База для начисления страховых взносов

По этой строке отражается база для начисления авансовых платежей по страховым взносам за отчетный период (далее – база) - всего, в том числе за последние три месяца отчетного периода с помесячной разбивкой.

Базой для начисления страховых взносов страхователями, включая применяющих специальные налоговые режимы, является налоговая база, установленная статьей 237 главы 24 Налогового кодекса Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 Кодекса), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 Кодекса).

Выплаты, перечисленные в статье 239 Кодекса, отражаются в составе базы по строкам 0100-0140 в полной сумме.

Суммы выплат и иных вознаграждений, указанных в пункте 1 статьи 236 Кодекса, не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 236 Кодекса, не отражаются по строкам 0100-0140.

Не учитываются в составе базы суммы, указанные в статье 238 Кодекса.

Для страхователей, применяющих специальные налоговые режимы, базой для начисления страховых взносов являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам, как по видам деятельности, облагаемым по специальным налоговым режимам, так и по видам деятельности, облагаемым по общему налоговому режиму.

По строкам 0100-0140 адвокатскими образованиями отражаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также авторским договорам в общеустановленном порядке.

Для заполнения показателей строки 0100 используются данные Раздела 2.2 «Расчет для заполнения строк 0100, 0300 и 0400».

По строке 0100 проставляются следующие показатели Раздела 2.2:

У налогоплательщика, применяющего только общий налоговый режим (2\0100\5 = 2\0100\6) база для начисления страховых взносов за расчетный период (2\0100\5) должна быть равна налоговой базе в части федерального бюджета (рЕСН 2\0100\3), отраженной в Расчете авансовых платежей по ЕСН

У налогоплательщика, одновременно применяющего общий и специальный налоговые режимы (2\0100\5 > 2\0100\6 и 2\0100\6 > 0) база для начисления страховых взносов за расчетный период в части застрахованных лиц, занятых в сферах деятельности, облагаемых по общему налоговому режиму (2\0100\6) должна быть равна налоговой базе в части федерального бюджета (рЕСН 2\0100\3), отраженной в Расчете авансовых платежей по ЕСН

У налогоплательщика, начисляющего выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, не являющихся застрахованными лицами согласно Закону N 167-ФЗ база для начисления страховых взносов за расчетный период (2\0100\5) должна быть меньше налоговой базы в части федерального бюджета (рЕСН 2\0100\3), отраженной в Расчете авансовых платежей по ЕСН

У налогоплательщика, начисляющего выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, не являющихся застрахованными лицами согласно Закону N 167-ФЗ база для начисления страховых взносов за расчетный период в части застрахованных лиц, занятых в сферах деятельности, облагаемых по общему налоговому режиму (2\0100\6) должна быть меньше налоговой базы в части федерального бюджета (рЕСН 2\0100\3), отраженной в Расчете авансовых платежей по ЕСН
_________________________________
(2\1100\3-5) = (раздел\строка\графа)