Основные средства
Расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств
| Вид расхода | Признание расхода |
|---|---|
| Расходы на приобретение (сооруженние, изготовление) основных средств в период применения УСН, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде | С момента ввода в эксплуатацию |
| Основные средства, приобретенные (сооруженные, изготовленные) до перехода на УСН: | |
| со сроком полезного использования до 3 лет включительно | равными долями по отчетным периодам в течение первого календарного года применения УСН |
| со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно | равными долями по отчетным (налоговым) периодам в течение первого календарного года применения УСН - 50% стоимости, второго календарного года - 30% стоимости и третьего календарного года - 20% стоимости |
| со сроком полезного использования свыше 15 лет | равными долями по отчетным (налоговым) периодам в течение первых 10 лет применения УСН |
Стоимость основных средств при переходе на УСН
При применении УСН с момента постановки на учет в налоговых органах —
- принимается по первоначальной стоимости, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.
- в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы цены приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммы начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ
- при переходе с ЕСХН в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость основных средств, определяемая исходя из их остаточной стоимости на момент перехода на уплату ЕСХН, уменьшенной на сумму расходов, определяемых в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 НК РФ, за период применения главы 26.1 НК РФ
- при переходе с ЕНВД в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы цены приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и суммы амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством РФ о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде ЕНВД
Амортизация основных средств в бухгалтерском учете
Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:
- линейный способ;
- способ уменьшаемого остатка;
- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Годовая сумма амортизационных отчислений определяется:
- при линейном способе - исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;
- при способе уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией;
- при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования - исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого - число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта.
- при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) - исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.
Дата отражения в Книге учета доходов и расходов
В последний день отчетного (налогового) периода (только по оплаченным основным средствам).
Документальное оформление
Платежный документ, подтверждающий оплату основных средств, а также:
- Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1)
- Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма N ОС-1а)
- Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1б)
- Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма N ОС-3)
- Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма N ОС-6)
- Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств (форма N ОС-6а)