ВРЕМЕННОЕ ПОЛОЖЕНИЕ
ОБ ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИИ КОНТРОЛЯ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ
АУДИТОРАМИ ПРАВИЛ (СТАНДАРТОВ) ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ЭТИКИ

1. Настоящее Временное положение разработано с целью обеспечения единого подхода профессиональных аудиторских объединений (далее - аудиторское объединение) к организации и осуществлению контроля за соблюдением аудиторами правил (стандартов) профессиональной деятельности и профессиональной этики (далее - внешний контроль аудиторов).

2. Предметом внешнего контроля аудиторов является соблюдение аудиторами требований законодательных актов в области аудиторской деятельности, правил (стандартов) аудиторской деятельности, Кодекса этики аудиторов России.

4. Внешний контроль аудиторов проводится в ходе внешней проверки качества работы аудиторской организации (индивидуального аудитора). При этом внешнему контролю подлежат все аудиторы, работающие (работавшие в период, за который осуществляется контроль) в проверяемой аудиторской организации (у проверяемого индивидуального аудитора) независимо от их членства в аудиторском объединении.

5. Внешний контроль аудиторов проводится по Типовой программе, приведенной в приложении N 1 к настоящему Временному положению. На основе настоящего Временного положения аудиторское объединение утверждает порядок внешнего контроля аудиторов.

6. Внешний контроль аудиторов осуществляется не чаще одного раза в три года, если иная периодичность не установлена аудиторским объединением.

7. Внешний контроль аудиторов подлежит документированию. До начала проверки на основании запроса контролером от руководства аудиторской организации получается письменное подтверждение в отношении всех аудиторов, работающих и работавших в аудиторской организации в период, подвергающийся проверке, о наличии (отсутствии) обоснованных и документально подтвержденных претензий к качеству их работы. По результатам внешнего контроля составляется "Лист оценки профессиональной деятельности аудитора", который составляется по форме, приведенной в приложении N 2 к настоящему положению. Результаты контроля доводятся контролером до сведения аудитора и руководителя аудиторской организации (индивидуального аудитора), в которой работает аудитор.

В течение 15 дней по окончании контроля аудиторское объединение принимает решение и доводит его до аудитора и руководителя аудиторской организации.

8. Информация о результатах внешнего контроля:

а) по аудитору, являющемуся членом аудиторского объединения, осуществившего внешний контроль, - включается в материалы (досье) данного аудиторского объединения;

б) по аудитору, являющемуся членом других аудиторских объединений, - направляется в другие объединения, членом которых является аудитор;

в) по аудитору, являющемуся членом аудиторского объединения, осуществившего внешний контроль, а также членом других аудиторских объединений, - включается в материалы (досье) аудиторского объединения, осуществившего внешний контроль, и направляется в другие объединения, членом которых является аудитор;

г) по аудитору, не являющемуся членом ни одного аудиторского объединения, - направляется в Министерство финансов Российской Федерации в случае выявления существенных нарушений.

9. Аудиторское объединение должно обеспечить систематическое информирование своих членов о типичных нарушениях, допущенных аудиторами и выявленных по результатам внешнего контроля.

ТИПОВАЯ ПРОГРАММА
ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КОНТРОЛЯ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ
АУДИТОРАМИ ПРАВИЛ (СТАНДАРТОВ) ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ЭТИКИ

В процессе внешнего контроля аудиторов устанавливается соблюдение аудиторами требований законодательных актов в области аудиторской деятельности, правил (стандартов) аудиторской деятельности, Кодекса этики аудиторов России. Контрольные процедуры проводятся по следующим основным вопросам:

N п/п	Вопросы контроля	Контрольные процедуры
1.	Является ли аудитор членом хотя бы одного профессионального аудиторского объединения (далее - аудиторское объединение).	Определяется по членскому билету, предъявляемому аудитором, и/или реестрам членов аудиторских объединений.
2.	Вел ли аудитор аудиторскую деятельность в течение двух календарных лет подряд, предшествовавших году проверки.	Определяется на основе представляемых аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) трудовых книжек, должностных обязанностей специалистов, трудовых договоров, гражданско-правовых договоров с аудиторами, распорядительных и иных документов, подтверждающих участие аудитора в проведении аудита или выполнении другой работы в аудиторской организации.
3.	Соблюдает ли аудитор в своей профессиональной деятельности требования ФПСАД.	Определяется в процессе проверки в аудиторской организации порядка составления рабочей документации. Считается, что аудитор соблюдает требования ФПСАД, если в процессе контроля не обнаружены конкретные, документально подтвержденные факты нарушения этого требования, и аудиторская организация (индивидуальный аудитор), в которой работает аудитор, не имеет документально подтвержденных претензий к аудитору по данному вопросу.
4.	Соблюдает ли аудитор требования независимости, установленные статьей 12 Федерального закона "Об аудиторской деятельности".	Определяется в процессе оценки соблюдения требования независимости аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), в которой работает аудитор, а также на основании подписанных аудитором заявлений о независимости. Считается, что аудитор соблюдает требование независимости, если в процессе контроля не обнаружены конкретные, документально подтвержденные факты нарушения аудитором этого требования, и не имеется доказанных претензий к аудитору по данному вопросу.
5.	Соблюдает ли аудитор требования в отношении аудиторской тайны, установленные статьей 8 Федерального закона "Об аудиторской деятельности".	Определяется путем запроса аудиторской организации, в том числе о подписании аудитором соответствующего заявления. Считается, что аудитор соблюдает требования в отношении аудиторской тайны, если в процессе контроля не обнаружены конкретные, документально подтвержденные факты нарушения этого требования, и со стороны аудиторской организации (индивидуального аудитора), в которой работает аудитор, или отклиентов не было доказанных претензий к аудитору по данному вопросу.
6.	Соблюдает ли аудитор требование о ежегодном повышении квалификации, установленное статьей 15 Федерального закона "Об аудиторской деятельности".	Определяется на основе представляемых аудитором сертификатов прохождения повышения квалификации.
7.	Соблюдает ли аудитор порядок в отношении представления в аудиторское объединение сведений о соблюдении им требования о ежегодном повышении квалификации, установленное пунктом 54 Временного положения о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 12 сентября 2002 г. N 93н.	Определяется по отметке на оборотной стороне квалификационного аттестата аудитора.
8.	Соблюдает ли аудитор Кодекс этики аудиторов.	Определяется путем запроса аудиторской организации. Считается, что аудитор соблюдает Кодекс этики аудиторов России, если в процессе контроля не обнаружены конкретные, документально подтвержденные факты нарушения профессиональной этики.
9.	Имелись ли в проверяемый период факты подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудита.	Определяется путем запроса аудиторской организации.
10.	Признавались ли в проверяемый период аудиторские заключения, подписанные аудитором, заведомо ложными.	Определяется путем запроса аудиторской организации в отношении фактов признания в проверяемый период аудиторских заключений заведомо ложными.
11.	Имелись ли в проверяемый период приговоры суда, предусматривающие наказание в виде лишения права аудитора заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока.	Определяется путем запроса аудиторской организации (индивидуального аудитора).
12.	Соблюдает ли аудитор правила внутреннего контроля аудиторской организации (индивидуального аудитора).	Определяется путем запроса аудиторской организации. Считается, что аудитор соблюдает правила внутреннего контроля, если в аудиторской организации (у индивидуального аудитора), с которой аудитор состоит в трудовых или гражданско-правовых отношениях, имеются документы, подтверждающие проведение процедур внутреннего контроля качества, и у аудиторской организации (индивидуального аудитора) не имеется претензий к аудитору по данному вопросу.
13.	Соблюдает ли аудитор правила внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в случаях, предусмотренных законодательством.	Определяется путем запроса аудиторской организации.
14.	Применялись ли аудиторским объединением, членом которого состоит аудитор, или Минфином России к аудитору меры воздействия.	Определяется путем запроса в аудиторское объединение, членом которого является аудитор.

Наименование проверяющего профессионального аудиторского объединения
Ф.И.О. аудитора
Наименование аудиторской организации (Ф.И.О. индивидуального аудитора), в которой работает аудитор
Квалификационный аттестат аудитора (номер)
Член профессионального аудиторского объединения
Проверяемый период

+-------------------------------------------------------------------------+
| N |Основа- |          Вопросы контроля         | Отметка о | Пояснения  |
|п/п|ние     |                                   |соблюдении | контролера |
|   |        |                                   | (да, нет) |            |
|-------------------------------------------------------------------------|
|1. |119-ФЗ, |Аудитор осуществлял                |           |            |
|   | ст. 16 |профессиональную деятельность в    |           |            |
|   |        |течение двух календарных лет       |           |            |
|   |        |подряд, предшествовавших году      |           |            |
|   |        |осуществления контроля             |           |            |
|-------------------------------------------------------------------------|
|2. |119-ФЗ, |Аудитор соблюдает требования       |           |            |
|   | ст. 16 |федеральных правил (стандартов)    |           |            |
|   |        |аудиторской деятельности           |           |            |
|-------------------------------------------------------------------------|
|3. |119-ФЗ, |Аудитор соблюдает требование       |           |            |
|   | ст. 12 |независимости                      |           |            |
|-------------------------------------------------------------------------|
|4. |119-ФЗ, |Аудитор соблюдает требования в     |           |            |
|   | ст. 8  |отношении аудиторской тайны        |           |            |
|-------------------------------------------------------------------------|
|5. |        |Аудитор соблюдает Кодекс этики     |           |            |
|   |        |аудиторов России                   |           |            |
|-------------------------------------------------------------------------|
|6. |119-ФЗ, |Аудитор соблюдает требование о     |           |            |
|   | ст. 15 |ежегодном повышении квалификации   |           |            |
|   |        |                                   |           |            |
|   |        |Количество часов повышения         |           |            |
|   |        |квалификации за каждый год после   |           |            |
|   |        |последнего подтверждения соблюдения|           |            |
|   |        |данного требования:                |           |            |
|   |        |                                   |           |            |
|   |        |+---------------------------------+|           |            |
|   |        ||Год | Количество часов повышения ||           |            |
|   |        ||    |    квалификации за год     ||           |            |
|   |        ||---------------------------------||           |            |
|   |        ||    |                            ||           |            |
|   |        ||---------------------------------||           |            |
|   |        ||    |                            ||           |            |
|   |        ||---------------------------------||           |            |
|   |        ||    |                            ||           |            |
|   |        |+---------------------------------+|           |            |
|-------------------------------------------------------------------------|
|7. |  ВрП,  |Аудитор соблюдает порядок в        |           |            |
|   | п. 54  |отношении представления в          |           |            |
|   |        |аудиторское объединение сведений о |           |            |
|   |        |соблюдении им требования о         |           |            |
|   |        |ежегодном повышении квалификации   |           |            |
|   |        |                                   |           |            |
|   |        |Год, в котором аудитор должен был  |           |            |
|   |        |представить сведения - _________ г.|           |            |
|   |        |год, в котором аудитор фактически  |           |            |
|   |        |представил сведения - __________ г.|           |            |
|-------------------------------------------------------------------------|
|8. |119-ФЗ, |В проверяемый период не имелось    |           |            |
|   | ст. 16 |фактов подписания аудитором        |           |            |
|   |        |аудиторского заключения без        |           |            |
|   |        |проведения аудита                  |           |            |
|-------------------------------------------------------------------------|
|9. |119-ФЗ, |В проверяемый период аудиторские   |           |            |
|   | ст. 16 |заключения, подписанные аудитором, |           |            |
|   |        |не признавались заведомо ложными   |           |            |
|-------------------------------------------------------------------------|
|10.|119-ФЗ, |В проверяемый период не вступал в  |           |            |
|   | ст. 16 |законную силу приговор суда,       |           |            |
|   |        |предусматривающий наказание в виде |           |            |
|   |        |лишения права заниматься           |           |            |
|   |        |аудиторской деятельностью в течение|           |            |
|   |        |определенного срока                |           |            |
|-------------------------------------------------------------------------|
|11.|        |Аудитор соблюдает правила          |           |            |
|   |        |внутреннего контроля аудиторской   |           |            |
|   |        |организации (индивидуального       |           |            |
|   |        |аудитора)                          |           |            |
|-------------------------------------------------------------------------|
|12.|        |Аудитор соблюдает правила внут-    |           |            |
|   |        |реннего контроля в целях проти-    |           |            |
|   |        |водействия легализации (отмыва-    |           |            |
|   |        |нию) доходов, полученных пре-      |           |            |
|   |        |ступным путем, и финансирова-      |           |            |
|   |        |нию терроризма                     |           |            |
|-------------------------------------------------------------------------|
|13.|        |В проверяемый период к аудитору    |           |            |
|   |        |не применялись меры дисципли-      |           |            |
|   |        |нарного воздействия                |           |            |
+-------------------------------------------------------------------------+

Лист оценки заполнил                _________________________  ____________
                                    (ФИО внешнего контролера)    (подпись)

Дата заполнения Листа оценки                     "__" _____________ 20__ г.

Заполнение Листа оценки проверил    _________________________  ____________
                                    (ФИО ответственного лица     (подпись)
                                             от СРО)

Дата проверки заполнения Листа оценки            "__" _____________ 20__ г.

С Листом оценки ознакомлен          _________________________  ____________
                                        (ФИО аудитора)           (подпись)

Дата ознакомления с Листом оценки                "__" _____________ 20__ г.

С Листом оценки ознакомлен          _________________________  ____________
                                        (ФИО руководителя        (подпись)
                                     аудиторской организации
                                        (индивидуального
                                            аудитора))

Дата ознакомления с Листом оценки                "__" _____________ 20__ г.