Расходы, не учитываемые при применении УСН

• Сертификация продукции и услуг

  Налоговый кодекс РФ, ст. 264, п. 1

  2) расходы на сертификацию продукции и услуг, а также на декларирование соответствия с участием третьей стороны

  Не включены в перечень НК-346.16
• Подъемные

  Налоговый кодекс РФ, ст. 264, п. 1

  5) суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации

  Не включены в перечень НК-346.16
• Обеспечение нормальных условий труда

  Налоговый кодекс РФ, ст. 264, п. 1

  7) расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации

  Не включены в перечень НК-346.16
  
  За исключением:
  Налоговый кодекс РФ, ст. 255

  4) стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг);

  5) стоимость выдаваемых работникам бесплатно в соответствии с законодательством Российской Федерации предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании (сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам)

• Набор работников

  Налоговый кодекс РФ, ст. 264, п. 1

  8) расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала

  Не включены в перечень НК-346.16
• Управление организацией

  Налоговый кодекс РФ, ст. 264, п. 1

  18) расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями

  Не включены в перечень НК-346.16
• Представление форм и сведений государственного статистического наблюдения

  Налоговый кодекс РФ, ст. 264, п. 1

  21) расходы, связанные с представлением форм и сведений государственного статистического наблюдения, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность представлять эту информацию

  Не включены в перечень НК-346.16
• Представительские

  Налоговый кодекс РФ, ст. 264, п. 1

  22) представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, в порядке, предусмотренном пунктом 2 настоящей статьи

  Не включены в перечень НК-346.16
• Изучение (исследование) конъюнктуры рынка

  Налоговый кодекс РФ, ст. 264, п. 1

  27) расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг)

  Не включены в перечень НК-346.16
• Потери от брака

  Налоговый кодекс РФ, ст. 264, п. 1

  47) потери от брака (введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

  Не включены в перечень НК-346.16
• Содержание помещений объектов общественного питания

  Налоговый кодекс РФ, ст. 264, п. 1

  48) расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы (включая суммы начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта помещений, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи)

  Не включены в перечень НК-346.16
• Организация выпуска собственных ценных бумаг

  Налоговый кодекс РФ, ст. 265, п. 1

  3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе расходы на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с ведением реестра, предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы

  Не включены в перечень НК-346.16
• Обслуживание приобретенных ценных бумаг

  Налоговый кодекс РФ, ст. 265, п. 1

  4) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, расходы, связанные с получением информации в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы

  Не включены в перечень НК-346.16
• Ликвидация выводимых из эксплуатации основных средств

  Налоговый кодекс РФ, ст. 265, п. 1

  8) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы

  Не включены в перечень НК-346.16
• Аннулированние производственных заказов

  Налоговый кодекс РФ, ст. 265, п. 1

  11) затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции. Признание расходов по аннулированным заказам, а также затрат на производство, не давшее продукции, осуществляется на основании актов налогоплательщика, утвержденных руководителем или уполномоченным им лицом, в размере прямых затрат, определяемых в соответствии со статьями 318 и 319 настоящего Кодекса

  Не включены в перечень НК-346.16
• Операции с тарой

  Налоговый кодекс РФ, ст. 265, п. 1

  12) расходы по операциям с тарой, если иное не предусмотрено положениями пункта 3 статьи 254 настоящего Кодекса

  Налоговый кодекс РФ, ст. 254

  3. Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с товарно-материальными ценностями, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с товарно-материальными ценностями, включается в сумму расходов на их приобретение.

  Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора (контракта) на приобретение товарно-материальных ценностей.

  Не включены в перечень НК-346.16
• Штрафы, пени и (или) иные санкции

  Налоговый кодекс РФ, ст. 265, п. 1

  13) расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба

  Не включены в перечень НК-346.16
• Проведение ежегодного собрания акционеров

  Налоговый кодекс РФ, ст. 265, п. 1

  16) расходы на проведение ежегодного собрания акционеров (участников, пайщиков), в частности расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимой для проведения собраний информации, и иные расходы, непосредственно связанные с проведением собрания

  Не включены в перечень НК-346.16
• НИОКР

  Налоговый кодекс РФ, ст. 262

  1. Расходами на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки признаются расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности расходы на изобретательство, а также расходы на формирование Российского фонда технологического развития, иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике".

  2. Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности расходы на изобретательство, осуществленные им самостоятельно или совместно с другими организациями (в размере, соответствующем его доле расходов), равно как на основании договоров, по которым он выступает в качестве заказчика таких исследований или разработок, признаются для целей налогообложения после завершения этих исследований или разработок (завершения отдельных этапов работ) и подписания сторонами акта сдачи-приемки в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

  Указанные расходы равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований).

  Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, осуществленные в целях создания новых или совершенствования применяемых технологий, создания новых видов сырья или материалов, которые не дали положительного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение одного года в размере фактически осуществленных расходов, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

  Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата), произведенные налогоплательщиками - организациями, зарегистрированными и работающими на территориях особых экономических зон, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

  Расходы налогоплательщика на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) по перечню, установленному Правительством Российской Федерации, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, и включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5.

  3. Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике", признаются для целей налогообложения в пределах 1,5 процента доходов (валовой выручки) налогоплательщика.

  Действие абзаца первого настоящего пункта не распространяется на расходы отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития.

  4. Положения пункта 2 настоящей статьи не распространяются на расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки в организациях, выполняющих научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки в качестве исполнителя (подрядчика или субподрядчика). Указанные расходы рассматриваются как расходы на осуществление деятельности этими организациями, направленной на получение доходов.

  5. В случае, если в результате произведенных расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки организация-налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пункте 3 статьи 257 настоящего Кодекса, данные права признаются нематериальными активами, которые подлежат амортизации в соответствии с пунктами 2 и 5 статьи 258 настоящего Кодекса, с учетом положений пункта 3 статьи 259 настоящего Кодекса.

  Не включены в перечень НК-346.16
• Суммы безнадежных долгов

  Налоговый кодекс РФ, ст. 265, п. 2

  2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва

  Не включены в перечень НК-346.16
• Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам

  Налоговый кодекс РФ, ст. 265, п. 2

  3) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам

  Не включены в перечень НК-346.16
• Недостача материальных ценностей

  Налоговый кодекс РФ, ст. 265, п. 2

  5) расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти

  Не включены в перечень НК-346.16
• Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций

  Налоговый кодекс РФ, ст. 265, п. 2

  6) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций

  Не включены в перечень НК-346.16
• Дивиденды и другие суммы распределяемого дохода

  Налоговый кодекс РФ, ст. 270

  1) в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения

  Расходы осуществляются за счет средств, оставшихся после уплаты налогов (НК-43-1)
• Пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет

  Налоговый кодекс РФ, ст. 270

  2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со статьей 176.1 настоящего Кодекса, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций

  Не соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ (НК-346.16-2)
• Взнос в уставный (складочный) капитал

  Налоговый кодекс РФ, ст. 270

  3) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество

  Не расходы
• Предварительная оплата

  Налоговый кодекс РФ, ст. 270

  14) в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления

  Не соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ (НК-346.16-2)
• Вознаграждения, предоставляемые руководству

  Налоговый кодекс РФ, ст. 270

  21) в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов)

  Не перечислены в ст. 255 НК РФ (НК-346.16-1-6, 346.16-2)
• Оплата путевок на лечение или отдых

  Налоговый кодекс РФ, ст. 270

  29) на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников

  Не перечислены в ст. 255 НК РФ (НК-346.16-1-6, 346.16-2)
• Формирование резервов

  Не являются расходами (НК-346.17-2)
• Приобретение и реализация ценных бумаг

  Налоговый кодекс РФ, ст. 280

   

  Не включены в перечень НК-346.16
• Остаточная стоимость НМА, приобретенных до перехода на УСН

  Не включены в перечень НК-346.16
• Иные расходы ...

  ... не указанные здесь, но при этом не включенные в перечень НК-346.16 НК РФ (с учетом ст. 254, 255, 263, 264, 268, 269) или не соответствующие критериям НК-252-1.