Сжато об УСН с 01.01.2009 г.
| Элемент |
Краткая характеристика |
Статья НК |
| Общие положения |
Переход к УСН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. |
346.11 |
| Освобождает от уплаты налогов (по деятельости, переведенной на УСН) [организации] |
- на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК);
- на имущество организаций;
- единого социального налога (за исключением взносов на ОПС);
- на добавленную стоимость (за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ) |
| Освобождает от уплаты налогов (по деятельости, переведенной на УСН) [предприниматели] |
- на доходы физических лиц (по доходам, полученным от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК);
- на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);
- единого социального налога (за исключением взносов на ОПС);
- на добавленную стоимость (за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ) |
| Налогоплательщики |
Организации и индивидуальные предприниматели |
346.12 |
| Право перехода на УСН |
Если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 15 млн. рублей. Указанная величина подлежит индексации на коэффициент-дефлятор.
Коэффициент-дефлятор на 2009 год равен 1,538 |
| Порядок начала применения УСН |
Подать заявление в налоговый орган в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН.
Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП, вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет. |
346.13 |
| Выбор объекта налогообложения |
Добровольный.
Объект налогообложения может изменяться ежегодно. |
346.14 |
| Возврат на общий режим |
- если по итогам налогового (отчетного) периода доход превысит 20 млн. рублей; (Указанная величина подлежит индексации на коэффициент-дефлятор. Коэффициент-дефлятор на 2009 год равен 1,538)
- если остаточная стоимость ОС и НМА превысит 100 млн. рублей;
- если доля непосредственного участия других организаций составит более 25 % (не распространяется на организации, УК которых полностью состоит из вкладов ООИ, если ССЧ инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 %);
- если средняя численность работников за налоговый (отчетный) период превысит 100 человек.
Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.
Налогоплательщик вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения |
346.13 |
| Возврат на УСН |
Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН. |
| Объект налогообложения |
- доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов. |
346.14 |
| Доходы |
- доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249;
- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250.
Не учитываются:
- доходы, указанные в статье 251;
- доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284;
- доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 |
346.15 |
| Расходы |
Закрытый перечень расходов. |
346.16 |
| Признание доходов и расходов |
Доходы: день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Расходы: затраты после их фактической оплаты.
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода |
346.17 |
| Налоговая база |
В зависимости от выбранного объекта налогообложения. |
346.18 |
| Налоговый (отчетный) период |
Налоговый - календарный год.
Отчетный - I квартал, полугодие и 9 месяцев. |
346.19 |
| Налоговая ставка |
При объекте "доходы" - 6%.
При объекте "доходы минус расходы" - 15%, но не менее минимального налога 1%. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. |
346.20 |
| Порядок исчисления налога (объект "доходы") |
Исчисляется нарастающим итогом с учетом ранее уплаченных авансовых платежей.
Уменьшается на сумму взносов на ОПС и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.
Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. |
346.21 |
| Порядок исчисления налога (объект "доходы минус расходы") |
Исчисляется нарастающим итогом с учетом ранее уплаченных авансовых платежей. |
| Срок уплаты налога |
Авансовый платеж - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
По итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (организации). Не позднее 30 апреля (предпринматели). |
346.21, 346.23 |
| Отчетность |
Налоговый период - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (организации). Не позднее 30 апреля (предпринматели).
Сохраняется порядок представления статистической отчетности. |
| Учет |
Налоговый учет на основании книги доходов и расходов.
Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов.
Сохраняется порядок ведения кассовых операций.
Учет показателей по прочим налогам (в т.ч. в качестве налогового агента), сборам и взносам . |
346.11, 346.24 |
| Переходные положения |
Переход на УСН влияет на учет основных средств и некоторых видов доходов/расходов. |
ст. 346.25 |
| Не имеют права применять УСН |
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
13) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;
14) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей
17) бюджетные учреждения;
18) иностранные организации |
346.12 |
Главная → Справочник
Сжато об УСН с 01.01.2009 г.
