Документ фактически утратил силу в связи с изданием Приказа ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, признавшего Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ утратившим силу.
17.05.20
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 10.03.16 N БС-4-11/3852@
О НАПРАВЛЕНИИ КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ
(в ред. писем ФНС России от 20.03.2019 N БС-4-11/4943@,
от 17.10.2019 N БС-4-11/21381@)
от 17.10.2019 N БС-4-11/21381@)
Федеральная налоговая служба в соответствии с приказом ФНС России от 20.12.2010 N ММВ-7-6/741@ направляет взамен ранее направленным письмом ФНС России от 20.01.2016 N БС-4-11/591@ с внесенными изменениями Контрольные соотношения показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме" (версия 3).
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные Контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Утверждаю
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
С.Л.БОНДАРЧУК
15.01.2016
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Утверждаю
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
С.Л.БОНДАРЧУК
15.01.2016
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
(в ред. писем ФНС России от 20.03.2019 N БС-4-11/4943@,
от 17.10.2019 N БС-4-11/21381@)
от 17.10.2019 N БС-4-11/21381@)
| Код формы отчетности по КНД | 1151099 | |
| Наименование формы отчетности | Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) | |
| Идентификация документа, утверждающего форму отчетности | вид документа | Приказ ФНС России |
| дата утверждения формы отчетности | 14.10.2015 | |
| номер документа | ММВ-7-11/450 | |
| Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности | вид документа | |
| дата утверждения формы отчетности | ||
| номер документа | ||
| Подразделение - разработчик КС | Управление налогообложения имущества и доходов физических лиц | |
| ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон | Волков Владислав Дмитриевич (495) 913 02 77 | |
| номер версии КС | 3 | |
| дата заполнения формы КС | 20.02.2016 | |
| исходные документы | контрольное соотношение (КС) | в случае невыполнения КС: | ||
|---|---|---|---|---|
| N п/п | КС | возможно нарушение законодательства РФ (ссылка) |
формулировка нарушения | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 6НДФЛ | 1.1 | Титульный лист (стр. 001) Дата представления Расчета <, = установленному ст. 230 НК РФ сроку представления Расчета. | п. 1.2 ст. 126, п. 2 ст. 230 ПК РФ | если дата представления Расчета > установленного НК РФ срока представления Расчета, то возможно нарушение - непредставление в установленный НК РФ срок Расчета. |
| 1. внутридокументные КС | ||||
| 6НДФЛ | 1.2 | строка 020 =, > строка 030 | ст. 126.1, ст. 210, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ | если строка 020 < строка 030, то завышена сумма налоговых вычетов |
| 6НДФЛ | 1.3 | (строка 020 - строка 030) / 100 * строка 010 = строка 040 (с учетом соотношения 1.2). | ст. 126.1, ст. 210, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ | если строка 020 - строка 030 / 100 * строка 010 <, > строка 040 (с учетом соотношения 1.2), то завышена/занижена сумма начисленного налога. При этом, с учетом пункта 6 статьи 52 К РФ, допускается погрешность в обе стороны, определяемая следующим образом: строка 060 * 1 руб. * количество строк 100 |
| 6НДФЛ | 1.4 | строка 040 >, = строка 050 | ст. 126.1, ст. 227.1, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ | если строка 040 < строка 050, то завышена сумма фиксированного авансового платежа |
| 2. междокументные КС (налоговая отчетность - КРСБ НА) | ||||
| 6НДФЛ, КРСБ НА | 2.1 | строка 070 - строка 090 <, = данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода) | ст. 226, ст. 23, ст. 24 НК РФ | если строка 070 - строка 090 > данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода), то возможно не перечислена сумма налога в бюджет |
| 6НДФЛ, КРСБ НА | 2.2 | дата по строке 120 >, = дате перечисления по данным КРСБ НА (дата уплаты суммы НДФЛ) | ст. 226, ст. 23, ст. 24 НК РФ | если дата по строке 120 < даты перечисления по данным КРСБ НА (дата уплаты суммы НДФЛ по строке 140), то возможно нарушение срока перечисления удержанной суммы НДФЛ |
| 3. междокументные КС (налоговая отчетность - налоговая отчетность) | ||||
| 6НДФЛ, 2НДФЛ, ДНП | 3.1 | строка 020 по соответствующей ставке (строка 010) = сумме строк "Общая сумма дохода" по соответствующей ставке налога справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год) | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ | если строка 020 по соответствующей ставке (строка 010) <, > суммы строк "Общая сумма дохода" по соответствующей ставке налога справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода |
| 6НДФЛ, 2НДФЛ, сведения о величине МРОТ | 3.1.1 | средняя заработная плата > = МРОТ Средняя заработная плата определяется по каждому работнику на основании данных Приложений "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" формы 2НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@, относящихся к оплате труда, представленных налоговым агентом по соответствующим ИНН, ОКТМО, КПП за аналогичный период. (соотношение применяется к 6НДФЛ за год) МРОТ - минимальный размер оплаты труда на соответствующий год. |
ст. 210, ст. 226, ст. 230, ст. 24 НК РФ, ст. 133, 133.1 ТК РФ | если средняя заработная плата < МРОТ, то возможно занижена сумма налоговой базы |
| (введено письмом ФНС России от 17.10.2019 N БС-4-11/21381@) | ||||
| 6НДФЛ, 2НДФЛ, сведения о величине средней отраслевой заработной плате | 3.1.2 | средняя заработная плата > = средняя заработная плата в субъекте Российской Федерации по соответствующей отрасли экономики Средняя заработная плата определяется по каждому работнику на основании данных Приложений "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" формы 2НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@, относящихся к оплате труда, представленных налоговым агентом по соответствующим ИНН, ОКТМО, КПП за аналогичный период. (соотношение применяется к 6НДФЛ за год) |
ст. 210, ст. 226, ст. 230, ст. 24 НК РФ, ст. 133, 133.1 ТК РФ | если средняя заработная плата > МРОТ, но средняя заработная плата < средней заработной платы в субъекте Российской Федерации по соответствующей отрасли экономики за предыдущий налоговый период (календарный год), то возможно занижена сумма налоговой базы |
| (введено письмом ФНС России от 17.10.2019 N БС-4-11/21381@) | ||||
| 6НДФЛ, 2НДФЛ, ДНП | 3.2 | строка 025 = сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год) | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ | если строка 025 <, > суммы дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам или налоговым агентом, и дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода в виде дивидендов |
| 6НДФЛ, 2НДФЛ, ДНП | 3.3 | строка 040 по соответствующей ставке налога (строка 010) = сумме строк "Сумма налога исчисленная" по соответствующей ставке налога справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год) | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ | если строка 040 по соответствующей ставке налога (строка 010) <, > суммы строк "Сумма налога исчисленная" по соответствующей ставке налога справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма исчисленного налога |
| 6НДФЛ, 2НДФЛ, ДНП | 3.4 | строка 080 = сумме строк "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 034 приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год) | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ | Если строка 080 <, > суммы строк "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 034 приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма налога, не удержанная налоговым агентом |
| 6НДФЛ, 2НДФЛ | 3.5 | строка 060 = общее количество справок 2НДФЛ с признаком 1 и приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год) | ст. 126.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ | Если строка 060 <, > общее количество справок 2 НДФЛ с признаком 1 и приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то завышено/занижено количество физических лиц, получивших доход, или не в полном объеме представлены 2НДФЛ |
| 4. междокументные КС (налоговая отчетность-ИР) | ||||
| 6НДФЛ, ИР Патент | 4.1 | строка 050 > 0 при наличии выданного Уведомления (ИР Патент) | ст. 126.1, ст. 226, 227.1, ст. 23, ст. 24 НК РФ | Если строка 050 > 0 при отсутствии информации о выдаче Уведомления (ИР Патент), то неправомерно уменьшена сумма исчисленного налога на сумму фиксированных авансовых платежей |