::  ГлавнаяF1 - Отчетность
>  Письмо ФНС от 26.10.18 N БС-4-21/20998@

Ранее

01.11.18

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 26.10.18 N БС-4-21/20998@

О НАПРАВЛЕНИИ
КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ
ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ


Федеральная налоговая служба направляет для использования в практической работе контрольные соотношения показателей формы налоговой декларации по земельному налогу, утвержденной приказом ФНС России от 30.08.2018 N ММВ-7-21/509@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@".

Указанные контрольные соотношения показателей формы налоговой декларации по земельному налогу следует довести до нижестоящих налоговых органов.


Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК

Утверждаю
Заместитель Руководителя
Федеральной налоговой службы
С.Л.БОНДАРЧУК
25.10.2018

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ


Код формы отчетности по КНД 1153005
Наименование формы отчетности Налоговая декларация по земельному налогу
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности вид документа приказ ФНС России
дата утверждения формы отчетности30/08/18
номер документаММВ-7-21/509@
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности вид документа
дата утверждения формы отчетности
номер документа
Подразделение - разработчик КС Управление налогообложения имущества
ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон Голубева Н.В. 913-00-95, 29-55
номер версии КС 1
дата заполнения формы КС

исходные документы контрольное соотношение (КС) в случае невыполнения КС:
N п/п КС возможно
нарушение
законодательства
РФ (ссылка)
описание нарушения
12345
внутридокументные КС
РАЗДЕЛ 1
дЗ1.1Р1 ст. 021 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК) = сумме всех Р2 ст. 250 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК)НК РФ ст. 387Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК Р1 ст. 021 /= сумме всех Р2 ст. 250 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК), то некорректно исчислена сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период
дЗ1.2Р1 ст. 021 - (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027) = Р1 ст. 030 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК), при условии, что (Р1 ст. 021 - (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027)) >= 0НК РФ ст. 387Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК Р1 ст. 030 /= сумме всех Р1 ст. 021 - (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК), то некорректно исчислена сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет
РАЗДЕЛ 2
дЗ1.3Если Р1 ст. 021 - (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027) = Р1 ст. 040 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК), при условии, что (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027) - Р1 ст. 021) < 0НК РФ ст. 387Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК Р1 ст. 040 > суммы всех (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027) - Р1 ст. 021 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК), то занижена сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет
дЗ1.4Р2 ст. 070 = 0, при условии, что Р2 ст. 080 > 0НК РФ п. 2 ст. 387Не указан код налоговой льготы
дЗ1.5Р2 ст. 070 /= > 0, при условии, что Р2 ст. 080 = 0НК РФ п. 2 ст. 387Не исчислена сумма налоговой льготы
дЗ1.6Р2 ст. 090 = 0, при условии, что Р2 ст. 100 > 0НК РФ п. 2 ст. 387Не указан код налоговой льготы
дЗ1.7Р2 ст. 090 /= 0, при условии, что Р2 ст. 100 = 0НК РФ п. 2 ст. 387Не указана доля необлагаемой площади земельного участка
дЗ1.8Р2 ст. 180 = 0, при условии, что Р2 ст. 190 > 0НК РФ п. 2 ст. 387Не указан код налоговой льготы
дЗ1.9Р2 ст. 180 /= 0, при условии, что Р2 ст. 190 = 0НК РФ п. 2 ст. 387Не исчислена сумма налоговой льготы
дЗ1.10Р2 ст. 200 = 0, при условии, что Р2 ст. 210 > 0НК РФ ст. 395, ст. 7Не указан код налоговой льготы
дЗ1.11Р2 ст. 200 /= 0, при условии, что Р2 ст. 210 = 0НК РФ ст. 395, ст. 7Не исчислена сумма налоговой льготы
дЗ1.12Р2 ст. 220 = 0, при условии, что Р2 ст. 230 > 0НК РФ п. 2 ст. 387Не указан код налоговой льготы
дЗ1.13Р2 ст. 220 /= 0, при условии, что Р2 ст. 230 = 0НК РФ п. 2 ст. 387Не исчислена сумма налоговой льготы
дЗ1.14Р2 ст. 240 = 0НК РФ п. 2 ст. 387Р2 ст. 240 /= 0, то возможно неправомерное применение льготы в виде снижения налоговой ставки
дЗ1.15Р2 ст. 160 > 0, при условии обязательного заполнения Р2 ст. 170 и Р2 ст. 180 и Р2 ст. 190, Р2 ст. 200 и Р2 ст. 210НК РФ п. 2 ст. 387, ст. 395, ст. 7Если Р2. ст. 160 /= 0 и заполнена Р2 ст. 170, но не заполнены строки Р2 ст. 180 и Р2 ст. 190, Р2 ст. 200 и Р2 ст. 210, то возможно некорректное исчисление земельного налога, подлежащего уплате в бюджет
дЗ1.16Для налогоплательщиков, имеющих право на льготу в виде освобождения от налогообложения Р2 ст. 190 = Р2 ст. 150 x (1 - Р2 ст. 170)НК РФ п. 2 ст. 387Если Р2. ст. 190 /= Р2 ст. 150 x (1 - Р2 ст. 170), то неправильно определен коэффициент Кл
дЗ1.17Для налогоплательщиков, имеющих право на льготу в виде освобождения от налогообложения
Р2 ст. 210 = Р2 ст. 150 x (1 - Р2 ст. 170)
НК РФ ст. 395, ст. 7Если Р2 ст. 210 /= Р2 ст. 150 x (1 - Р2 ст. 170), то неправильно определен коэффициент Кл
дЗ1.18Для налогоплательщиков, имеющих право на льготу в виде не облагаемой налогом суммы Р2 ст. 110 = Р2 ст. 050 - Р2 ст. 080, при условии, что Р2 ст. 050 - Р2 ст. 080 > 0, иначе Р2 ст. 110 = 0НК РФ п. 2 ст. 387Если Р2 ст. 110 /= Р2 ст. 050 - Р2 ст. 080, то возможно неправильно определена налоговая база
дЗ1.19Для налогоплательщиков, имеющих право на льготу в отношении доли необлагаемой площади земельного участка
Р2 ст. 110 = Р2 ст. 050 - (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 100 x (1 - Р2 ст. 170))
НК РФ п. 2 ст. 387Если Р2 ст. 110 /= Р2 ст. 050 - (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 100 x (1 - Р2 ст. 170)), то неправильно определена налоговая база
дЗ1.20Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц Р2 ст. 110 = (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - Р2 ст. 080НК РФ п. 2 ст. 387Если Р2 ст. 110 /= (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - Р2 ст. 080, то неправильно определена налоговая база
дЗ1.21Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц
Если (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) > 0, то Р2 ст. 110 = (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060), иначе Р2 ст. 110 = 0
НК РФ ст. 392Если Р2 ст. 110 /= (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060), и при этом Р2 ст. 110 > 0, то неправильно определена налоговая база
дЗ1.22Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц
Если (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - Р2 ст. 080 > 0, то Р2 ст. 110 = (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - Р2 ст. 080, иначе Р2 ст. 110 = 0
НК РФ п. 2 ст. 387Если Р2 ст. 110 /= (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - Р2 ст. 080, и при этом Р2 ст. 110 > 0, то неправильно определена налоговая база
дЗ1.23Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц
Если (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) x (Р2 ст. 100 x (1 - Р2 ст. 170)) > 0, то Р2 ст. 110 = (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) x (Р2 ст. 100 x (1 - Р2 ст. 170))
Если (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) x (Р2 ст. 100 x (1 - Р2 ст. 170)) < = 0, то Р2 ст. 110 = 0
НК РФ п. 2 ст. 387Если Р2 ст. 110 /= (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) - (Р2 ст. 050 x Р2 ст. 060) x (Р2 ст. 100 x (1 - Р2 ст. 170)), и при этом Р2 ст. 110 > 0, то неправильно определена налоговая база
дЗ1.24Если Р2 ст. 130 = 12 (земельный участок использовался в течение всего налогового периода), то Р2 ст. 140 = 1НК РФ п. 7 ст. 396Р2 ст. 140 /= 1, то неправильно указан коэффициент Кв
дЗ1.25Р2 ст. 150 = (Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100 (при отсутствии коэффициента Ки)НК РФ ст. 396Если Р2 ст. 150 /= (Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100, то неправильно указана сумма исчисленного налога
дЗ1.26Р2 ст. 150 = (Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140 x Р2 ст. 145) : 100 (при наличии коэффициента Ки)НК РФ ст. 396Если Р2 ст. 150 /= (Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140 x Р2 ст. 145) : 100, то неправильно указана сумма исчисленного налога
дЗ1.27Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, в том случае если в течение налогового периода изменение размера коэффициента 2 на коэффициент 4 не происходит и отсутствует коэффициент Ки и если по Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", то Р2 ст. 150 = ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100) x 2НК РФ ст. 396Если по Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", а Р2 ст. 150 /= ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100) x 2, то неправильно указана сумма исчисленного налога с учетом коэффициента 2
дЗ1.28Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, в том случае если в течение налогового периода изменение размера коэффициента 2 на коэффициент 4 не происходит и при наличии коэффициента Ки и если по Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", то Р2 ст. 150 = ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140 x Р2 ст. 145) : 100) x 2НК РФ ст. 396Если в Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", а Р2 ст. 150 /= ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140 x Р2 ст. 145) : 100) x 2, то неправильно указана сумма исчисленного налога с учетом коэффициента 2
дЗ1.29Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, в том случае если в течение налогового периода изменение размера коэффициента 2 на коэффициент 4 не происходит и отсутствует коэффициент Ки и если по Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", то Р2 ст. 150 = ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100) x 4НК РФ ст. 396Если в Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", а Р2 ст. 150 /= ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100) x 4, то неправильно указана сумма исчисленного налога с учетом коэффициента 4
дЗ1.30Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, в том случае если в течение налогового периода изменение размера коэффициента 2 на коэффициент 4 не происходит и при наличии коэффициента Ки и если по Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", то Р2 ст. 150 = ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140 x Р2 ст. 145) : 100) x 4НК РФ ст. 396Если в Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", а Р2 ст. 150 /= ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140 x Р2 ст. 145) : 100) x 4, то неправильно указана сумма исчисленного налога с учетом коэффициента 4
дЗ1.31Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, в случае изменения в течение налогового периода размера коэффициента 2 на коэффициент 4, и если по одному листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", а по второму листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", то по одному листу Р2 ст. 150 = ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100) x 2 (при отсутствии коэффициента Ки), а по второму листу Р2 ст. 150 = ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100) x 4 (при отсутствии коэффициента Ки)НК РФ ст. 396Если по одному листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", а по второму листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", а по одному листу Р2 ст. 150 /= ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100) x 2, то неправильно указана сумма исчисленного налога с учетом коэффициента 2
Если по одному листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", а по второму листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", а по второму листу Р2 ст. 150 /= ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140) : 100) x 4, то неправильно указана сумма исчисленного налога с учетом коэффициента 4
дЗ1.32Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, в случае изменения в течение налогового периода размера коэффициента 2 на коэффициент 4, если по одному листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", а по второму листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", то по одному листу Р2 ст. 150 = ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140 x Р2 ст. 145) : 100) x 2 (при наличии коэффициента Ки), а по второму листу Р2 ст. 150 = ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140 x Р2 ст. 145) : 100) x 4 (при наличии коэффициента Ки)НК РФ ст. 396Если по одному листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", а по второму листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", а по одному листу Р2 ст. 150 /= ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140 x Р2 ст. 145) : 100) x 2, то неправильно указана сумма исчисленного налога с учетом коэффициента 2
Если по одному листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", а по второму листу Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", а по второму листу Р2 ст. 150 > ((Р2 ст. 110 x Р2 ст. 120 x Р2 ст. 140 x Р2 ст. 145) : 100) x 4, то неправильно указана сумма исчисленного налога с учетом коэффициента 4
дЗ1.33 <*>При установлении налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму земельного налога в процентах, Р2 ст. 230 = (Р2 ст. 150 x на процент, на который уменьшается исчисленная сумма налога) : 100НК РФ п. 2 ст. 387Если Р2 ст. 230 /= (Р2 ст. 150 x на процент, на который уменьшается исчисленная сумма налога) : 100, то неправильно указана сумма налоговой льготы
дЗ1.34Р2 ст. 250 = Р2 ст. 150 - Р2 ст. 230НК РФ ст. 396Если Р2 ст. 250 /= Р2 ст. 150 - Р2 ст. 230, то неправильно определена исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период
дЗ1.35Р2 ст. 250 = Р2 ст. 150 - Р2 ст. 190НК РФ ст. 396Если Р2 ст. 250 /= Р2 ст. 150 - Р2 ст. 190, то неправильно определена исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период
дЗ1.36Р2 ст. 250 = Р2 ст. 150 - Р2 ст. 210НК РФ ст. 396Если Р2 ст. 250 /= Р2 ст. 150 - Р2 ст. 210, то неправильно определена исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период
дЗ1.37Р2 ст. 250 = Р2 ст. 150 - Р2 ст. 245НК РФ ст. 396Если Р2 ст. 250 /= Р2 ст. 150 - Р2 ст. 245, то при условии выполнения КС 1.25 - 1.32 неправильно определена исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период или неправильно определена сумма налоговой льготы
междокументные КС (налоговая отчетность - внешние источники)
дЗ, ЗК фсЗ2.1дЗ (Р2 в поле "Кадастровый номер земельного участка") = ЗК фсЗ (Раздел 1 ст. 1.1.1)ФЗ ГЗКЕсли дЗ (Р2 в поле "Кадастровый номер земельного участка") не соответствует ЗК фсЗ (Раздел 1 ст. 1.1.1), то неправильно указан кадастровый номер земельного участка
дЗ, ЗК фсЗ2.2дЗ (Р2 ст. 050) = ЗК фсЗ (Раздел 1 ст. 1.1.12)АОЕсли дЗ (Р2 ст. 050) не соответствует ЗК фсЗ (Раздел 1 ст. 1.1.12), то неправильно указана кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка/нормативная цена земли
дЗ, ЗК фсЗ2.3дЗ (Р2 ст. 020) = ЗК фсЗ (Раздел 1 ст. 1.1.5)АОЕсли дЗ (Р2 ст. 020) не соответствует ЗК фсЗ (Раздел 1 ст. 1.1.5), то неправильно указан код ОКТМО
дЗ, ЗК фсЗ2.4дЗ (Р2 в поле "Кадастровый номер земельного участка") = ЗК фсЗ (Раздел 2 ст. 2.1)АОЕсли дЗ (Р2 в поле "Кадастровый номер земельного участка") не соответствует ЗК фсЗ (Раздел 2 ст. 2.1), то неправильно указан кадастровый номер земельного участка
дЗ, ЗК фсЗ2.5дЗ (титульный лист поле "ИНН") = ЗК фсЗ (Раздел 2 ст. 2.5 "ИНН")АОЕсли дЗ (титульный лист поле "ИНН") не соответствует ЗК фсЗ (Раздел 2 ст. 2.5 "ИНН"), то неправильно указан ИНН налогоплательщика
дЗ, ЗК фсЗ2.6дЗ (Р2 ст. 060) = ЗК фсЗ (Раздел 2 ст. 2.9 "Размер доли в праве (простая дробь")АОЕсли дЗ (Р2 ст. 060) не соответствует ЗК фсЗ (Раздел 2 ст. 2.9 "Размер доли в праве (простая дробь"), то неправильно указан размер доли в праве

--------------------------------
<*> КС выполняется в неавтоматизированном режиме в процессе камеральной проверки.