировать исключенную из реестра ККТ с неистекшим сроком амортизации, если данная техника переходит в соответствии с разделительным балансом к организации, созданной в результате реорганизации компании |
| «О применении ККТ» Письмо ФНС России от 11.05.2005 N 22-3-14/722@ |
Для товариществ собственников жилья | В письме говориться, что при внесении в кассу членами товарищества собственников жилья взносов на оплату коммунальных расходов ККТ не применяется. Обязанность применять ККТ существует только при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг |
| «О налогообложении единым социальным налогом надбавки к заработной плате взамен суточных» Письмо ФНС России от 13.04.2005 N ГВ-6-05/295@ |
Для работодателей, отправляющих работников на монтажные, наладочные и строительные работы | Уточняется, что надбавки к заработной плате, выплачиваемые взамен суточных при направлении работников на монтажные, наладочные, строительные работы, должны облагаться ЕСН. Это связано с тем, что постановление Минтруда России от 29.07.94 N 51, которое устанавливало размер такой надбавки, постановлением Минтруда России от 26.04.2004 N 60 признано утратившим силу. Расходы по найму жилья и проезду не будут облагаться ЕСН, если направление на эти работы оформлено как служебная командировка |
| «О налогообложении единым социальным налогом сумм возмещения затрат на проезд и проживание в гостинице» Письмо ФНС России от 13.04.2005 N ГВ-6-05/294@ |
Для работодателей, отправляющих своих работников на работы в другую местность | Разъяснен порядок обложения ЕСН сумм возмещения затрат на проезд и проживание в гостинице гражданам, выполняющим работы или оказывающим услуги. Указанные выплаты не облагаются ЕСН, только если они производятся в рамках трудового договора. Если между работодателем и гражданином заключен гражданско-правовой договор, суммы возмещения затрат на проезд и проживание в гостинице признаются дополнительным вознаграждением граждан и облагаются ЕСН |
| Документы других ведомств | ||
| «Об открытии резидентами, являющимися физическими лицами -- индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, счетов в банках за пределами территории Российской Федерации» Указание Центрального банка РФ от 04.05.2005 N 1574-У |
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, открывающих счета в зарубежных банках | С 19 июня 2005 года организации и индивидуальные предприниматели могут открывать счета в зарубежных банках только после предварительной регистрации открываемого счета в налоговых органах по месту своего учета |
| Судебные решения | ||
| «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Протасова Юрия Владимировича на нарушение его конституционных прав положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2 статьи 14 и статьи 28 Федерального закона “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации”» Определение Конституционного Суда РФ от 12.05.2005 N 211-О |
Для индивидуальных предпринимателей | Суд указал, что индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, даже если он не осуществляет никакой деятельности. Поскольку государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с его статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и др. |
| «О некоторых вопросах применения арбитражными судами главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации» Письмо Высшего Арбитражного Суда РФ от 25.05.2005 N 91 |
Для граждан и организаций, обращающихся в суд | Высший Арбитражный Суд РФ опубликовал рекомендации по применению главы 25.3 «Государственная пошлина» Налогового кодекса. В частности, сообщается, что по просьбе налогоплательщика суд может выдать справку о том, что заявление в суд не поступало. Это происходит в том случае, если налогоплательщик отказывается от подачи заявления после уплаты госпошлины. В данной ситуации определение о возврате государственной пошлины не выносится. За возвратом пошлины налогоплательщик должен обратиться в налоговый орган по месту обращения в суд |
| Постановление Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.05.2005 N 16504/04 | Для налогоплательщиков, имеющих безнадежную к списанию задолженность, и налоговых органов | В постановлении сказано, что суд не вправе обязать инспекцию списывать безнадежные к взысканию долги налогоплательщика. Списание безнадежных долгов предусмотрено статьей 59 НК РФ. В то же время конкретный порядок списания долга определен постановлением Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по федеральным налогам и сборам», а также нормативными актами региональных и местных органов власти. Указанное постановление, а также нормативные документы региона, в котором зарегистрирован налогоплательщик, предусматривают списание недоимки в случае ликвидации организации |
| Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 26.04.2005 N 14324/04 | Для организаций и индивидуальных предпринимателей | Суд установил, что льготы по НДФЛ распространяются на всех работников независимо от того, какой режим налогообложения применяет работодатель. Иначе работники организаций, применяющих «упрощенку», оказываются в неравном положении по сравнению с гражданами, работающими в организации с общей системой, и тем самым нарушается принцип всеобщности и равенства налогообложения. Еще один вопрос, который разрешил Президиум ВАС РФ в своем постановлении, касается порядка установления норм суточных применительно к НДФЛ, ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Как сказано в постановлении, законодательством о налогах и сборах данный порядок не установлен. Значит, для целей обложения этими налогами должны применяться нормы, установленные коллективным договором или локальным нормативным актом организации |