Получение аудиторских доказательств в конкретном случае (инвентаризация)
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ПОЛУЧЕНИЮ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ
В КОНКРЕТНОМ СЛУЧАЕ (ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ)
(одобрены Советом по аудиторской деятельности
при Минфине РФ, протокол N 41 от 22 декабря 2005 года)
при Минфине РФ, протокол N 41 от 22 декабря 2005 года)
I. Общие положения
Настоящие методические рекомендации разработаны в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" и федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и могут быть использованы аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами при проведении аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Цель методических рекомендаций:
- пояснить практическое применение базовых принципов и необходимых процедур аудита инвентаризации имущества и финансовых обязательств;
- дать рекомендации по применению аудиторских стандартов на базе конкретного материала и объекта аудита.
Задачи методических рекомендаций:
- оказание помощи аудиторам в определении подходов к проведению аудита инвентаризации;
- рекомендации по применению аудиторских стандартов при аудите инвентаризации.
Сфера применения методических рекомендаций:
Аудит финансовой отчетности:
- обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- инициативный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности.
1.1. Основные определения
Аудиторская процедура - определенный порядок действий аудитора для получения необходимых аудиторских доказательств на конкретном участке аудита.
Имущество - основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы.
Финансовые обязательства - кредиторская задолженность, кредиты банков, займы, резервы и пр.
Инвентаризация - прием, который позволяет получить точную информацию о наличии имущества аудируемого лица, информацию о состоянии и стоимости такого имущества, а также информацию о финансовых обязательствах аудируемого лица.
1.2. Нормативные документы, регулирующие порядок проведения инвентаризации
1. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (в ред. от 16.04.2005).
2. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. от 30.06.2003).
3. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".
4. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н).
5. Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 N 26, от 03.05.2000 N 36).
1.3. Цель аудита
Целью аудита является получение доказательств по вопросам:
- подтверждения фактического наличия имущества и реальности финансовых обязательств;
- действительности результатов инвентаризации;
- полноты и своевременности отражения результатов проведения инвентаризации.
Аудитору необходимо:
- установить, насколько правильно организована и проведена инвентаризация;
- установить правильность оформления результатов инвентаризации;
- оценить полноту и своевременность отражения ее результатов в бухгалтерском учете;
- оценить систему внутреннего контроля аудируемого лица.
Этапы проведения аудита:
- планирование аудита;
- сбор аудиторских доказательств;
- завершение аудита.
Аудиторские стандарты, применяемые при проверке:
- Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях (федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности (далее - стандарт) N 17)
- Согласование условий проведения аудита (стандарт N 12)
- Планирование аудита (стандарт N 3)
- Существенность в аудите (стандарт N 4)
- Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом (стандарт N 8)
- Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе проведения аудита (стандарт N 14)
- Аудиторская выборка (стандарт N 16)
- Документирование аудита (стандарт N 2)
- Аудиторские доказательства (стандарт N 5)
- Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности (стандарт N 6).
II. Сбор аудиторских доказательств
2.1. Подготовительный этап
До начала проведения аудита инвентаризации аудитору необходимо выполнить следующие контрольные процедуры:
- ознакомиться с учетной политикой аудируемого лица;
- ознакомиться с порядком проведения инвентаризации;
- выяснить частоту проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств;
- выяснить, проводились ли инвентаризации в межинвентаризационный период;
- выяснить, проводились ли внезапные инвентаризации денежных средств и денежных документов в кассе;
- ознакомиться с документацией по ранее проводившимся аудируемым лицом инвентаризациям (сличительные ведомости, объяснительные записки материально ответственных лиц);
- ознакомиться с номенклатурой и объемами имущества и выявить дорогостоящее имущество;
- проанализировать систему учета товарно-материальных ценностей;
- проанализировать систему внутреннего контроля экономического субъекта, выявить ее слабые и сильные стороны.
Цель данных контрольных процедур - помочь аудитору в оценке правильности и надежности процедур, проводимых аудируемым лицом, в ходе инвентаризации.
2.2. Процедура получения аудиторских доказательств
При проведении аудита аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих контрольных процедур:
- инспектирования
- наблюдения
- запроса
- подтверждения
- пересчета
- аналитических процедур.
Инспектирование
Инспектирование представляет собой проверку записей, документов или материальных активов.
Инспектирование позволяет получить документальные аудиторские доказательства.
В ходе инспектирования записей и документов аудитор получает аудиторские доказательства средств внутреннего контроля над процессом их обработки.
Инспектирование материальных активов позволяет получить надежные аудиторские доказательства относительно их существования, но не обязательно относительно собственности на них или стоимостной оценки.
Аудитору следует:
- проверить правильность записей в инвентаризационных описях;
- проверить соответствие инвентаризационных описей унифицированным формам;
- проверить фактическое наличие материальных ценностей;
- проверить реальность финансовых обязательств.
Наблюдение
Наблюдение представляет собой взгляд на процесс, выполняемый другими лицами (персоналом экономического субъекта).
Наблюдение за процессом проведения инвентаризации в ходе аудиторской проверки позволяет аудитору инспектировать (см. выше) имущество и финансовые обязательства, наблюдать за соблюдением установленного руководством аудируемого лица порядка проведения инвентаризации, а также получить доказательства надежности процедур руководства.
В процессе наблюдения за проведением инвентаризации экономическим субъектом аудитору следует зафиксировать в рабочих документах факт соблюдения/несоблюдения установленного порядка проведения инвентаризации.
Запрос
Запрос представляет собой поиск информации у осведомленных лиц в пределах и за пределами места нахождения аудируемого лица.
Запросы могут быть различными: от официальных письменных запросов, адресованных третьим лицам, до неофициальных устных запросов, адресованных работникам аудируемого лица.
Подтверждение
Подтверждение представляет собой ответ на запрос подтвердить информацию, содержащуюся в бухгалтерских записях. Ответы на запросы могут предоставить аудитору сведения, которыми он ранее не располагал, или которые подтверждают аудиторские доказательства.
Аудитору следует разослать письменные запросы:
- дебиторам и кредиторам с целью подтверждения числящейся в бухгалтерском учете задолженности;
- арендаторам, переработчикам сырья, покупателям (на товары отгруженные, на которые право собственности к ним не перешло) и пр. с целью подтверждения находящегося у них имущества;
- арендодателям, давальцам, поклажедателям и пр. с целью подтверждения факта нахождения у аудируемого лица имущества, не принадлежащего ему на праве собственности;
- в других случаях.
Пересчет
Пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов.
Аудитору следует принять участие:
- в проведении контрольных измерений (взвешивание, пересчет) с целью проверки надежности средств контроля и соответствия фактического наличия данным бухгалтерского учета;
- в проведении контрольных расчетов создаваемых резервов, числящихся на счетах бухгалтерского учета и отраженных в первичных документах.
Аналитические процедуры
Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудитором информации.
В процессе аудита аудитору следует:
- проанализировать утвержденный порядок проведения инвентаризации на предмет его соответствия нормативным актам;
- проанализировать полученные результаты текущей инвентаризации и сравнить их с результатами предыдущей инвентаризации;
- дать оценку состояния и продолжительности хранения запасов, степени готовности незавершенного производства и капитального строительства, технического состояния основных средств и реальности финансовых обязательств.
Полученные аудиторские доказательства аудитору следует зафиксировать в рабочих документах.
2.3. Завершение аудита
Аудитор должен:
- изучить все проведенные процедуры, выводы, заключения для установления того, что выполнены все пункты плана аудита и сделаны правильные выводы;
- обобщить полученную информацию, систематизировать выявленные отклонения, нарушения при проведении инвентаризации и сформировать свое мнение о достоверности проведенной инвентаризации;
- В документе "Письменная информация аудитора руководству аудируемого лица по результатам проведения аудита", раскрывающем наиболее существенные недостатки при проведении инвентаризации, а также содержащем предложения по улучшению процедуры инвентаризации, отразить свое мнение о достоверности проведенной инвентаризации.
Приложение 1
"РАБОЧИЙ ДОКУМЕНТ" <*>
-------------------------------
<*> Форма рабочего документа носит рекомендательный характер.
+--------------------------------------------------------------------------------------------+ | | |РД | N В-4.1-05| |------|--------------------------------------------|--------------------|-------------------| |Клиент| | Лист N | | | +--------------------------------------------+ +-------------------| | | | +-----------------------------+ +-------------------| |Проверяемый период | | Дата проверки | | | +-----------------------------+ +-------------------| | | +--------------------------------------------------------------------------------------------+
Инвентаризация
(проверяемый раздел, статья, участок)
Необходимые и достаточные аудиторские доказательства
об утверждениях
(проверяемый раздел, статья, участок)
Необходимые и достаточные аудиторские доказательства
об утверждениях
| Утверждения | Цели | Оценка |
| Существование | Актив или обязательство существует на определенную дату | Да/Нет |
| Права и обязанности (права и обязательства) | Актив или обязательство принадлежат субъекту по состоянию на определенную дату | Да/Нет |
| Возникновение | В течение отчетного периода была осуществлена операция или произошло событие хозяйственной деятельности, имеющее отношение к субъекту | Да/Нет |
| Полнота | Нет неучтенных активов, обязательств, операций или событий хозяйственной деятельности, а также нераскрытых статей | Да/Нет |
| Стоимостная оценка | Актив или обязательство отражается по соответствующей балансовой стоимости | Да/Нет |
| Точное измерение (измерение) | Операция или событие хозяйственной деятельности учитывается по соответствующей сумме, а доход или расход относится к соответствующему периоду | Да/Нет |
| Представление и раскрытие | Статья раскрывается, классифицируется и характеризуется в соответствии с применимыми основами принципами финансовой отчетности | Да/Нет |
| Источники получения аудиторских доказательств: |
| - первичные документы экономического субъекта и третьих лиц; |
| - регистры бухгалтерского учета аудируемого лица; |
| - сопоставление одних документов аудируемого лица с другими, а также сопоставление документов аудируемого лица с документами третьих лиц; |
| - результаты инвентаризации имущества аудируемого лица, проводимой сотрудниками аудируемого лица; |
| - материалы арбитражных или судебных дел; |
| - бухгалтерская отчетность. |
Таблица 1
| Объект инвентари- зации |
Номер счета |
Номер описи |
Данные контрольных проверок (материально-производственные запасы) | Комментарий аудитора |
|||
| По данным описи |
По данным карточек складского учета |
По данным бухгалтерского учета |
По данным фактического наличия |
||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Итого | |||||||
Таблица 2
| Объект инвентари- зации |
Номер счета |
Номер описи |
Данные контрольных проверок (основные средства) | Комментарий аудитора |
|||
| По данным описи |
По данным карточек складского учета |
По данным бухгалтерского учета |
По данным фактического наличия |
||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Итого | |||||||
Таблица 3
| Объект инвентари- зации |
Номер счета |
Номер описи |
Данные контрольных проверок (расчеты) | Комментарий аудитора |
|||
| По данным описи |
По данным карточек складского учета |
По данным бухгалтерского учета |
По данным фактического наличия |
||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Итого | |||||||
Таблица 4
| Объект инвентари- зации |
Номер счета |
Номер описи |
Данные контрольных проверок (незавершенное строительство) | Комментарий аудитора |
|||
| По данным описи |
По данным карточек складского учета |
По данным бухгалтерского учета |
По данным фактического наличия |
||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Итого | |||||||
+---------------------------------------------------------------------------------------+ | | | Контроль Аудитор | | | |"__" _________________ 200_ г. "__" ______________________ 200_ г. | | | |___________ __________________________ _____________ ______________________________ | | (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) | +---------------------------------------------------------------------------------------+
Приложение 2
"ПРОГРАММА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА"
+--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?ОБЛАСТЬ АУДИТА: ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Наименование аудируемого лица ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Руководитель проверки ? ? ?Состав бригады: ? ? ? ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Количество человеко-часов всего на ?План ?Факт ? ?проверку ? ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ? АУДИТОРСКИЕ УТВЕРЖДЕНИЯ ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Общие вопросы ?Ссылка на? ? ? РД ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Имеется ли информация в учетной политике о порядке | ||| да | ||| нет ? ? ?проведения инвентаризации? (п. 5 ПБУ 1/98) | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Имеется ли утвержденный руководителем порядок | ||| да | ||| нет ? ? ?проведения инвентаризации? (п. 5 ПБУ 1/98) | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Соответствует ли утвержденный порядок требованиям, | ||| да | ||| нет ? ? ?установленным Приказом МФ РФ от 13.06.1995 N 49 "Об | | | | | | ? ? ?утверждении методических указаний по инвентаризации | ||| | ||| ? ? ?имущества и финансовых обязательств"? | ||| | ||| не во ? ? ? | | | | | | всем ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Имеются ли разработанные и утвержденные руководителем | ||| да | ||| нет ? ? ?инвентаризационные описи и акты для тех видов имущества | | | | | | ? ? ?и обязательств, по которым унифицированные формы не | ||| | ||| ? ? ?предусмотрены? ? ? ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Имеется ли приказ руководителя на проведение текущей | ||| да | ||| нет ? ? ?инвентаризации? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?Была ли обязательная ежегодная инвентаризация начата не | ||| да | ||| нет ? ? ?ранее 1 октября текущего года и закончена до его | | | | | | ? ? ?завершения? (п. 2.1 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Создана ли постоянно действующая инвентаризационная | ||| да | ||| нет ? ? ?комиссия? (п. 2.2 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Назначался ли председатель инвентаризационной комиссии | ||| да | ||| нет ? ? ?в течение двух периодов подряд? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Был ли документ о составе комиссии (приказ, | ||| да | ||| нет ? ? ?постановление, распоряжение) зарегистрирован в книге | | | | | | ? ? ?контроля за выполнением приказов о проведении | ||| | ||| ? ? ?инвентаризации (форма ИНВ-23)? ? ? ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Включался ли в состав инвентаризационной комиссии | ||| да | ||| нет ? ? ?главный (старший) бухгалтер или лицо, его заменяющее, при | | | | | | ? ? ?инвентаризации драгоценных металлов и драгоценных | ||| | ||| ? ? ?камней? ? | ||| не ? ? ? ? | | | имело ? ? ? ? | ||| места ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?При инвентаризации драгоценных металлов и драгоценных | ||| да | ||| нет ? ? ?камней включались ли материально ответственные лица, в | | | | | | ? ? ?подотчете у которых находятся ценности, подлежащие | ||| | ||| ? ? ?инвентаризации, в состав инвентаризационной комиссии? ? | ||| не ? ? ? ? | | | имело ? ? ? ? | ||| места ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?При инвентаризации имущества, не принадлежащего | ||| да | ||| нет ? ? ?организации на праве собственности, включался ли | | | | | | ? ? ?представитель собственника этого имущества в состав | ||| | ||| ? ? ?инвентаризационной комиссии? ? | ||| не ? ? ? ? | | | имело ? ? ? ? | ||| места ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Имелись ли доверенности у представителей сторонних | ||| да | ||| нет ? ? ?организаций на право участия в инвентаризации? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | всегда ? ? ? ? | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?Были ли доверенности оформлены соответствующим образом? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Были ли проведены инвентаризации в межинвентаризационный | ||| да | ||| нет ? ? ?период? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| частич-? ? ? ? | | | но ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Проводились ли внезапные инвентаризации денежных | ||| да | ||| нет ? ? ?средств в кассе? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Были ли выявлены расхождения между фактическим наличием | ||| да | ||| нет ? ? ?и данными бухгалтерского учета по ранее проводившейся | | | | | | ? ? ?инвентаризации? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Имеется ли план проведения инвентаризаций на отчетный | ||| да | ||| нет ? ? ?год? (п. 2.1 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Все ли члены комиссии присутствовали при проведении | ||| да | ||| нет ? ? ?инвентаризации? (п. 2.3 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 | | | | | | ? ? ?N 49) | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Приступила ли комиссия к инвентаризации в установленные | ||| да | ||| нет ? ? ?сроки? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Получила ли комиссия до начала проверки фактического | ||| да | ||| нет ? ? ?наличия имущества последние на момент инвентаризации | | | | | | ? ? ?приходные и расходные документы или отчеты о движении | ||| | ||| ? ? ?материальных ценностей и денежных средств? (п. 2.4 ? | ||| не ? ? ?Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) ? | | | имело ? ? ? ? | ||| места ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | всегда ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Визировал ли председатель инвентаризационной комиссии | ||| да | ||| нет ? ? ?все приходные и расходные документы, приложенные к | | | | | | ? ? ?реестрам (отчетам), с указанием "до инвентаризации на | ||| | ||| ? ? ?"__________" (дата)" (п. 2.4 Приказа МФ РФ от ? ? ? ? ?13.06.1995 N 49) ? ? ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Были ли получены от материально ответственных лиц | ||| да | ||| нет ? ? ?расписки о том, что к началу инвентаризации все | | | | | | ? ? ?расходные и приходные документы на имущество сданы в | ||| | ||| ? ? ?бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, ? ? ? ? ?поступившие на их ответственность, оприходованы, а ? ? ? ? ?выбывшие списаны в расход? (п. 2.4 Приказа МФ РФ от ? ? ? ? ?13.06.1995 N 49) ? ? ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Охраняется ли территория организации? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?Оборудованы ли складские помещения пожарно-охранной | ||| да | ||| нет ? ? ?сигнализацией? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не все ? ? ? ? | | | ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Заключены ли и правильно ли оформлены договоры о полной | ||| да | ||| нет ? ? ?индивидуальной или бригадной (коллективной) | | | | | | ? ? ?материальной ответственности с работниками, которым | ||| | ||| ? ? ?переданы ценности для сохранения и использования? ? | ||| не со ? ? ? ? | | | всеми ? ? ? ? | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?Соответствуют ли должности материально ответственных | ||| да | ||| нет ? ? ?лиц утвержденному перечню должностей и работ, | | | | | | ? ? ?замещаемых и выполняемых работниками, с которыми | ||| | ||| ? ? ?организацией могут заключаться письменные договоры о ? ? ? ? ?полной материальной ответственности? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?Созданы ли материально ответственным лицам условия для | ||| да | ||| нет ? ? ?обеспечения сохранности материальных ценностей, имеются | | | | | | ? ? ?ли закрываемые складские помещения, шкафы, сейфы, | ||| | ||| ? ? ?емкости для хранения ценностей? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?Оснащены ли места хранения материальных ценностей | ||| да | ||| нет ? ? ?необходимыми измерительными приборами? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | везде ? ? ? ? | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?Существует ли контроль за порядком вывоза ценностей из | ||| да | ||| нет ? ? ?организации (наличие КПП)? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?Ведется ли учет выданных доверенностей на получение | ||| да | ||| нет ? ? ?материальных ценностей? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Имеются ли самостоятельные складские помещения? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?Определены ли руководителем организации по | ||| да | ||| нет ? ? ?представлению главного бухгалтера (бухгалтера - при | | | | | | ? ? ?отсутствии в штате должности главного бухгалтера) | ||| | ||| ? ? ?отнесение складов к самостоятельным учетным единицам? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?В подразделениях организации, склады (кладовые) которых | ||| да | ||| нет ? ? ?не являются самостоятельными учетными единицами, | | | | | | ? ? ?производилась ли инвентаризация запасов на таких | ||| | ||| ? ? ?складах (кладовых) одновременно с инвентаризацией ? | ||| не ? ? ?незавершенного производства (незавершенного ? | | | везде ? ? ?строительства) в данном подразделении? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Опломбировала ли комиссия до начала проведения | ||| да | ||| нет ? ? ?инвентаризации помещения, в которых находятся | | | | | | ? ? ?материальные ценности? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | везде ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Позволяет ли установленный срок проведения | ||| да | ||| нет ? ? ?инвентаризации осуществить полную и точную проверку | | | | | | ? ? ?фактического наличия имущества? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Возникли ли сложности с подсчетом имущества и выверкой | ||| да | ||| нет ? ? ?финансовых обязательств у членов инвентаризационной | | | | | | ? ? ?комиссии в ходе проведения инвентаризации? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Все ли имущество и все ли финансовые обязательства, | ||| да | ||| нет ? ? ?предусмотренные приказом на проведение инвентаризации, | | | | | | ? ? ?были проинвентаризированы? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Всем ли объектам основных средств присвоены | ||| да | ||| нет ? ? ?инвентарные номера? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? | ||| | ||| не ? ? ? | | | | | | всем ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Соблюдался ли порядок присвоения инвентарных номеров? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | всегда ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Производилась ли инвентаризация ОС по их | ||| да | ||| нет ? ? ?местонахождению и материально ответственным лицам? | | | | | | ? ? ?(п. 1.3 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | всегда ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Проверяла ли комиссия виды основных средств на | ||| да | ||| нет ? ? ?соответствие кодам Общероссийского классификатора | | | | | | ? ? ?основных фондов ОК-013-94? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| выбо- ? ? ? ? | | | рочно ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Была ли проведена переоценка ОС? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Сопоставляла ли комиссия данные переоценки ОС, | ||| да | ||| нет ? ? ?отраженные в первичных документах с данными инвентарных | | | | | | ? ? ?карточек и регистров бухгалтерского учета? | ||| | ||| ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Имеются ли на ОС, принятые в аренду: ? ? ? ? ?- договор аренды | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не на ? ? ? ? | | | все ? ? ? ? | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?- передаточный акт | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не на ? ? ? ? | | | все ? ? ? ? | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?- акт сверки экономического субъекта с арендодателем | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не со ? ? ? ? | | | всеми ? ? ? ? | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?Учтены ли ОС за балансом (011)? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?Имеются ли инвентарные карточки на ОС, принятые по | ||| да | ||| нет ? ? ?договору аренды? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Имеются ли на ОС, переданные в аренду (п. 3.1 Приказа ? ? ? ? ?МФ РФ от 13.06.1995 N 49): ? ? ? ? ?- договор аренды | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не на ? ? ? ? | | | все ? ? ? ? | ||| ? ? ? ? ? ? ? ? ? | ||| нет ? ? ?- передаточный акт ? | | | ? ? ? ? | ||| ? ? ? | ||| да | ||| не на ? ? ? | | | | | | все ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? ? ? ? ? ? | ||| нет ? ? ?- акт сверки экономического субъекта с арендодателем ? | | | ? ? ? ? | ||| ? ? ? | ||| да | ||| не со ? ? ? | | | | | | всеми ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?Учтены ли ОС за балансом (001)? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Заносились ли в отдельные описи сведения по ОС, | ||| да | ||| нет ? ? ?сданным и принятым в аренду (п. 3.7 Приказа МФ РФ от | | | | | | ? ? ?13.06.1995 N 49)? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Проверяла ли комиссия наличие инвентарных карточек? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Сверялись ли данные инвентарных карточек суммарно с | ||| да | ||| нет ? ? ?данными синтетического учета основных средств? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Имеются ли свидетельства о государственной регистрации | ||| да | ||| нет ? ? ?на объекты недвижимости? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не на ? ? ? ? | | | все ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Подтверждено ли документально право собственности на | ||| да | ||| нет ? ? ?земельные участки, водоемы и другие объекты природных | | | | | | ? ? ?ресурсов (п. 3.2 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49)? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | имело ? ? ? ? | ||| места ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Были ли выявлены неучтенные объекты основных средств? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?Произведена ли оценка выявленных инвентаризацией | ||| да | ||| нет ? ? ?неучтенных объектов с учетом рыночных цен, а износ | | | | | | ? ? ?определен по действительному техническому состоянию | ||| | ||| ? ? ?объектов с оформлением сведений об оценке и износе ? | ||| не ? ? ?соответствующими актами? (п. 3.2 Приказа МФ РФ от ? | | | всегда ? ? ?13.06.1995 N 49) ? | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?Было ли выявлено, когда и по чьему распоряжению | ||| да | ||| нет ? ? ?возведены или приобретены неучтенные объекты, куда были | | | | | | ? ? ?списаны затраты? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| частич-? ? ? ? | | | но ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Если объект подвергся восстановлению, реконструкции, | ||| да | ||| нет ? ? ?расширению или переоборудованию и вследствие этого | | | | | | ? ? ?изменилось основное его назначение, был ли он внесен в | ||| | ||| ? ? ?опись под наименованием, соответствующим новому ? | ||| не ? ? ?назначению? (п. 3.2 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) ? | | | имело ? ? ? ? | ||| места ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Были ли занесены в описи машины, оборудование и | ||| да | ||| нет ? ? ?транспортные средства индивидуально с указанием | | | | | | ? ? ?заводского инвентарного номера по техническому паспорту | ||| | ||| ? ? ?организации-изготовителя, года выпуска, назначения, ? | ||| не ? ? ?мощности и т.д.? (п. 3.4 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) ? | | | всегда ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Проводилась ли инвентаризация по объектам ОС, которые | ||| да | ||| нет ? ? ?в момент инвентаризации находятся вне места нахождения | | | | | | ? ? ?организации, до момента их выбытия из организации? | ||| | ||| ? ? ?(п. 3.5 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) ? | ||| не ? ? ? ? | | | имело ? ? ? ? | ||| места ? ? ? ? ? ? ? ?Были ли составлены отдельные описи на эти основные | ||| да | ||| нет ? ? ?средства? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Составляла ли комиссия отдельную опись на основные | ||| да | ||| нет ? ? ?средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие | | | | | | ? ? ?восстановлению, с указанием времени ввода в | ||| | ||| ? ? ?эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к ? | ||| не ? ? ?непригодности (порча, полный износ и т.п.)? (п. 3.6 ? | | | имело ? ? ?Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) ? | ||| места ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Проверяла ли комиссия факт использования ОС по | ||| да | ||| нет ? ? ?назначению? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| частич-? ? ? ? | | | но ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Имеются ли в наличии документы, подтверждающие | ||| да | ||| нет ? ? ?правомерность нахождения федерального имущества у | | | | | | ? ? ?организации на праве хозяйственного ведения, | ||| | ||| ? ? ?оперативного управления, безвозмездного пользования и ? | ||| не ? ? ?т.д.? (п. 3.5 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) ? | | | имело ? ? ? ? | ||| места ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Производилась ли инвентаризация запасов по их месту | ||| да | ||| нет ? ? ?нахождения и материально ответственному лицу? (п. 1.3 | | | | | | ? ? ?Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | всегда ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Определяла ли комиссия фактическое наличие имущества | ||| да | ||| нет ? ? ?при инвентаризации путем обязательного подсчета, | | | | | | ? ? ?взвешивания, обмера? (п. 2.7 Приказа МФ РФ от | ||| | ||| ? ? ?13.06.1995 N 49) | ||| | ||| не ? ? ? | | | | | | всегда ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Вносились ли в описи данные об остатках ценностей со | ||| да | ||| нет ? ? ?слов материально ответственных лиц или по данным учета | | | | | | ? ? ?без проверки их фактического наличия? (п. 3.17 Приказа | ||| | ||| ? ? ?МФ РФ от 13.06.1995 N 49) ? ? ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Не был ли просрочен срок апробирования измерительных, | ||| да | ||| нет ? ? ?весовых и контрольных приборов? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? | ||| | ||| часть ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Были ли приборы технически исправны? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Производили ли в складских помещениях подсчет на | ||| да | ||| нет ? ? ?стеллажах "сверху вниз", "слева направо"? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | всегда ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Были ли стеллажи (полки, ячейки) пронумерованы? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не все ? ? ? ? | | | ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Были ли МПЗ разложены по номенклатурным номерам | ||| да | ||| нет ? ? ?(маркам, сортам, профилям, размерам и т.д.)? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не все ? ? ? ? | | | ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Была ли проверена тара, используемая для подсчета, до | ||| да | ||| нет ? ? ?начала инвентаризации на предмет отсутствия в ней МПЗ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Использовались ли при подсчете инвентаризационные | ||| да | ||| нет ? ? ?ярлыки? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | всегда ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Были ли сделаны контрольные проверки в натуре (на | ||| да | ||| нет ? ? ?выборку) в части ценностей, хранящихся в | | | | | | ? ? ?неповрежденной упаковке поставщика? (п. 2.7 Приказа МФ | ||| | ||| ? ? ?РФ от 13.06.1995 N 49) ? | ||| не ? ? ? ? | | | имело ? ? ? ? | ||| места ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Имеются ли в организации утвержденные технические | ||| да | ||| нет ? ? ?расчеты для определения веса (или объема) навалочных | | | | | | ? ? ?материалов? (п. 2.7 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | имело ? ? ? ? | ||| места ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Были ли приложены к описи акты обмеров, технические | ||| да | ||| нет ? ? ?расчеты и ведомости отвесов? (п. 2.7 Приказа МФ РФ от | | | | | | ? ? ?13.06.1995 N 49) | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | имело ? ? ? ? | ||| места ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Проводилась ли проверка фактического наличия имущества | ||| да | ||| нет ? ? ?при обязательном участии материально ответственных лиц? | | | | | | ? ? ?(п. 2.8 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | всегда ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?ТМЦ, поступающие во время проведения инвентаризации: ? | ||| не ? ? ? ? | | | имело ? ? ? ? | ||| места ? ? ?- принимались ли МОЛ в присутствии членов | ||| да | ||| нет ? ? ?инвентаризационной комиссии | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | всегда ? ? ? ? | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?- приходовались ли по реестру или товарному отчету | ||| да | ||| нет ? ? ?после инвентаризации | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | всегда ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?- были ли отделены от инвентаризируемого имущества | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| частич-? ? ? ? | | | но ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Отпускались ли во время инвентаризации ТМЦ? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | имело ? ? ? ? | ||| места ? ? ? ? ? ? ? ?Имелось ли письменное разрешение на отпуск ТМЦ | ||| да | ||| нет ? ? ?руководителя и главного бухгалтера? (п. 3.19 Приказа МФ | | | | | | ? ? ?РФ от 13.06.1995 N 49) | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | всегда ? ? ? ? | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?Делалась ли в расходных документах отметка за подписью | ||| да | ||| нет ? ? ?председателя инвентаризационной комиссии или по его | | | | | | ? ? ?поручению члена комиссии? (п. 3.19 Приказа МФ РФ от | ||| | ||| ? ? ?13.06.1995 N 49) ? | ||| не ? ? ? ? | | | всегда ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Заносились ли в отдельную опись ТМЦ, | ||| да | ||| нет ? ? ?полученные/отпущенные во время проведения | | | | | | ? ? ?инвентаризации? (п. 3.18 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | всегда ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?При хранении ТМЦ в разных изолированных помещениях у | ||| да | ||| нет ? ? ?одного материально ответственного лица проводилась ли | | | | | | ? ? ?инвентаризация последовательно по местам хранения? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | всегда ? ? ? ? | ||| ? ? ? | ||| | ||| не ? ? ? | | | | | | имело ? ? ? | ||| | ||| места ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Были ли опломбированы все складские помещения и все | ||| да | ||| нет ? ? ?дополнительные выходы и проходы? (п. 3.16 Приказа МФ РФ | | | | | | ? ? ?от 13.06.1995 N 49) | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не все ? ? ? ? | | | ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Имеются ли МПЗ, которые находятся в распоряжении | ||| да | ||| нет ? ? ?третьих лиц? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?Отражены ли они за балансом? (п. 3.23, 3.24 Приказа МФ | ||| да | ||| нет ? ? ?РФ от 13.06.1995 N 49) | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?Были ли они занесены в отдельную опись? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Имеются ли МПЗ, которые не являются собственностью | ||| да | ||| нет ? ? ?экономического субъекта (находящиеся на ответственном | | | | | | ? ? ?хранении, полученные для переработки и т.д.)? (п. 1.3 | ||| | ||| ? ? ?Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) ? ? ? ? ? ???????????????????????????????????????? ?Имеются ли соответствующие договоры? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не на ? ? ? ? | | | все ? ? ? ? | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?Имеются ли передаточные акты (накладные)? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не на ? ? ? ? | | | все ? ? ? ? | ||| ? ? ? ???????????????????????????????????????? ?Отделены ли они от собственных МПЗ? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| частич-? ? ? ? | | | но ? ? ? ? | ||| ? ? ? ???????????????????????????????????????? ?Учтены ли они за балансом? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?Были ли они занесены в отдельную опись? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Были ли выявлены неотфактурованные поставки? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ???????????????????????????????????????? ?Имеется ли акт о приемке ТМЦ на склад? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не на ? ? ? ? | | | все ? ? ? ? | ||| ? ? ? ???????????????????????????????????????? ?Были ли предприняты меры по установлению поставщика и | ||| да | ||| нет ? ? ?получению от него расчетных документов? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Были ли выявлены на складе неликвидные и поврежденные | ||| да | ||| нет ? ? ?МПЗ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ???????????????????????????????????????? ?Были ли они отделены от ликвидных и качественных? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| частич-? ? ? ? | | | но ? ? ? ? | ||| ? ? ? ???????????????????????????????????????? ?Были ли они занесены в отдельную опись? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Были ли созданы необходимые условия для МПЗ, на которые | ||| да | ||| нет ? ? ?влияют условия хранения? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | везде ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Контроль над карточками учета МПЗ: ? ? ? ? ?- карточки ведутся ручным способом | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?- карточки ведутся автоматизированным способом | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?- имеют ли карточки учета ТМЦ последовательную | ||| да | ||| нет ? ? ?нумерацию | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?- проверяются ли карточки работником бухгалтерии | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?- ведутся ли карточки на каждый номенклатурный номер | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?- были ли после инвентаризации все карточки возвращены | ||| да | ||| нет ? ? ?ответственному лицу | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Имеются ли специальные паспорта на ценности, которые | ||| да | ||| нет ? ? ?содержат драгоценные металлы или камни? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | всегда ? ? ? ? | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | имело ? ? ? ? | ||| места ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ????????????????????????????????????????????????????????????? ?НЕЗАВЕРШЕННОЕ ПРОИЗВОДСТВО ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Проводилась ли инвентаризация по каждому структурному | ||| да | ||| нет ? ? ?подразделению (цеху, участку, отделению) и МОЛ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Были ли проанализированы карты отпуска материалов в | ||| да | ||| нет ? ? ?производство по дням производственного цикла, которые | | | | | | ? ? ?позволяют обнаружить нерациональное расходование | ||| | ||| ? ? ?оборотных средств предприятия? ? | ||| выбо- ? ? ? ? | | | рочно ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Были ли сданы на склады хранения все не нужные цехам | ||| да | ||| нет ? ? ?материалы, покупные детали и полуфабрикаты, а также все | | | | | | ? ? ?детали, обработка которых на данном этапе закончена? | ||| | ||| ? ? ? | ||| | ||| не все ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Если детали не были сданы, то были ли они подсчитаны | ||| да | ||| нет ? ? ?отдельно? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?Были ли они занесены в отдельные описи? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Выявила ли и пересчитала ли комиссия бракованные | ||| да | ||| нет ? ? ?изделия? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Прерывалось ли производство в момент подсчета? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?Был ли осуществлен контроль за движением материалов? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Зафиксирован ли в приказе по учетной политике | ||| да | ||| нет ? ? ?организации метод оценки незавершенного производства? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?Соблюдался ли он при проведении инвентаризации? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Производилась ли проверка остатков заделов | ||| да | ||| нет ? ? ?незавершенного производства (деталей) путем | | | | | | ? ? ?фактического подсчета, взвешивания, перемеривания? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | всегда ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Есть ли остаток изделий по аннулированным или | ||| да | ||| нет ? ? ?приостановленным заказам? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?Выяснялись ли причины, приведшие к аннулированию и | ||| да | ||| нет ? ? ?приостановке заказов? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?ОБОРУДОВАНИЕ, ТРЕБУЮЩЕЕ МОНТАЖА ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Установила ли комиссия, что имущество правомерно | ||| да | ||| нет ? ? ?отнесено к оборудованию, требующему монтажа? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? | ||| ? ? ? ? | | | ? ? ? ? | ||| ? ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Было ли выявлено оборудование, переданное в монтаж, но | ||| да | ||| нет ? ? ?фактически не начатое монтажом? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Учитывалось ли оборудование в составе незавершенного | ||| да | ||| нет ? ? ?капитального строительства? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | всегда ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?НЕЗАВЕРШЕННОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Были ли непосредственно на строительной площадке | ||| да | ||| нет ? ? ?проведены контрольные обмеры? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| частич-? ? ? ? | | | но ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Были ли фактические объемы выполненных | ||| да | ||| нет ? ? ?строительно-монтажных работ сопоставлены с данными | | | | | | ? ? ?локальных смет, формы N КС-3, а также с данными учета | ||| | ||| ? ? ?соответствующих служб заказчика и подрядчика (форма ? | ||| частич-? ? ?N КС-6)? ? | | | но ? ? ? ? | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?Были ли выявлены расхождения? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Были ли приглашены представители генподрядчика, | ||| да | ||| нет ? ? ?субподрядных строительных организаций, а также | | | | | | ? ? ?генеральной проектной организации? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Были ли выявлены объекты (по каждому титулу): ? ? ? ? ? - не завершенные строительством | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ? - законсервированные и временно прекращенные | ||| да | ||| нет ? ? ? строительством | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ???????????????????????????????????????? ?Были ли выяснены причины и основания для их консервации | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ? - завершенные строительством, но по каким-либо | ||| да | ||| нет ? ? ? причинам не введенные в эксплуатацию | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Были ли выяснены причины задержки оформления сдачи в | ||| да | ||| нет ? ? ?эксплуатацию указанных объектов: | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ? - проектно-изыскательские работы по неосуществленному | ||| да | ||| нет ? ? ? строительству | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ???????????????????????????????????????? ?Были ли выяснены причины прекращения строительства и | ||| да | ||| нет ? ? ?данные о характере выполненных работ и их стоимости? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ???????????????????????????????????????? ?Были ли проверены соответствующая техническая | ||| да | ||| нет ? ? ?документация (чертежи, сметы, сметно-финансовые | | | | | | ? ? ?расчеты), акты сдачи работ, этапов, журналы учета | ||| | ||| ? ? ?выполненных работ на объектах строительства и другая ? ? ? ? ?документация? ? ? ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Заполнила ли комиссия акты инвентаризации не ? ? ? ? ?законченных строительством работ отдельно по объектам: ? ? ? ? ?- не завершенным строительством; | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ???????????????????????????????????????? ?- законсервированным и временно прекращенным | ||| да | ||| нет ? ? ?строительством; | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ???????????????????????????????????????? ?- завершенным строительством, но по каким-либо причинам | ||| да | ||| нет ? ? ?не введенным в эксплуатацию; | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ???????????????????????????????????????? ?- на проектно-изыскательские работы по | ||| да | ||| нет ? ? ?неосуществленному строительству | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Соответствуют ли НМА критериям, установленным ПБУ | ||| да | ||| нет ? ? ?14/2000? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?Проверялась ли правильность установления срока? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?Были ли нормы амортизационных отчислений по НМА, по ? ? ? ? ?которым невозможно определить срок полезного ? ? ? ? ?использования, установлены в расчете: ? ? ? ? ?- на десять лет (но не более срока деятельности | ||| да | ||| нет ? ? ?организации) по приобретенным (созданным) до 01.01.2001; | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?- на двадцать лет (но не более срока деятельности | ||| да | ||| нет ? ? ?организации) по приобретенным (созданным) после | | | | | | ? ? ?01.01.2001 | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Проверялись ли документы, подтверждающие право | ||| да | ||| нет ? ? ?собственности на НМА? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?РАСЧЕТЫ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?По всей ли дебиторской и кредиторской задолженности | ||| да | ||| нет ? ? ?определена дата возникновения? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?Была ли выявлена задолженность с истекшим сроком | ||| да | ||| нет ? ? ?исковой давности? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?Установлены ли лица, по вине которых были допущены | ||| да | ||| нет ? ? ?пропуски сроков исковой давности? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Была ли учтена за балансом списанная задолженность? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Была ли проведена экономическим субъектом сверка | ||| да | ||| нет ? ? ?расчетов с дебиторами и кредиторами? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| частич-? ? ? ? | | | но ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Были ли акты сверок подписаны обеими сторонами? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Сверялись ли суммы, отраженные в акте, с данными | ||| да | ||| нет ? ? ?бухгалтерского учета? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| частич-? ? ? ? | | | но ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Не значатся ли в составе неотфактурованных поставок | ||| да | ||| нет ? ? ?суммы, оплата которых отражена на счете 76 "Расчеты с | | | | | | ? ? ?разными дебиторами и кредиторами"? | ||| | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?Были ли после проверки по неотфактурованным поставкам | ||| да | ||| нет ? ? ?бухгалтерией запрошены от поставщиков документы или | | | | | | ? ? ?объяснения причин непредъявления документов? | ||| | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?Была ли выявлена дебиторская задолженность за материалы | ||| да | ||| нет ? ? ?и товары, фактически оплаченные и полученные? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Всегда ли имелись встречные обязательства при | ||| да | ||| нет ? ? ?проведении зачета взаимных требований? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? | ||| | ||| не ? ? ? | | | | | | всегда ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Позволяли ли данные аналитического учета получить | ||| да | ||| нет ? ? ?необходимую информацию по поставленным товарам | | | | | | ? ? ?(работам, услугам) в разрезе: | ||| | ||| ? ? ?- покупателей и заказчиков по расчетным документам, ? | ||| не ? ? ?срок оплаты которых не наступил; ? | | | пол- ? ? ?- покупателей и заказчиков по не оплаченным в срок ? | ||| ностью ? ? ?расчетным документам; ? ? ? ? ?- векселей, срок поступления денежных средств по ? ? ? ? ?которым не наступил; ? ? ? ? ?- векселей, дисконтированных (учтенных) в банках; ? ? ? ? ?- векселей, денежные средства по которым не поступили в ? ? ? ? ?срок; ? ? ? ? ?- покупателей и заказчиков в рамках группы ? ? ? ? ?взаимосвязанных организаций, о деятельности которой ? ? ? ? ?составляется сводная бухгалтерская отчетность ? ? ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Соответствует ли условиям договора и платежным | ||| да | ||| нет ? ? ?документам задолженность по авансам выданным? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | всегда ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Позволяли ли данные аналитического учета получить | ||| да | ||| нет ? ? ?необходимую информацию по каждому дебитору и кредитору | | | | | | ? ? ?о расчетах: | ||| | ||| ? ? ? - по имущественному страхованию; ? | ||| не ? ? ? - по личному страхованию; ? | | | всегда ? ? ? - по страхованию предпринимательских рисков и ? | ||| ? ? ?гражданской ответственности; ? ? ? ? ? - по претензиям; ? ? ? ? ? - по суммам, удержанным из оплаты труда работников ? ? ? ? ?организации в пользу других организаций и отдельных лиц ? ? ? ? ?на основании исполнительных документов или постановлений ? ? ? ? ?судов; ? ? ? ? ? - по договорам аренды, поручения, комиссии, цессии и др. ? ? ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Учтены ли обособленно расчеты с разными дебиторами и | ||| да | ||| нет ? ? ?кредиторами в рамках группы взаимосвязанных | | | | | | ? ? ?организаций, о деятельности которой составляется | ||| | ||| ? ? ?сводная бухгалтерская отчетность? ? | ||| не ? ? ? ? | | | всегда ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Подотчетные лица ? ? ? ? ?Были ли получены от подотчетных лиц расписки о том, что | ||| да | ||| нет ? ? ?к началу инвентаризации все расходные и приходные | | | | | | ? ? ?документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и | ||| | ||| ? ? ?все ценности, поступившие на их ответственность, ? | ||| не ? ? ?оприходованы, а выбывшие списаны в расход? (п. 2.4 ? | | | всегда ? ? ?Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Ведется ли аналитический учет по каждой сумме, выданной | ||| да | ||| нет ? ? ?под отчет? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Были ли выявлены подотчетные суммы, не возвращенные | ||| да | ||| нет ? ? ?работниками в установленные сроки? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Была ли проверена правомерность выдачи наличных денег | ||| да | ||| нет ? ? ?под отчет? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Установлен ли приказом руководителя круг лиц, имеющих | ||| да | ||| нет ? ? ?право на получение денежных средств в подотчет? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Расчеты с персоналом по оплате труда (балансовый счет 70) ? ? ? ? ?Велся ли аналитический учет по каждому работнику | ||| да | ||| нет ? ? ?организации? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Сопоставлялись ли данные расчетной (расчетно-платежной) | ||| да | ||| нет ? ? ?ведомости и регистров бухгалтерского учета? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Были ли выявлены расхождения? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Были ли выявлены суммы невыплаченной заработной платы, | ||| да | ||| нет ? ? ?подлежащие перечислению на счет депонентов? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Были ли выявлены суммы и причины возникновения | ||| да | ||| нет ? ? ?переплат/недоплат работникам? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Имеются ли объяснительные записки от лиц, ответственных | ||| да | ||| нет ? ? ?за расчеты? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Расчеты с персоналом по прочим операциям (балансовый ? ? ? ? ?счет 73) ? ? ? ? ?Велся ли аналитический учет по каждому виду расчета | ||| да | ||| нет ? ? ?(расчеты по предоставленным займам, расчеты по | | | | | | ? ? ?возмещению материального ущерба и др.)? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Имеется ли документальное обоснование расчетов с | ||| да | ||| нет ? ? ?работниками (договоры займа, товарного кредита, акты об | | | | | | ? ? ?установлении факта хищения, акты обнаружения недостач, | ||| | ||| ? ? ?брака, приказы)? ? ? ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Были ли выявлены расхождения? | ||| да | ||| нет ? ? ?Имеются ли объяснительные записки от лиц, ответственных | | | | | | ? ? ?за расчеты? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Внутрихозяйственные расчеты (балансовый счет 79) ? ? ? ? ?Велся ли аналитический учет: ? ? ? ? ?- по каждому филиалу, представительству, отделению или | ||| да | ||| нет ? ? ?другому обособленному подразделению организации, | | | | | | ? ? ?выделенному на отдельный баланс | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?- по договорам доверительного управления имуществом - | ||| да | ||| нет ? ? ?по каждому договору | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Соответствовали ли данные аналитического учета данным | ||| да | ||| нет ? ? ?учета синтетического учета? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Расчеты единому социальному налогу (балансовый счет 69) | ||| да | ||| нет ? ? ?Имеются ли акты сверки с бюджетом? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Проверялось ли соответствие сумм, отраженных на | ||| да | ||| нет ? ? ?соответствующих субсчетах, данным налоговых деклараций | | | | | | ? ? ?по каждому виду страхования (социальное страхование, | ||| | ||| ? ? ?пенсионное обеспечение и обязательное медицинское ? ? ? ? ?страхование)? ? ? ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Выявлены ли расхождения? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Проверялась ли своевременность расчетов с бюджетом и | ||| да | ||| нет ? ? ?Пенсионным фондом по страховым взносам? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Была ли выявлена просроченная задолженность? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Расчеты по налогам и сборам (балансовый счет 68) ? ? ? ? ?Проверялось ли соответствие сумм, отраженных на | ||| да | ||| нет ? ? ?соответствующих субсчетах, данным налоговых деклараций | | | | | | ? ? ?по каждому виду налога и сбора? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Проверялась ли своевременность расчетов с бюджетом по | ||| да | ||| нет ? ? ?исчисленным налогам? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Была ли проведена сверка расчетов с бюджетом по каждому | ||| да | ||| нет ? ? ?виду налогов и сборов? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Соответствуют ли данные актов сверок данным | ||| да | ||| нет ? ? ?бухгалтерского учета и налоговых деклараций? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Была ли выявлена просроченная задолженность перед | ||| да | ||| нет ? ? ?бюджетом и дата ее образования? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ДЕНЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ (50, 51, 52, 55, 57) ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Производились ли во время проведения инвентаризации | ||| да | ||| нет ? ? ?операции по приему и выдаче денежных средств, разных | | | | | | ? ? ?ценностей и документов? | ||| | ||| ? ? ? | ||| ? ? ? ? | | | ? ? ? ? | ||| ? ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Проверялось ли фактическое наличие денежных знаков | ||| да | ||| нет ? ? ?путем полного пересчета наличных денег? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Пересчитывалась ли иностранная валюта в рубли по курсу | ||| да | ||| нет ? ? ?на дату проведения инвентаризации по каждому виду | | | | | | ? ? ?валюты? | ||| | ||| ? ? ? | ||| ? ? ? ? | | | ? ? ? ? | ||| ? ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Были ли занесены данные подсчета в опись по видам валют | ||| да | ||| нет ? ? ?(рубли, долл. США, евро и др.)? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Проверялось ли фактическое наличие денежных документов | ||| да | ||| нет ? ? ?(почтовые марки, марки государственной пошлины, | | | | | | ? ? ?вексельные марки, оплаченные путевки в дома отдыха и | ||| | ||| ? ? ?санатории, оплаченные авиабилеты и др.)? | ||| ? ? ? ? | | | ? ? ? ? | ||| ? ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Пересчитывались ли денежные документы и записывались ли | ||| да | ||| нет ? ? ?в опись по каждому виду денежных документов? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Проверялось ли фактическое наличие ценных бумаг? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Записывались ли данные об их общей стоимости по | ||| да | ||| нет ? ? ?номиналу в опись N ИНВ-15? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Заносились ли учетные данные по счету 50 "Касса" в | ||| да | ||| нет ? ? ?опись N ИНВ-15? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Сопоставлялось ли фактическое наличие с данными | ||| да | ||| нет ? ? ?бухгалтерского учета по видам денежных средств: 50-1 | | | | | | ? ? ?"Касса организации", 50-2 "Операционная касса", 50-3 | ||| | ||| ? ? ?"Денежные документы" и др.? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?Были ли выявлены расхождения? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Производилась ли инвентаризация денежных средств в пути | ||| да | ||| нет ? ? ?путем сверки сумм, числящихся на счете 57 "Переводы в | | | | | | ? ? ?пути", с данными квитанций учреждения банка, почтового | ||| | ||| ? ? ?отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу ? ? ? ? ?выручки инкассаторам банка и т.д.? ? ? ? ? ?Были ли выявлены расхождения? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Производилась ли инвентаризация денежных средств, | ||| да | ||| нет ? ? ?находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и | | | | | | ? ? ?специальных счетах, путем сверки остатков сумм, | ||| | ||| ? ? ?числящихся на соответствующих счетах по данным ? ? ? ? ?бухгалтерии организации, с данными выписок банков? ? ? ? ? ?Были ли выявлены расхождения? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?БЛАНКИ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ (006) ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Проверялось ли фактическое наличие бланков строгой | ||| да | ||| нет ? ? ?отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, | | | | | | ? ? ?дипломов, абонементы, талоны, билеты, бланки | ||| | ||| ? ? ?товарно-сопроводительных документов и т.п.)? ? | ||| не ? ? ? ? | | | имело ? ? ? ? | ||| места ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Производился ли подсчет: ? | ||| ? ? ? ? | | | ? ? ? ? | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?- по видам бланков с учетом начальных и конечных | ||| да | ||| нет ? ? ?номеров тех или иных бланков; | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?- по каждому месту хранения и материально ответственным | ||| да | ||| нет ? ? ?лицам | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Заносилась ли стоимость бланков по принятой в | ||| да | ||| нет ? ? ?организации условной оценке в опись по форме N ИНВ-16? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Соответствовал ли показатель графы 10 описи остатку на | ||| да | ||| нет ? ? ?дату инвентаризации забалансового счета 006 "Бланки | | | | | | ? ? ?строгой отчетности"? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ (97) ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Обоснованно ли затраты отнесены к расходам будущих | ||| да | ||| нет ? ? ?периодов? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | имело ? ? ? ? | ||| места ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Правильно ли установлен срок отнесения расходов на | ||| да | ||| нет ? ? ?издержки производства и обращения? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | всегда ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Соответствует ли первоначальная сумма расхода будущих | ||| да | ||| нет ? ? ?периодов данным первичных документов? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | всегда ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Заносились ли данные в опись по форме N ИНВ-11? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?РЕЗЕРВЫ ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Предшествовала ли инвентаризации резервов | ||| да | ||| нет ? ? ?инвентаризация денежных средств, расчетов, финансовых | | | | | | ? ? ?вложений? | ||| | ||| ? ? ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? ?Предусмотрено ли создание резервов учетной политикой? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Создавался ли резерв на предстоящую оплату отпусков | ||| да | ||| нет ? ? ?работникам, ежегодного вознаграждения за выслугу лет и | | | | | | ? ? ?по итогам работы за год (аналитика по счету 96 "Резервы | ||| | ||| ? ? ?предстоящих расходов", субсчет "Резервы на предстоящую ? ? ? ? ?оплату отпусков работникам")? ? ? ? ? ? ?????????????????????????????? ? ?Соответствует ли применяемая методика расчета | ||| да | ||| нет ? ? ?утвержденному порядку создания резерва? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ?????????????????????????????? ? ?Использовался ли резерв по назначению? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ?????????????????????????????? ? ?Были ли выявлены расхождения? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Создавался ли резерв расходов на ремонт основных | ||| да | ||| не ? ? ?средств (в том числе арендованных) (аналитика по счету | | | | | | имело ? ? ?96 "Резервы предстоящих расходов", субсчет "Резервы | ||| | ||| места ? ? ?расходов на ремонт основных средств")? | ||| ? ? ? ? | | | ? ? ? ? | ||| ? ? ? ? ?????????????????????????????? ? ?Имеется ли план проведения ремонтных работ? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ?????????????????????????????? ? ?Имеется ли смета на стоимость ремонта? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ?????????????????????????????? ? ?Зафиксирована ли в учетной политике методика расчета? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Создавался ли резерв производственных затрат по | ||| да | ||| не ? ? ?подготовительным работам в связи с сезонным характером | | | | | | имело ? ? ?производства, на рекультивацию земель и осуществление | ||| | ||| места ? ? ?иных природоохранных мероприятий? ? ? ? ? ? ?????????????????????????????? ? ?Обоснованно ли был создан резерв? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ?????????????????????????????? ? ?Отражен ли в учетной политике порядок закрытия | ||| да | ||| нет ? ? ?резерва? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Создавался ли резерв по сомнительным долгам (аналитика | ||| да | ||| нет ? ? ?по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам")? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ?????????????????????????????? ? ?Обоснованно ли был создан резерв? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ?????????????????????????????? ? ?Ежемесячно ли проводился анализ дебиторской | ||| да | ||| нет ? ? ?задолженности для выявления суммы просроченной | | | | | | ? ? ?покупателями (подрядчиками) задолженности? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | всегда ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Проверялась ли правильность отражения на счетах учета: ? ? ? ? ?- на сумму создаваемых резервов делалась запись по | ||| да | ||| нет ? ? ?дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту | | | | | | ? ? ?счета 63 "Резервы по сомнительным долгам"; | ||| | ||| ? ? ? ?????????????????????????????? ? ?- задолженность отражалась с учетом НДС; | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ?????????????????????????????? ? ?- при списании невостребованных долгов, ранее | ||| да | ||| нет ? ? ?признанных организацией сомнительными, записи | | | | | | ? ? ?производились по дебету счета 63 "Резервы по | ||| | ||| ? ? ?сомнительным долгам" в корреспонденции с ? ? ? ? ?соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами; ? ? ? ? ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? ?- присоединение неиспользованных сумм резервов по | ||| да | ||| нет ? ? ?сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, | | | | | | ? ? ?следующего за периодом их создания, отражалось по | ||| | ||| ? ? ?дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" и ? ? ? ? ?кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" ? ? ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Создавался ли резерв под снижение стоимости | ||| да | ||| нет ? ? ?материальных ценностей (аналитика по счету 14 "Резервы | | | | | | ? ? ?под снижение стоимости материальных ценностей")? | ||| | ||| ? ? ? ?????????????????????????????? ? ?Относились ли затраты по созданию резерва на | ||| да | ||| нет ? ? ?финансовые результаты организации? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ?????????????????????????????? ? ?Использовался ли резерв по назначению (для покрытия | ||| да | ||| нет ? ? ?разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической | | | | | | ? ? ?себестоимостью материально-производственных запасов, | ||| | ||| ? ? ?если последняя выше текущей рыночной стоимости)? ? | ||| не ? ? ? ? | | | всегда ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Заносились ли данные инвентаризации в опись, | ||| да | ||| нет ? ? ?разработанную и утвержденную аудируемым лицом, по видам | | | | | | ? ? ?резервов? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Проверялось ли наличие надлежащим образом оформленных | ||| да | ||| нет ? ? ?документов, подтверждающих существование права у | | | | | | ? ? ?организации на финансовые вложения и на получение | ||| | ||| ? ? ?денежных средств или других активов, вытекающего из ? ? ? ? ?этого права? ? ? ? ? ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? ?Проверялась ли правильность ведения книги учета ценных | ||| да | ||| нет ? ? ?бумаг? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? ?Сопоставлялась ли учетная стоимость финансовых вложений | ||| да | ||| нет ? ? ?с рыночной оценкой на дату инвентаризации с целью | | | | | | ? ? ?выявления возможности погашать возникшие убытки за | ||| | ||| ? ? ?счет ранее созданных резервов либо принимать решение о ? ? ? ? ?создании резерва под обесценение вложений? ? ? ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Были ли подтверждены документально финансовые вложения | ||| да | ||| нет ? ? ?в уставные капиталы других организаций (учредительные | | | | | | ? ? ?договоры, акты приема-передачи, инвестиционные | ||| | ||| ? ? ?сертификаты)? ? | ||| частич-? ? ? ? | | | но ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Проверялось ли наличие договоров займа, платежных | ||| да | ||| нет ? ? ?документов по займам, предоставленным другим организациям| | | ? | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| частич-? ? ? ? | | | но ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Порядок оформления инвентаризации ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Получила ли комиссия от работников бухгалтерии | ||| да | ||| нет ? ? ?инвентаризационные описи без заполнения графы "По | | | | | | ? ? ?данным бухгалтерского учета"? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Были ли составлены описи в количестве: ? ? ? ? ?- двух экземпляров по имуществу, принадлежащему | ||| да | ||| нет ? ? ?организации на праве собственности (по экземпляру для | | | | | | ? ? ?материально ответственного лица и для бухгалтерии); | ||| | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?- трех экземпляров по имуществу, не принадлежащему | ||| да | ||| нет ? ? ?организации на праве собственности (по экземпляру для | | | | | | ? ? ?материально ответственного лица, для бухгалтерии и для | ||| | ||| ? ? ?собственника имущества); ? ? ? ? ?- трех экземпляров при смене материально ответственных | ||| да | ||| нет ? ? ?лиц (для материально ответственного лица, сдавшего | | | | | | ? ? ?ценности, для материально ответственного лица, | ||| | ||| ? ? ?принявшего ценности, и для бухгалтерии) ? ? ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Соответствуют ли данные, внесенные в описи, фактическому | ||| да | ||| нет ? ? ?наличию имущества и финансовых обязательств? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | всегда ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Составлялись ли описи отдельно на товарно-материальные | ||| да | ||| нет ? ? ?ценности, находящиеся в пути, отгруженные, не | | | | | | ? ? ?оплаченные в срок покупателями и находящиеся на складах | ||| | ||| ? ? ?других организаций? (п. 3.21 Приказа МФ РФ от ? ? ? ? ?13.06.1995 N 49) ? ? ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Заносились ли в отдельную опись МПЗ, отпущенные во | ||| да | ||| нет ? ? ?время инвентаризации под наименованием | | | | | | ? ? ?"Товарно-материальные ценности, отпущенные во время | ||| | ||| ? ? ?инвентаризации"? (п. 3.19 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49)? | ||| не ? ? ? ? | | | всегда ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Указывались ли в описях по номенклатуре и в единицах | ||| да | ||| нет ? ? ?измерения, принятых в учете, наименования инвентаризуемых | | | | | | ? ? ?ценностей и объектов и их количество? | ||| | ||| ? ? ?(п. 2.9 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) ? | ||| не ? ? ? ? | | | всегда ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Указывалось ли на каждой странице описи прописью число | ||| да | ||| нет ? ? ?порядковых номеров материальных ценностей и общий итог | | | | | | ? ? ?количества в натуральных показателях, записанных на | ||| | ||| ? ? ?данной странице, вне зависимости от того, в каких ? | ||| не ? ? ?единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) ? | | | всегда ? ? ?эти ценности показаны? (п. 2.9 Приказа МФ РФ от ? | ||| ? ? ?13.06.1995 N 49) ? ? ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Производилось ли исправление ошибок во всех экземплярах | ||| да | ||| нет ? ? ?описей путем зачеркивания неправильных записей и | | | | | | ? ? ?проставления над зачеркнутыми правильных записей? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | имело ? ? ? ? | ||| места ? ? ? ?????????????????????????????? ? ?Были ли исправления оговорены и подписаны всеми членами ? | ||| нет ? ? ?инвентаризационной комиссии и материально ответственными ? | | | ? ? ?лицами? (п. 2.9 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) ? | ||| ? ? ? | ||| да | ||| не ? ? ? | | | | | | всеми ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | всегда ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Прочеркивались ли незаполненные строки на последних | ||| да | ||| нет ? ? ?страницах описи? (п. 2.9 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | всегда ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Была ли сделана на последней странице описи отметка о | ||| да | ||| нет ? ? ?проверке цен, таксировке и подсчете итогов за подписями | | | | | | ? ? ?лиц, производивших эту проверку? (п. 2.9 Приказа МФ РФ | ||| | ||| ? ? ?от 13.06.1995 N 49) ? | ||| не во ? ? ? ? | | | всех ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Были ли описи подписаны всеми членами инвентаризационной | ||| да | ||| нет ? ? ?комиссии и материально ответственными лицами? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не все ? ? ? ? | | | ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Была ли в конце описи расписка МОЛ, подтверждающая | ||| да | ||| нет ? ? ?проверку комиссией имущества в их присутствии, | | | | | | ? ? ?отсутствие к членам комиссии каких-либо претензий и | ||| | ||| ? ? ?принятие перечисленного в описи имущества на ? | ||| не все ? ? ?ответственное хранение? (п. 2.10 Приказа МФ РФ от ? | | | ? ? ?13.06.1995 N 49) ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?В случае смены материально ответственных лиц имелись ли | ||| да | ||| нет ? ? ?подписи принявшего и сдавшего этого имущество? (п. 2.10 | | | | | | ? ? ?Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Составлялись ли отдельные описи на имущество, находящееся | ||| да | ||| нет ? ? ?на ответственном хранении, арендованное или полученное для | | | | | | ? ? ?переработки? (п. 2.11 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | всегда ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Проводились ли по окончании инвентаризации контрольные | ||| да | ||| нет ? ? ?проверки правильности проведения инвентаризации? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | имело ? ? ? ? | ||| места ? ? ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? ?Контрольные проверки проводились с участием членов | ||| да | ||| нет ? ? ?инвентаризационных комиссий и материально ответственных | | | | | | ? ? ?лиц? | ||| | ||| ? ? ?Контрольные проверки проводились до открытия склада, ? | ||| не ? ? ?кладовой, секции и т.п., где проводилась инвентаризация? ? | | | всегда ? ? ?(п. 2.15 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) ? | ||| ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?Были ли выявлены расхождения между данными | ||| да | ||| нет ? ? ?инвентаризационной описи и данными контрольных | | | | | | ? ? ?проверок? | ||| | ||| ? ? ? ?????????????????????????????? ? ?Была ли назначена повторная инвентаризация при наличии | ||| да | ||| нет ? ? ?существенных ошибок? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Оформлялись ли актом результаты контрольных проверок | ||| да | ||| нет ? ? ?правильности проведения инвентаризаций? (п. 2.15 | | | | | | ? ? ?Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Зарегистрирован ли акт результатов контрольных проверок | ||| да | ||| нет ? ? ?правильности проведения инвентаризаций в книге учета | | | | | | ? ? ?контрольных проверок правильности проведения | ||| | ||| ? ? ?инвентаризаций? (п. 2.15 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) ? ? ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Были ли составлены сличительные ведомости по имуществу, | ||| да | ||| нет ? ? ?при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных | | | | | | ? ? ?данных? (п. 4.1 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) | ||| | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? ?Составлялись ли отдельные сличительные ведомости на | ||| да | ||| нет ? ? ?ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в | | | | | | ? ? ?бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном | ||| | ||| ? ? ?хранении, арендованные, полученные для переработки)? ? ? ? ? ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? ?Указывались ли суммы излишков и недостач МПЗ в сличительных| ||| да | ||| нет ? ? ?ведомостях в соответствии с их оценкой в бухгалтерском | | | | | | ? ? ?учете? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Были ли недостачи зачтены излишками? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? ?Были ли соблюдены условия зачета? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | всегда ? ? ? ? | ||| ? ? ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? ?Представили ли МОЛ подробные объяснения инвентаризационной | ||| да | ||| нет ? ? ?комиссии о допущенной пересортице? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не все ? ? ? ? | | | ? ? ? ? | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Было ли выявлено бухгалтером в ходе анализа результатов | ||| да | ||| нет ? ? ?инвентаризации, что выявленные недостачи или излишки | | | | | | ? ? ?запасов возникли из-за ошибок в бухгалтерском учете? | ||| | ||| ? ? ? ? | ||| не ? ? ? ? | | | имело ? ? ? ? | ||| места ? ? ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? ?Отражена ли разница между данными учета и инвентаризации | ||| да | ||| нет ? ? ?в сличительной ведомости в графе "Отрегулировано за счет | | | | | | ? ? ?уточнения записей в учете"? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Был ли утвержден заключительный акт инвентаризации на | ||| да | ||| нет ? ? ?заседании инвентаризационной комиссии? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? ?Был ли акт утвержден руководителем? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? ?Был ли составлен протокол заседания инвентаризационной | ||| да | ||| нет ? ? ?комиссии? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Результаты инвентаризации: ? ? ? ? ?- своевременно ли отражены в бухгалтерском учете? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?- отражены ли в полном объеме? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+ ?Проводились ли аудитором выборочные контрольные | ||| да | ||| нет ? ? ?проверки? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? ? ? ? ? ? ?Были ли данные контрольных проверок задокументированы? | ||| да | ||| нет ? ? ? | | | | | | ? ? ? | ||| | ||| ? ? +--------------------------------------------------------------------------------------------------+
К программе следует приложить копии:
- утвержденного порядка проведения инвентаризации;
- плана проведения инвентаризации;
- приказа о назначении инвентаризационной комиссии;
- приказа на проведение текущей инвентаризации;
- сличительных ведомостей;
- инвентаризационных описей на имущество, по которому аудитором проводилась выборочная проверка;
- протокола заседания постоянно действующей инвентаризационной комиссии. Все выявленные нарушения по порядку проведения инвентаризации следует зафиксировать в рабочих документах.