Министерство финансов Российской Федерации

Письмо
от 06.09.2006 N 03-11-04/2/188

Вопрос: Наша организация работает по упрощенной системе налогообложения. В декабре 2004 года мы приобрели и оплатили основные средства (недвижимое имущество).

Согласно акту эти основные средства были введены в эксплуатацию в январе 2005 года.

В каком месяце мы должны принять эти основные средства в составе наших расходов?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346_16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346_16 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 данной статьи Кодекса).

Так, на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 346_16 Кодекса расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.

Учитывая вышеизложенное, обоснованные и документально подтвержденные расходы организации на приобретение основных средств, оплаченных в декабре 2004 года, но введенных в эксплуатацию в январе 2005 года, учитываются в целях налогообложения в январе 2005 года.