::  ГлавнаяF1 - Отчетность
>  Письмо ФНС от 23.03.15 N ГД-4-3/4550@

28.03.19


ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 23.03.15 N ГД-4-3/4550@

О НАПРАВЛЕНИИ
КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ ПОКАЗАТЕЛЕЙ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ


(в ред. писем ФНС России от 06.04.2017 N СД-4-3/6467@,
от 19.03.2019 N СД-4-3/4921@)

Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе Контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме".


Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО

Приложение

Утверждаю
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ


(в ред. писем ФНС России от 06.04.2017 N СД-4-3/6467@,
от 19.03.2019 N СД-4-3/4921@)

Код формы отчетности по КНД 1151001
Наименование формы отчетности налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности вид документа Приказ ФНС России
дата утверждения формы отчетности 29.10.2014 (в ред. от 28.12.2018)
номер документа ММВ-7-3/558@ (в ред. СА-7-3/853@)
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности вид документа приказ ФНС России
дата утверждения формы отчетности 28.12.2019
номер документа N СА-7-3/853@
Подразделение - разработчик КС Управление налогообложения юридических лиц
ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон Думинская О.С., 29-88
номер версии КС N 3
дата заполнения формы КС 26.02.2019

(в ред. письма ФНС России от 19.03.2019 N СД-4-3/4921@)

исходные документы контрольное соотношение (КС) в случае невыполнения КС:
N п/п КС возможно
нарушение
законодательства
РФ (ссылка)
описание нарушения
12345
дНДС
Внутридокументные КС
дНДС1.1При условии отражения в р. 2 ст. 070 кодов 1011711 и 1011703: р. 3 ст. 180 гр. 3 онп < = р. 2 ст. 060 пнп (ппнп) в случае если покупка принята к учетуНК РФ ст. 161, 171, 172, 174необоснованное применение вычетов сумм НДС налоговым агентом
дНДС1.2Если в р. 2 ст. 070 онп (пнп либо ппнп) отражены только коды 1011705, 1011707, 1011714, то р. 3 ст. 180 гр. 3 онп = 0, если р. 3 ст. 180 гр. 3 онп > 0, то вычет необоснованНК РФ ст. 161, 171, 172не обоснованное применение вычетов сумм НДС налоговым агентом
дНДС1.3При условии отражения в р. 2 ст. 070 кодов 1011705, 1011707: р. 2 ст. 060 = р. 2 (ст. 080 + ст. 090 - ст. 100) онп или р. 2 ст. 060 = р. 2 ст. 080 - р. 2 ст. 100 при условии если р. 2 ст. 090 пнп либо ппнп > 0; либо р. 2 ст. 060 = р. 2 ст. 090 онп при условии если р. 2 (ст. 080 = 0 и ст. 100 = 0) онп; или р. 2 ст. 060 = р. 2 ст. 080 онп при условии если р. 2 (ст. 090 = 0 и ст. 100 = 0) онпНК РФ ст. 161, 173, 174занижение суммы налога к уплате в бюджет
дНДС1.4р. 3. (ст. 010 гр. 3 + 020 гр. 3 + ст. 030 гр. 3 + ст. 040 гр. 3 + ст. 041 гр. 3 + ст. 042 гр. 3) / [р. 3. (ст. 010 гр. 3 + ст. 020 гр. 3 + ст. 030 гр. 3 + ст. 040 гр. 3 + ст. 041 гр. 3 + ст. 042 гр. 3) + (р. 7 сумма гр. 2 - коды (1010800 - 1010830)] = р. 3. ст. (120 + 150 + 160) гр. 3 / [р. 3. ст. (120 + 150 + 160) гр. 3 + р. 7 гр. 4 - коды (1010800 - 1010830)]НК РФ ст. 149, 170 п. 4занижение суммы налога к уплате в бюджет
дНДС1.5для р. 3 ст. 080 гр. 5 >= р. 3 (ст. 090 гр. 5 + ст. 100 гр. 5) + Прил. N 1 к р. 3 дНДС суммы ст. 070 гр. 4 по кодам 1011801, 1011802, 1011803, 1011805, 1011806, 1011807, 1011808 за отчетный год, указанный по ст. 070 гр. 1 и соответствующий отчетному году на ТЛ дНДСНК РФ ст. 170, 171, 171.1занижение суммы подлежащей восстановлению и уплате в бюджет
дНДС1.6р. 3 ст. (080 - 090 - 100) гр. 5 >= Прил. N 1 к р. 3 дНДС суммы ст. 070 гр. 4 по кодам 1011801, 1011802, 1011803, 1011805, 1011806, 1011807, 1011808 за отчетный год, указанный по ст. 070 гр. 1 и соответствующий отчетному году на ТЛ дНДСНК РФ ст. 170, 171, 171.1занижение суммы подлежащей восстановлению и уплате в бюджет
дНДС1.7р. 3 ст. (010 + 020 + 030 + 040 + 041 + 042 + 045 + 046 + 050 + 060 + 070 + 080 + 105 +109 + 110 + 115) гр. 5 = р. 3. ст. 118 гр. 5 если левая часть равенства > правойНК РФ ст. 146, 151, 154, 155, 156, 158, 159, 162, 173необоснованные налоговые вычеты
дНДС1.8р. 3. ст. 190 гр. 3= р. 3. ст. (120 + 130 + 135 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180 + 185) гр. 3 если левая часть равенства > правойНК РФ ст. 171, 172необоснованные налоговые вычеты
дНДС1.9р. 3. ст. 200 гр. 3 = р. 3. ст. 118 гр. 5 - ст. 190 гр. 3, если левая часть < правойНК РФ ст. 173занижение суммы НДС, исчисленной к уплате в бюджет по р. 3
дНДС1.10р. 3. ст. 210 гр. 3 = р. 3. ст. 190 гр. 5 - ст. 118 гр. 3, если левая часть > правойНК РФ ст. 173занижение суммы НДС, исчисленной к уплате в бюджет по р. 3
дНДС1.11р. 3 ст. 170 гр. 3 <= р. 3 ст. (010 + 020 + 030 + 040) гр. 5НК РФ ст. 171, п. 8, НК РФ ст. 172, п. 6, либо НК РФ ст. 146, п. 1налоговые вычеты не обоснованы, либо налоговая база занижена, так как суммы отработанных авансов не включены в реализацию
дНДС1.12р. 3 ст. 060 гр. 5 онп > = р. 3 ст. 140 гр. 3 онпНК РФ ст. 171, п. 6, ст. 172, п. 5необоснованное применение налоговых вычетов при выполнении СМР для собственного потребления
дНДС1.13гр. 2 прил. N 2 к р. 3 дНДС онп <= р. 3 ст. 118 гр. 5НК РФ ст. 146, 153, 154занижение суммы налога вследствие не полного отражения налоговой базы
дНДС1.14гр. 3 прил. N 2 к р. 3 дНДС онп <= р. 3 стр. 190 гр. 3НК РФ ст. 170, 171, 172занижение суммы налога, подлежащей вычету
дНДС1.15р. 4 ст. 120 = сумма величин ст. 030 и 040 р. 4 - сумма величин ст. 050 + ст. 080 р. 4
если левая часть > правой
НК РФ ст. 171, 172; Протокол, р. IIзавышение суммы НДС, подлежащей вычету
дНДС1.16ст. 080 р. 5 = сумма величин ст. 050 р. 5
если левая часть > правой
НК РФ ст. 171, 172; Протокол р. IIзавышение суммы НДС, подлежащей вычету
дНДС1.17ст. 090 р. 5 = сумма величин ст. 070 р. 5
если левая часть > правой
НК РФ ст. 171, 172; Протокол р. IIзавышение суммы НДС, подлежащей вычету
дНДС1.18ст. 050 р. 6 = сумма строк ст. 030 р. 6
если левая часть < правой
НК РФ ст. 153, 164, 165, 167, Протокол р. IIзанижение исчисленной суммы НДС, вследствие неполного отражения НБ, либо неверное применение ставки по НДС
дНДС1.19ст. 060 р. 6 = сумма строк ст. 040 р. 6
если левая часть > правой
НК РФ ст. 171, 172, Протокол р. IIзавышение суммы НДС, подлежащей вычету
дНДС1.20если ст. 200 р. 3 + ст. 130 р. 4 + ст. 160 р. 6 >= ст. 210 р. 3 + ст. 120 р. 4 + ст. 080 р. 5 + ст. 090 р. 5 + ст. 170 р. 6, то ст. 040 р. 1 = (ст. 200 р. 3 + ст. 130 р. 4 + ст. 160 р. 6) - (ст. 210 р. 3 + ст. 120 р. 4 + ст. 080 р. 5 + ст. 090 р. 5 + ст. 170 р. 6)
если левая часть равенства < правой
НК РФ ст. 173занижение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет за онп
дНДС1.21если ст. 200 р. 3 + ст. 130 р. 4 + ст. 160 р. 6 < ст. 210 р. 3 + ст. 120 р. 4 + ст. 080 р. 5 + ст. 090 р. 5 + ст. 170 р. 6, то ст. 050 р. 1 = (ст. 210 р. 3 + ст. 120 р. 4 + ст. 080 р. 5 + ст. 090 р. 5 + ст. 170 р. 6) - (ст. 200 р. 3 + ст. 130 р. 4 + ст. 160 р. 6)
если левая часть равенства > правой
НК РФ ст. 173завышение суммы НДС, подлежащей возмещению за онп
дНДС1.22ст. 005 прил. 1 к р. 8 дНДС = ст. 190 р. 8
если левая часть равенства > правой
НК РФ ст. 171, 172, п. 2 Раздела IV Приложения 4 к Постановлению N 1137завышение суммы НДС, подлежащей вычету
дНДС1.23ст. 020 прил. 1 к р. 9 дНДС = р. 9 ст. 230
ст. 025 прил. 1 к р. 9 дНДС = р. 9 ст. 235
ст. 030 прил. 1 к р. 9 дНДС = р. 9 ст. 240
ст. 040 прил. 1 к р. 9 дНДС = р. 9 ст. 250
ст. 050 прил. 1 к р. 9 дНДС = р. 9 ст. 260
ст. 055 прил. 1 к р. 9 дНДС = р. 9 ст. 265
ст. 060 прил. 1 к р. 9 дНДС = р. 9 ст. 270
ст. 070 прил. 1 к р. 9 дНДС = р. 9 ст. 280
если левая часть равенства < правой
НК РФ ст. 173занижение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет
дНДС1.24если ст. 030 р. 1 > 0, то ст. 030 р. 1 = сумма ст. 070 р. 12
если ст. 030 р. 1 < ст. 070 р. 12
НК РФ п. 5 ст. 173занижение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет
дНДС1.25если ст. 050 р. 1 > 0, то [ст. 190 р. 8 + (ст. 190 прил. 1 к р. 8 дНДС - ст. 005 прил. 1 к р. 8 дНДС) - [ст. 260 р. 9 + ст. 265 р. 9 + ст. 270 р. 9] - [сумма ст. 200 р. 9 + ст. 205 р. 9 + ст. 210 р. 9, в которых ст. 010 = 06] + [ст. 340 прил. 1 к р. 9 дНДС + ст. 345 прил. 1 к р. 9 дНДС + ст. 350 прил. 1 к р. 9 дНДС - ст. 050 прил. 1 к р. 9 дНДС - ст. 055 прил. 1 к р. 9 дНДС - ст. 060 прил. 1 к р. 9 дНДС] - [сумма ст. 280 прил. 1 к р. 9 дНДС + ст. 285 прил. 1 к р. 9 дНДС + ст. 290 прил. 1 к р. 9 дНДС, в которых ст. 090 = 06] > 0НК РФ ст. 173завышение суммы НДС, подлежащей возмещению за онп
дНДС1.26сумма При условии неотражения в р. 2 ст. 070 кода 1011715: сумма ст. 060 по всем листам р. 2 = [сумма ст. 200, 205 и 210 по всем листам р. 9, в которых ст. 010 = 06] + [сумма ст. 280, 285 и 290 по всем листам прил. 1 к р. 9, в которых ст. 090 = 06] если левая часть равенства < правой При условии отражения в р. 2 ст. 070 кода 1011715: ст. 060 р. 2 = [сумма ст. 200, 205 и 210 по всем листам р. 9, в которых ст. 010 = 41, 43 и 44] + [сумма ст. 280, 285 и 290 по всем листам прил. 1 к р. 9, в которых ст. 090 = 41, 43 и 44] - [сумма ст. 180 р. 8, в которых ст. 010 = 41, 42, 43 и 44] + [сумма ст. 180 прил. 1 к р. 8 дНДС, в которых ст. 010 = 41, 42, 43 и 44] если левая часть равенства < правой, то нарушение п. 4. 1 ст. 173 НК РФ".НК РФ ст. 161, п. 4 ст. 173занижение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет
дНДС1.27гр. 5 ст. 118 р. 3 + сумма ст. 050 и 130 р. 6 + сумма ст. 060 по всем листам р. 2 + сумма ст. 050 р. 4 + ст. 080 р. 4 = [ст. 260 + ст. 265 + ст. 270] р. 9 + [ст. 340 прил. 1 к р. 9 дНДС + ст. 345 прил. 1 к р. 9 дНДС + ст. 350 прил. 1 к р. 9 дНДС - ст. 050 прил. 1 к р. 9 - ст. 055 прил. 1 к р. 9 дНДС - ст. 060 прил. 1 к р. 9 дНДС] если левая часть равенства < правойНК РФ ст. 153, 161, 164, 165, 166, 167, 173занижение суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет
дНДС1.28ст. 190 р. 3 + сумма стр. 030 и 040 р. 4 + ст. 080 и 090 р. 5 + ст. 060 р. 6 + ст. 090 р. 6 + ст. 150 р. 6 = ст. 190 р. 8 + [ст. 190 прил. 1 к р. 8 - ст. 005 прил. 1 к р. 8]
если левая часть равенства > правой
НК РФ ст. 171, 172завышение суммы НДС, подлежащей вычету
дНДС1.29ст. 150 р. 3 = [сумма ст. 180 по тем листам р. 8, в которых ст. 010 = 20] + [сумма по тем листам ст. 180 прил. 1 к р. 8 дНДС, в которых ст. 010 = 20]
если левая часть равенства > правой
НК РФ ст. 171, 172завышение суммы НДС, подлежащей вычету
дНДС1.30ст. 160 р. 3 = [сумма по ст. 180 по тем листам р. 8, в которых ст. 010 = 19] + [сумма по тем листам ст. 180 прил. 1 к р. 8 дНДС, в которых ст. 010 = 19]
если левая часть равенства > правой
НК РФ п. 1 ст. 153, ст. 171, 172, Протокол р. IIIзавышение суммы НДС, подлежащей вычету в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ТС
дНДС1.31ст. 180 р. 3 = [сумма по ст. 180 по тем листам р. 8, в которых ст. 010 р. 8 = 06] + [сумма по ст. 180 по тем листам прил. 1 к р. 8 дНДС, в которых ст. 010 = 06]
если левая часть равенства > правой
НК РФ ст. 161, 171, 172завышение суммы НДС, подлежащей вычету
дНДС1.32сумма ст. 180 р. 8 = ст. 190 на последней странице р. 8
если левая часть равенства < правой
НК РФ ст. 171, 172, п. 7 Раздела II Приложения 4 к Постановлению N 1137возможно завышение суммы НДС, подлежащей вычету
дНДС1.33стр. 005 прил. 1 к р. 8 дНДС + сумма ст. 180 прил. 1 к р. 8 дНДС = ст. 190 на последней странице прил. 1 к р. 8 дНДС
если левая часть равенства < правой
НК РФ ст. 171, 172возможно завышение суммы НДС, подлежащей вычету
дНДС1.34сумма ст. 170 р. 9 = ст. 230 р. 9 на последней странице
если левая часть равенства > правой
НК РФ ст. 153, 173, п. 8 Раздела II Приложения 5 к Постановлению N 1137возможно занижение суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет
дНДС1.35сумма ст. 180 р. 9 = ст. 240 р. 9 на последней странице
если левая часть равенства > правой
НК РФ ст. 153, 173, п. 8 Раздела II Приложения 5 к Постановлению N 1137возможно занижение суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет (при условии, что соотношение 1.32 и 1.47 выполняется)
дНДС1.36сумма ст. 190 р. 9 = ст. 250 р. 9 на последней странице
если левая часть равенства < правой
НК РФ ст. 164, 165, 167, 173возможно занижение исчисленной суммы НДС вследствие неполного отражения НБ либо неверное применение ставки по НДС (при условии, что соотношение 1.37 выполняется)
дНДС1.37сумма ст. 200 р. 9 = ст. 260 р. 9 на последней странице
если левая часть равенства > правой
НК РФ ст. 153, 173, п. 8 Раздела II Приложения 5 к Постановлению N 1137возможно занижение суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет
дНДС1.38сумма ст. 210 р. 9 = ст. 270 р. 9 на последней странице
если левая часть равенства > правой
НК РФ ст. 153, 173, п. 8 Раздела II Приложения 5 к Постановлению N 1137возможно занижение суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет (при условии, что соотношение 1.32 выполняется)
дНДС1.39ст. 020 прил. 1 к р. 9 + сумма ст. 250 прил. 1 к р. 9 = ст. 310 прил. 1 к р. 9 дНДС если левая часть равенства > правойНК РФ ст. 153, 173, п. 3 Раздела IV Приложения 5 к Постановлению N 1137возможно занижение суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет (при условии, что соотношение 1.32 и 1.49 выполняются)
дНДС1.40ст. 030 прил. 1 к р. 9 + сумма ст. 260 прил. 1 к р. 9 дНДС = ст. 320 прил. 1 к р. 9 дНДС
если левая часть равенства > правой
НК РФ ст. 153, 173, п. 3 Раздела IV Приложения 5 к Постановлению N 1137возможно занижение суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет
дНДС1.41ст. 040 прил. 1 к р. 9 дНДС + сумма ст. 270 прил. 1 к р. 9 дНДС = ст. 330 прил. 1 к р. 9 дНДС
если левая часть равенства < правой
НК РФ ст. 164, 165, 167, 173возможно занижение исчисленной суммы НДС, вследствие неполного отражения НБ либо неверное применение ставки по НДС
дНДС1.42ст. 050 прил. 1 к р. 9 дНДС + сумма ст. 280 прил. 1 к р. 9 дНДС = ст. 340 прил. 1 к р. 9 дНДС
если левая часть равенства > правой
НК РФ ст. 153, 173, п. 3 Раздела IV Приложения 5 к Постановлению N 1137возможно занижение суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет (при условии, что соотношение 1.32 выполняется)
дНДС1.43ст. 060 прил. 1 к р. 9 дНДС + сумма ст. 290 прил. 1 к р. 9 дНДС = ст. 350 прил. 1 к р. 9 дНДС
если левая часть равенства > правой
НК РФ ст. 153, 173, п. 3 Раздела IV Приложения 5 к Постановлению N 1137возможно занижение суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет
дНДС1.44ст. 070 р. 12 = ст. 080 р. 12 - ст. 060 р. 12
если левая часть равенства < правой
НК РФ ст. 173занижение суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет
дНДС1.45сумма ст. 175 р. 9 = ст. 235 р. 9 на последней странице если левая часть равенства > правойНК РФ ст. 153, 173, п. 8 Раздела II Приложения 5 к Постановлению N 1137возможно занижение суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет
дНДС1.46сумма ст. 205 р. 9 = ст. 265 р. 9 на последней странице если левая часть равенства > правойНК РФ ст. 153, 173, п. 8 Раздела II Приложения 5 к Постановлению N 1137возможно занижение суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет
дНДС1.47ст. 025 прил. 1 к р. 9 + сумма ст. 255 прил. 1 к р. 9 = ст. 315 прил. 1 к р. 9 дНДС если левая часть равенства > правойНК РФ ст. 153, 173, п. 3 Раздела IV Приложения 5 к Постановлению N 1137возможно занижение суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет (при условии, что соотношение 1.32 выполняется)
дНДС1.48ст. 055 прил. 1 к р. 9 дНДС + сумма ст. 285 прил. 1 к р. 9 дНДС = ст. 345 прил. 1 к р. 9 дНДС если левая часть равенства > правойНК РФ ст. 153, 173, п. 3 Раздела IV Приложения 5 к Постановлению N 1137возможно занижение суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет
дНДС1.49если в р. 2 ст. 070 онп отражен код 1011700, то ст. 060 онп = 0, если ст. 060 онп > 0, то отражение в ст. 070 р. 2 кода 1011700 некорректноНК РФ ст. 174 п. 1 и 4возможно нарушение срока уплаты суммы НДС
дНДС1.50при условии заполнения в р. 2 онп ст. 040 - 060, в ст. 070 р. 2 указывается код, 1011705, 1011709, 1011715НК РФ ст. 161 п. 4, 6, 8возможно указан неверный код
дНДС1.51при условии заполнения в р. 2 онп ст. 020 - 060, в ст. 070 р. 2 указывается код 1011703НК РФ ст. 161 п. 3возможно указан неверный код
дНДС1.52при условии заполнения в р. 2 онп ст. 020, 040 - 060, в ст. 070 р. 2 указывается код 1011707, 1011711, 1011712, 1011714НК РФ ст. 161 п. 1, 5; ст. 174.2 п. 10возможно указан неверный код
дНДС1.53р. 1 ст. 020 и (или) р. 2 ст. 040 = соответствует значению КБК для дНДС, указанному в соответствии с Классификатором кодов классификации доходов бюджетов Российской ФедерацииНК РФ ст. 80Не верно указан КБК
дНДС1.54р. 1 ст. 010 (или) р. 2 ст. 050 = соответствует значению, указанному в "ОК 033-2013. Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований"НК РФ ст. 80Не верно указан ОКТМО

*КС выполняется без учета взаимосвязи выявленных ошибок