Правительство Российской Федерации постановляет:

1. В постановлении слова "2. Настоящее постановление" заменить словами "3. Настоящее постановление".

2. Утвердить прилагаемые изменения в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 50, ст.4896; 2001, N 13, ст.1248; 2002, N 31, ст.3121; 2004, N 8, ст.669; 2006, N 21, ст. 2261).

1. В пункте 3:

абзац первый после слов "по товарам (работам, услугам), имущественным правам" дополнить словами "и по оплате, частичной оплате в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав,";

абзац второй после слов "либо принципала товарам" дополнить словами "(работам, услугам), имущественным правам и по оплате, частичной оплате в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав".

2. Абзац четвертый пункта 7 после слов "на сумму своего вознаграждения" дополнить словами "по оказанным посредническим услугам, а также на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания посреднических услуг".

3. Пункт 8 дополнить абзацем следующего содержания:

"Счета-фактуры на сумму перечисленной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых для использования одновременно в облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость операциях, указанных в пункте 2 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируются в книге покупок на сумму, указанную в данном счете-фактуре.".

4. Пункт 11 изложить в следующей редакции:

"11. В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные:

• при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;
• участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг;
• комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации товарам (работам, услугам), имущественным правам, а также по полученной сумме оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
• комиссионером (агентом) от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав, выписанные на имя комиссионера (агента) по товарам (работам, услугам), имущественным правам, на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
• на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав при безденежных формах расчетов;
• на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, приобретаемых исключительно для осуществления операций, перечисленных в пунктах 2 и 5 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации;
• на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, составленные и (или) полученные после получения (составления) счетов-фактур на реализацию (передачу) товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.".

5. Пункт 13 изложить в следующей редакции:

"13. Покупатели, перечисляющие денежные средства продавцу (в том числе налоговым агентам, перечисленным в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации) в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, счета-фактуры по этим средствам, полученные от продавцов, регистрируют в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету в порядке, установленном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами (в том числе налоговыми агентами, перечисленными в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге продаж при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), в том числе при использовании покупателем безденежной формы расчетов, регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных оплаты, частичной оплаты с указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость.

В случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении указанных сумм, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее одного года с момента отказа.

В случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора налоговыми агентами, указанными в пункте 2 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, одновременно являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и возврата им соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), счета-фактуры, составленные и зарегистрированные ими в книге продаж согласно пункту 16 настоящих Правил при осуществлении указанной оплаты, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее одного года с момента отказа.

Налоговые агенты, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируют в книге покупок счета-фактуры, составленные и зарегистрированные в книге продаж согласно пункту 16 настоящих Правил, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету в порядке, установленном пунктом 3 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доверители (принципалы), приобретающие товары (работы, услуги), имущественные права по договору поручения (агентскому договору) от имени доверителя (принципала), регистрируют в книге покупок полученные от продавца счета-фактуры, как на сумму перечисленных денежными средствами сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, так и на указанные товары (работы, услуги), имущественные права.".

6. В пункте 16:

абзац шестой после слов "принятых к вычету налогоплательщиком" дополнить словами "по суммам оплаты, частичной оплаты, перечисленным продавцу в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав,", слова "были ранее" исключить;

дополнить абзацами следующего содержания:

"Налоговые агенты, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, составленные при исчислении налога (при осуществлении оплаты или частичной оплаты, в том числе с применением безденежных форм расчетов, в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг или при приобретении товаров (работ, услуг).

Налоговые агенты, указанные в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выданные покупателям при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в том числе при использовании покупателем безденежной формы расчетов, а также при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав.".

7. В пункте 18:

слова "продавцом составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж" заменить словами "продавцы регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю на сумму полученной оплаты, частичной оплаты.";

дополнить абзацами следующего содержания:

"При безденежных формах расчетов продавцы регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю на сумму полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

При получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), перечисленных в абзацах третьем - пятом пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае получения указанной оплаты налогоплательщиками, использующими право на освобождение в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации, продавец счета-фактуры не составляет.".

8. В пункте 24:

абзац первый дополнить словами "по оказанным посредническим услугам.";

абзац второй дополнить словами ", а также счета-фактуры, выданные комиссионеру (агенту) при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.

абзац третий дополнить словами "как при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, так и при реализации указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.";

дополнить абзацами следующего содержания:

При получении денежных средств от комитента (принципала, доверителя) в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания посреднических услуг комиссионеры (агенты, поверенные) регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные комитенту (принципалу, доверителю) на сумму полученной оплаты, частичной оплаты.

При получении от комитента (принципала, доверителя) оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания посреднических услуг при использовании комитентом (принципалом, доверителем) безденежной формы расчетов, комиссионером (агентом, поверенным) составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж.

В книге продаж комиссионерами (агентами) не регистрируются:

счета-фактуры, выставленные ими на покупателя при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени (за исключением счетов-фактур, составленных лицами, перечисленными в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации), как при получении перечисленной суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, так и при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.".

9. В приложении N 1 к указанным Правилам:

в составе показателей счета-фактуры:

абзац второй дополнить текстом следующего содержания: "При составлении счета-фактуры комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, а также при составлении в указанном случае счета-фактуры комиссионером (агентом) покупателю, в данной строке перечисленных счетов-фактур указывается единая дата - дата выписки счета-фактуры комиссионером (агентом) покупателю;";

абзац третий дополнить текстом следующего содержания: "При составлении счета-фактуры налоговыми агентами, перечисленными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в данной строке указывается полное или сокращенное наименование продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога;";

абзац четвертый дополнить текстом следующего содержания: "При составлении счета-фактуры налоговыми агентами, перечисленными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в данной строке указывается место нахождения продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога;";

абзац пятый дополнить текстом следующего содержания: "При составлении счета-фактуры налоговыми агентами, перечисленными в пункте 2 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в данной строке ставятся прочерки. При составлении счета-фактуры налоговым агентом, указанным в пункте 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в данной строке указывается идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога;";

абзац шестой дополнить словами "При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права, в том числе налоговыми агентами, перечисленными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в данной строке ставятся прочерки;";

абзац седьмой дополнить текстом следующего содержания: "При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права, в том числе налоговыми агентами, перечисленными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в данной строке ставятся прочерки;";

абзац восьмой дополнить текстом следующего содержания: "При составлении счета-фактуры при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав с применением безденежной формы расчетов, в данной строке ставятся прочерки. При составлении счета-фактуры налоговым агентом, указанным в пункте 4 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации, в данной строке указывается номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего о перечислении суммы налога в бюджет. При составлении счета-фактуры налоговым агентом, указанным в пункте 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в данной строке указывается номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате приобретенных услуг и (или) имущества. При составлении счета-фактуры налоговым агентом, указанным в пункте 2 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, приобретающим товары на территории Российской Федерации, в данной строке указывается номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате приобретенных товаров;";

в абзаце двенадцатом слова "о реализованном товаре (работе, услуге), переданном имущественном праве" исключить;

абзац тринадцатый дополнить словами ", а в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - наименования поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;

абзац семнадцатый дополнить текстом следующего содержания "В случаях, предусмотренных пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пунктами 2 - 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации по данной графе указывается налоговая база, определенная в порядке, установленном данными нормами Налогового кодекса Российской Федерации.";

абзац двадцатый после слов "имущественных прав" дополнить словами "при их реализации", после слов "налоговых ставок" дополнить словами ", а в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - сумма налога, определяемая в соответствии с пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. В случаях, предусмотренных пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пунктами 2 - 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации, в данной графе указывается сумма налога, определяемая в соответствии с пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации к налоговой базе, указанной в графе 5 счета-фактуры;";

абзац двадцать первый дополнить словами ", а в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - сумма полученной оплаты, частичной оплаты";

дополнить абзацем следующего содержания:

"В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в строках 3 и 4, а также в графах 2-6, 10 и 11 ставятся прочерки.".

10. В приложении N 2 к указанным Правилам:

в составе показателей книги покупок:

абзац четвертый дополнить словами "перечислены суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав";

абзац тринадцатый дополнить словами ", а в случае перечисления оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - сумма перечисленной оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость";

абзац четырнадцатый после слов "определяется расчетным методом," дополнить словами "в том числе с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав,";

абзац шестнадцатый после слов "определяется расчетным методом," дополнить словами "в том числе с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав,";

абзац семнадцатый после слов "определяется расчетным методом" дополнить словами "в том числе с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав,";

абзац девятнадцатый после слов "определяется расчетным методом" дополнить словами "в том числе с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав,";

после абзаца двадцать четвертого дополнить абзацем следующего содержания:

"При регистрации счета-фактуры, полученного от продавца, на сумму перечисленной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в графах 4, 6, 8а, 9а ставятся прочерки.

11. В приложении N 3 к указанным Правилам:

в cоставе показателей книги продаж:

абзац четвертый дополнить словами "получены суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав";

абзац десятый дополнить словами ", а в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - сумма полученной оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость";

абзац тринадцатый после слов "определяется расчетным методом," дополнить словами "в том числе с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав,";

абзац шестнадцатый после слов "определяется расчетным методом," дополнить словами "в том числе с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав,";

после абзаца двадцать первого дополнить абзацем следующего содержания:

"При регистрации счета-фактуры, выставленного покупателю на сумму полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в графах 5а, 6а ставятся прочерки.".

12. В приложении N 4 к указанным Правилам:

в составе показателей дополнительного листа книги покупок:

абзац семнадцатый дополнить словами ", а в случае перечисления оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - сумма перечисленной оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость";

абзац восемнадцатый после слов "определяется расчетным методом," дополнить словами "в том числе с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав,";

абзац двадцатый после слов "определяется расчетным методом," дополнить словами "в том числе с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав,";

абзац двадцать первый после слов "определяется расчетным методом" дополнить словами "в том числе с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав,";

абзац двадцать третий после слов "определяется расчетным методом" дополнить словами "в том числе с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав,";

после абзаца двадцать восьмого дополнить абзацем следующего содержания:

"При осуществлении записи по счету-фактуре на сумму перечисленной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащей аннулированию, в графах 4, 6, 8а, 9а ставятся прочерки.

13. В приложении N 5 к указанным Правилам:

в составе показателей дополнительного листа книги продаж:

абзац четырнадцатый дополнить словами ", а в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - сумма полученной оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость";

абзац семнадцатый после слов "определяется расчетным методом," дополнить словами "в том числе с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав,";

абзац двадцатый после слов "определяется расчетным методом," дополнить словами "в том числе с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав,";

после абзаца двадцать пятого дополнить абзацем следующего содержания:

"При осуществлении записи по счету-фактуре на сумму полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав до внесения в него исправлений, подлежащей аннулированию, и регистрации счета-фактуры с внесенными в него исправлениями, в графах 5а, 6а ставятся прочерки.".