::  ГлавнаяСправочник
>  Налоговая, административная и уголовная ответственность за совершение налоговых правонарушений

17.06.17

Налоговая, административная и уголовная ответственность
за совершение налоговых правонарушений



Нарушение Организации/предприниматели Должностные лица
Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет Штраф 10 000 руб. (НК-116-1) Штраф от 500 до 1 000 рублей (КоАП-15.3)
Ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет Штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей (НК-116-2) Штраф от 2 000 до 3 000 рублей (КоАП-15.3)
Несвоевременное представление декларации (расчета по страховым взносам) Штраф в размере 5% неуплаченной в установленный срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей (НК-119-1) Штраф от 300 до 500 руб. (КоАП-15.5)
Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в установленный срок Штраф в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (НК-119-2) Штраф от 300 до 500 руб. (КоАП-15.5)
Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) Штраф 200 рублей (НК-119.1)
Представление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения Штраф 40 000 рублей (НК-119.2)
Те же деяния, совершенные умышленно - 80 000 рублей
Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения В течение одного налогового периода - штраф 10 000 руб. (НК-120-1) Штраф от 5 000 до 10 000 руб. (КоАП-15.11)
В течение более одного налогового периода - штраф 30 000 руб. (НК-120-2)
Если повлекло занижение налоговой базы - штраф 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. (НК-120-3)
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Штраф 20% от неуплаченной суммы налога (сбора) (НК-122-1)
То же, но совершенное умышленно - штраф 40% от неуплаченной суммы налога (сбора) (НК-122-3)
Сообщение участником КГН ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций по КГН ее ответственным участником Штраф 20% от неуплаченной суммы налога (НК-122.1-1)
То же, но совершенное умышленно - штраф 40% от неуплаченной суммы налога (НК-122.1-2)
Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом Штраф 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (НК-123)
Несоблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога Штраф 30 000 рублей (НК-125)
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 Штраф 200 руб. за каждый непредставленный документ (НК-126-1) Штраф от 300 до 500 руб. (КоАП-15.6-1)
Непредставление документов, предусмотренных пунктом 5 статьи 25.15 НК, выразившееся в отказе контролирующего лица представить имеющиеся у него документы, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями Штраф 100 000 руб. (НК-126-1.1) Штраф от 300 до 500 руб. (КоАП-15.6-1)
Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом Штраф 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (НК-126-1.2) Штраф от 300 до 500 руб. (КоАП-15.6-1)
Непредставление в установленный срок сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и ст. 135.1 НК РФ Штраф 10 000 руб. (НК-126-2) Штраф от 300 до 500 руб. (КоАП-15.6-1)
Представление налоговым агентом документов, содержащих недостоверные сведения Штраф 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения (НК-126.1) Штраф от 300 до 500 руб. (КоАП-15.6-1)
Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля Штраф 1 000 рублей (НК-128)
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний Штраф 3 000 рублей (НК-128)
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки Штраф 500 рублей (НК-129)
Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода Штраф 5 000 рублей (НК-129)
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК это лицо должно сообщить, в том числе непредставление (несвоевременное представление) предусмотренных пунктом 3 статьи 88 пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ Штраф 5 000 рублей (НК-129.1-1)
Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года - штраф 20 000 рублей (НК-129.1-2)
Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком - иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) сведений, предусмотренных пунктом 3.2 статьи 23 НК Штраф в размере 100 процентов от суммы налога на имущество организаций, исчисленного в отношении объекта недвижимого имущества (НК-129.1-2.1)
Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком - физическим лицом сообщения, предусмотренного пунктом 2.1 статьи 23 НК Штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства (НК-129.1-3)
Нарушение установленного НК порядка регистрации объекта налогообложения налогом на игорный бизнес либо порядка регистрации изменений количества объектов налогообложения Штраф в размере трехкратной ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения (НК-129.2)
Те же деяния, совершенные более одного раза - штраф в размере шестикратной ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения (НК-129.2)
Неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми Штраф 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 рублей (НК-129.3)
Неправомерное непредставление в установленный срок уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения Штраф 5 000 рублей (НК-129.4)
Неуплата или неполная уплата контролирующим лицом, являющимся налогоплательщиком - физическим лицом или организацией, сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании Штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога в отношении прибыли КИК, подлежащей включению в налоговую базу по НДФЛ для контролирующих лиц, являющихся налогоплательщиками - физическими лицами, налоговую базу по налогу на прибыль организаций для контролирующих лиц, являющихся налогоплательщиками - организациями, но не менее 100 000 рублей (НК-129.5)
Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения Штраф в размере 100 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения (НК-129.6-1)
Неправомерное непредставление в установленный срок уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения Штраф в размере 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения (НК-129.6-2)
Неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), а равно воспрепятствование осуществлению этим должностным лицом служебных обязанностей Штраф от 2 000 до 4 000 руб. (КоАП-19.4-1)
Невыполнение предписания налоговых органов Организация: штраф от 10 000 до 20 000 руб. (КоАП-19.5-1) Штраф от 1 000 до 2 000 руб. или дисквалификацию на срок до трех лет (КоАП-19.5-1)
Не выполнены требования по устранению причин правонарушений Штраф от 300 до 500 руб. (КоАП-19.6)
Неприменение ККТ Штраф от 3/4 до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) ЭСП без применения ККТ, но не менее 30 000 рублей (КоАП-14.5) Штраф от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 000 рублей (КоАП-14.5)
Превышение лимита расчета наличными, неоприходование наличности в кассу, хранение денег в кассе сверх лимита Организация: штраф от 40 000 до 50 000 руб. (КоАП-15.1) Штраф от 4 000 до 5 000 руб. (КоАП-15.1)
Взносы в фонды
Непредставление сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования Финансовая санкция в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (27-ФЗ -17)
Непредставление в территориальный орган ФСС России по месту учета плательщика расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (формы-4 ФСС РФ) в установленный срок Штраф от 300 до 500 рублей (КоАП-15.33)
Отказ от представления или непредставление в территориальные органы ФСС документов (копий документов), необходимых для осуществления контроля Штраф от 300 до 500 рублей (КоАП-15.33)
Нарушение установленного законодательством РФ об обязательном социальном страховании срока регистрации Штраф от 500 до 1 000 рублей (КоАП-15.32)
Сокрытие работодателем наступления страхового случая при обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Штраф от 5 000 до 10 000 рублей (КоАП-15.34) Штраф от 500 до 1 000 рублей (КоАП-15.34)
Уголовная ответственность
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений В крупном размере - штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арест на срок до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 1 года (УК-198)
В особо крупном размере - штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок (УК-198)
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений В крупном размере - штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового (УК-199)
В особо крупном размере или группой лиц по предварительному сговору - штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового (УК-199)
Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) В крупном размере - штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового (УК-199.1)
В особо крупном размере - штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового (УК-199.1)
Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере Штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового (УК-199.2)
Трудовое законодательство
Нарушение законодательства о труде и об охране труда Штраф:
- на должностных лиц в размере от 1 000 до 5 000 рублей;
- на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 1 000 до 5 000 рублей;
- на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 рублей (КоАП-5.27-1)
Нарушение законодательства о труде и об охране труда лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение Штраф:
- на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет;
- на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 10 000 до 20 000 рублей;
- на юридических лиц - от 50 000 до 70 000 рублей
(КоАП-5.27-2)
Фактическое допущение к работе лицом, не уполномоченным на это работодателем, в случае, если работодатель или его уполномоченный на это представитель отказывается признать отношения, возникшие между лицом, фактически допущенным к работе, и данным работодателем, трудовыми отношениями (не заключает с лицом, фактически допущенным к работе, трудовой договор) Штраф:
- на граждан в размере от 3 000 до 5 000 рублей;
- на должностных лиц - от 10 000 до 20 000 рублей
(КоАП-5.27-3)
Уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем Штраф:
- на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 рублей;
- на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 5 000 до 10 000 рублей;
- на юридических лиц - от 50 000 до 100 000 рублей
(КоАП-5.27-4)
Совершение административных правонарушений, предусмотренных частью 3 или 4 статьи 5.27, лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение Штраф:
- на граждан в размере 5 000 рублей;
- на должностных лиц - дисквалификацию на срок от одного года до трех лет;
- на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 30 000 до 40 000 рублей;
- на юридических лиц - от 100 000 до 200 000 рублей
(КоАП-5.27-5)
Невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы, других выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, либо установление заработной платы в размере менее размера, предусмотренного трудовым законодательством Предупреждение или штраф:
- на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 рублей;
- на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 1 000 до 5 000 рублей;
- на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 рублей
(КоАП-5.27-6)
Совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 5.27, лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное правонарушение, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния Штраф:
- на должностных лиц в размере от 20 000 до 30 000 рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет;
- на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 10 000 до 30 000 рублей;
- на юридических лиц - от 50 000 до 100 000 рублей
(КоАП-5.27-7)
Уклонение работодателя или лица, его представляющего, от участия в переговорах о заключении, об изменении или о дополнении коллективного договора, соглашения либо нарушение установленного законом срока проведения переговоров, а равно необеспечение работы комиссии по заключению коллективного договора, соглашения в определенные сторонами сроки Предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 1 000 до 3 000 рублей (КоАП-5.28)
Непредоставление работодателем или лицом, его представляющим, в срок, установленный законом, информации, необходимой для проведения коллективных переговоров и осуществления контроля за соблюдением коллективного договора, соглашения Предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 1 000 до 3 000 рублей (КоАП-5.29)
Необоснованный отказ работодателя или лица, его представляющего, от заключения коллективного договора, соглашения Предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 3 000 до 5 000 рублей (КоАП-5.30)
Нарушение или невыполнение работодателем или лицом, его представляющим, обязательств по коллективному договору, соглашению Предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 3 000 до 5 000 рублей (КоАП-5.31)
Уклонение работодателя или его представителя от получения требований работников и от участия в примирительных процедурах, в том числе непредоставление помещения для проведения собрания (конференции) работников в целях выдвижения требований или создание препятствий проведению такого собрания (такой конференции) Штраф в размере от 1 000 до 3 000 рублей (КоАП-5.32)
Невыполнение работодателем или его представителем обязательств по соглашению, достигнутому в результате примирительной процедуры Штраф в размере от 2 000 до 4 000 рублей (КоАП-5.33)
Увольнение работников в связи с коллективным трудовым спором и объявлением забастовки Штраф в размере от 4 000 до 5 000 рублей (КоАП-5.34)
Принуждение к участию или к отказу от участия в забастовке путем насилия или угроз применения насилия либо с использованием зависимого положения принуждаемого Штраф:
- на граждан в размере от 500 до 1 000 рублей;
- на должностных лиц - от 1 000 до 2 000 рублей (КоАП-5.40)
Отказ работодателя в приеме на работу инвалида в пределах установленной квоты Штраф на должностных лиц в размере от 2 000 до 3 000 рублей (КоАП-5.42)
Воспрепятствование работодателем или лицом, его представляющим, явке в суд народного или присяжного заседателя для участия в судебном разбирательстве Штраф в размере от 500 до 1 000 рублей (КоАП-17.5)
Отказ работодателя предоставить предусмотренный законом отпуск зарегистрированному кандидату, доверенному лицу зарегистрированного кандидата, избирательного объединения для проведения агитационной и иной предусмотренной законом деятельности, способствующей избранию зарегистрированного кандидата, списка кандидатов, а равно отказ работодателя освободить от работы в установленном законом порядке члена избирательной комиссии, комиссии референдума для участия в подготовке и проведении выборов, референдума Штраф в размере от 1 500 до 2 000 рублей (КоАП-5.7)