НДФЛ - Имущественные налоговые вычеты

Главная >> Справочник

НДФЛ - Имущественные налоговые вычеты с 01.01.2008 г.

НДФЛ - Имущественные налоговые вычеты c 01.01.09 —>

Имущественные налоговые вычеты, предоставляемые различным категориям налогоплательщиков с 01.01.2008 г.
1. От продажи недвижимого имущества
Имущество	Размер	Примечание
Жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или земельные участки и доли в указанном имуществе	В суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, если указанное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет. В суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, если указанное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика более трех лет	Вместо вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов
2. От продажи иного имущества
Иное имущество (за исключением перечисленного в п. 1 и имущественных прав)	В суммах, полученных от продажи, но не превышающих 125 000 рублей, если иное имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет. В суммах, полученных от продажи, если иное имущество находилось в собственности налогоплательщика более трех лет	Вместо вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, срок их нахождения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций
Вычеты не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
3. На новое строительство либо приобретение
Строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них	В размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них	Общий размер вычета не может превышать 1 000 000 рублей
	В сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ, по суммам, фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в т.ч. на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты в том случае, если в договоре указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них
Вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми
Повторное предоставление вычета не допускается.
Если в налоговом периоде вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

НК: Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

^В начало^