В целях повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков, а также совершенствования организации работы налоговых органов при реализации полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предоставленных Налоговым кодексом Российской Федерации, приказываю:

1. Внести следующие изменения в приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» в редакции приказа ФНС России от 14.10.2008 N ММ-3-2/467@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (далее — Приказ):

1.1. Пункт 6 Приказа изложить в следующей редакции:

«6. Аналитическому управлению (Н.С.Завилова) ежегодно до 5 мая определять среднеотраслевые показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиков, для уточнения значения Критериев и размещать на официальном Интернет-сайте ФНС России».

1.2. Пункт 7 Приказа изложить в следующей редакции:

«7. Контрольному управлению (Л.А.Аршинцева) совместно с Управлением налогообложения (Н.С.Чамкина), Правовым управлением (С.В.Бобков) и Управлением досудебного аудита (М.А.Иванов) по результатам контрольной работы с учетом досудебного урегулирования споров с налогоплательщиками и складывающейся арбитражной практики проводить регулярный анализ выявляемых способов ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, применяемых налогоплательщиками».

1.3. Пункт 8 Приказа изложить в следующей редакции:

«8. Управлению информатизации (В.Г.Колесников) разместить настоящий приказ и приложения к нему на официальном Интернет-сайте ФНС России в разделе «Налоговый контроль», подраздел «Налоговые проверки».

1.4. Пункт 9 Приказа изложить в следующей редакции:

«9. Контрольному управлению (Л.А.Аршинцева) обеспечивать обновление информации о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском на официальном Интернет-сайте ФНС России».

1.5. Внести в приложение N 2 к Приказу изменения и дополнения согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

1.6. Приложение N 3 к Приказу изложить в редакции согласно приложению N 2 к настоящему приказу.

1.7. Приложение N 4 к Приказу изложить в редакции согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

2. Установить, что значения общедоступных Критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков NN 1 и 11 могут использоваться налоговыми органами при планировании выездных налоговых проверок как на предстоящий, так и последующие годы до их очередной актуализации.

3. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить информирование налогоплательщиков об изменении значений Критериев.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы С.Н.Андрющенко.

В приложение N 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок" (в редакции приказа ФНС России от 14.10.2008 N ММ-3-2/467@) внести следующие изменения и дополнения:

1. Пункт 2 дополнить абзацем следующего содержания:

"При получении организацией убытка по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2008 год налоговый орган может не учитывать данный календарный год в числе 2-х лет, когда деятельность осуществлялась с убытком, при условии, что налогоплательщик получил убытки по объективным причинам, о чем у налогового органа имеется соответствующая информация и подтверждающие документы, представленные налогоплательщиком".

2. В абзаце одиннадцатом пункта 6 слова "24,8 млн. рублей" заменить словами "60 млн. рублей".

Вид экономической деятельности	Налоговая нагрузка, %
	2006 год *	2007 год	2008 год	2009 год
1	2	3	4	5
Всего	11,6	14,4	13,5	12,4
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство	5,5	8,7	8,0	7,4
Рыболовство, рыбоводство	13,7	15,3	13,7	12,6
Добыча полезных ископаемых в том числе:	45,1	54,8	46,0	30,8
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых	49,4	60,2	50,5	33,2
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических	14,4	17,9	16,5	13,1
Обрабатывающие производства в том числе:	7,2	10,5	9,6	9,3
производство пищевых продуктов, включая напитки	13,1	15,7	13,7	14,6
текстильное и швейное производство	5,7	12,3	12,6	13,0
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви	4,9	7,6	10,0	9,6
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели	3,5	8,0	8,0	7,6
производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них	3,7	5,1	3,9	3,4
издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации	12,5	16,5	14,6	18,1
производство кокса и нефтепродуктов	3,2	8,6	7,3	7,1
химическое производство	4,4	7,2	8,5	5,5
производство резиновых и пластмассовых изделий	4,7	7,1	7,5	8,0
производство прочих неметаллических минеральных продуктов	8,9	12,3	12,8	10,2
металлургическое производство и производство готовых металлических изделий	6,7	9,0	7,4	2,6
производство машин и оборудования	11,8	17,2	15,8	17,6
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования	7,8	12,3	12,4	15,4
производство транспортных средств и оборудования	5,5	7,8	7,3	9,0
прочие производства	4,8	6,3	5,8	8,8
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды в том числе:	7,3	9,0	8,2	7,1
производство, передача и распределение электрической энергии	7,0	8,4	7,3	6,3
производство и распределение газообразного топлива	4,2	6,1	5,2	4,6
производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии)	1,1	8,1	10,5	9,6
Строительство	11,9	15,9	14,5	16,2
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования в том числе:	3,8	3,9	3,0	3,0
торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт	н/д	5,3	5,3	4,5
оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами	н/д	2,0	2,2	2,2
розничная торговля, кроме торговли автотранспортыми средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования	н/д	4,0	5,5	5,4
Гостиницы и рестораны	10,7	16,3	19,4	18,0
Транспорт и связь в том числе:	11,7	15,0	13,3	13,0
деятельность железнодорожного транспорта	8,1	15,5	14,9	16,0
транспортирование по трубопроводам	н/д	10,7	7,9	7,7
деятельность водного транспорта	н/д	21,1	18,7	16,4
деятельность воздушного транспорта	н/д	6,1	2,7	2,8
связь	16,5	18,0	17,5	15,9
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг	18,2	29,5	30,0	23,7
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг в том числе:	16,8	18,2	37,9	37,3
деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта	15,3	21,9	27,4	40,8

* Расчет за 2006 год произведен без учета поступлений по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

н/д - нет данных

	2006 ГОД		2007 ГОД		2008 ГОД		2009 ГОД
	Рентабель-ность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %	Рентабель-ность активов, %	Рентабель-ность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %	Рентабель-ность активов, %	Рентабель-ность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %	Рентабель-ность активов, %	Рентабель-ность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %	Рентабель-ность активов, %
Всего в том числе:	14,0	9,3	14,3	10,5	14,0	6,0	11,5	5,7
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство	9	4	14,5	6,5	10,8	5,1	8,4	3,1
Рыболовство, рыбоводство	7,4	6,5	11	8,1	8,8	2,7	21,4	14,5
Добыча полезных ископаемых в том числе:	30,9	16,5	31,5	16,3	27,6	12,9	29,7	10,6
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых	29,5	16,5	31,1	16,5	24,7	12,9	29,2	11,3
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических	41,8	16,3	33,6	15,2	49,6	13,0	32,9	6,8
Обрабатывающие производства в том числе:	15,9	15,1	18,4	14,3	17,7	11,1	12,5	5,6
производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака	9,3	7,3	10,5	6,5	10,8	6,3	12,8	7,7
текстильное и швейное производство	3,4	2,7	4,9	1,9	4,7	1,0	6,4	1,0
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви	6,5	4	6,9	5,4	8,0	4,0	5,8	1,4
обработка древесины и производство изделий из дерева	5,3	2,4	9,6	4,8	3,0	-	0,4	-
целлюлозно-бумажное производство; издательская и полиграфическая деятельность в том числе:	13,1	11	11,6	9,7	9,4	4,3	9,4	4,3
производство кокса и нефтепродуктов	17,9	24,3	28,3	21,7	28,6	18,3	21,7	12,5
химическое производство	17	14,2	19,7	15,3	32,8	22,3	10,9	5,2
производство резиновых и пластмассовых изделий	6,9	12,7	8,1	8,3	7,0	2,6	7,3	2,3
производство прочих неметаллических минеральных продуктов	19,7	17,2	29	21,4	22,6	10,2	8,8	1,6
металлургическое производство и производство готовых металлических изделий в том числе:	31,9	25,7	32,4	24	25,9	16,5	14,4	6,5
металлургическое производство	36,3	27,8	38	25,8	29,1	17,6	15,8	6,8
производство готовых металлических изделий	7,2	7	7,5	6,5	8,4	7,0	6,4	3,7
производство машин и оборудования	8,8	6,5	9,4	6,8	8,7	5,9	8,8	4,2
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования	9,9	8,3	10,2	8,9	9,1	6,7	8,3	3,5
производство транспортных средств и оборудования	6,3	3,1	6,6	3,9	4,4	-	1,2	-
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды	3,8	3,1	5,3	3,3	4,7	2,1	7,4	4,0
Строительство	5,6	4	6,3	4,4	6,9	3,8	6,7	2,9
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования в том числе:	11,5	9,9	9,5	8,6	11,7	4,1	8,3	7,8
торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт	5,3	13,7	6,3	15,6	5,3	9,3	3,5	2,0
оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами	14,1	10	11,5	8,6	15,1	3,8	10,3	8,4
розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования	4,9	7,3	4	5,8	4,0	4,7	3,6	4,7
Гостиницы и рестораны	16,3	12,6	16,2	14,1	10,7	8,9	9,0	4,8
Транспорт и связь	14,3	5	16,3	6,8	13,7	5,2	14,1	4,0
из них связь	33,5	13,4	39,2	17,2	30,6	14,3	31,9	10,5
Финансовая деятельность	17,6	3,9	6,2	19,4	5,5	-	4,8	-
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг из них:	11,6	3,6	11,5	12,8	12,3	3,7	10,4	3,9
научные исследования и разработки	11	5,1	10,2	4,8	10,9	3,8	9,1	3,3
Государственное управление и обеспечение военной безопасности; обязательное социальное обеспечение	1	8,6	2,8	2,2	6,1	4,5	5,1	1,0
Образование	6,6	6,2	7,6	5,8	8,3	6,0	8,2	6,4
Здравоохранение и предоставление социальных услуг	7,2	5,1	8,5	6,2	8,7	6,0	8,5	5,4
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг	12,4	8,2	12,7	10,5	15,4	9,4	-	4,0

* Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг - соотношение величины сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продаж и себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг. В случае если сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) от продаж отрицательный - имеет место убыточность.

** Рентабельность активов - соотношение сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) и стоимости активов организаций. В случае если сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) отрицательный - имеет место убыточность.